Решение по делу № 2А-239/2025 от 28.03.2025

УИД 62RS0003-01-2024-002161-86

Административное дело № 2а-239/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2025 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани

в составе председательствующего судьи Корытной Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Аноховой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование иска административный истец указал, что по состоянию на 05 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 143 629 руб. 46 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 20 ноября 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 115 719 79 коп., в том числе налог – 86 205 руб. 21 коп., пени – 29 264 руб. 79 коп., штрафы - 250 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой ) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 750 руб. за 2019 год,; земельный налог в размере 1 370 руб. за 2019, 2021 годы, страховые взносы ОМС в размере 17 192 руб. за 2020,2022 годы; страховые взносы OПC в размере 66 893 руб. за 2020, 2022 годы; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 руб.; пени в размере 29 264 руб. 79 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование от 24 мая 2023 года № 476 об уплате задолженности на сумму 192728 руб. 19 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения указанного требования - 19 июля 2023 года.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается сведениями о почтовом отправлении.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, штрафам и пени.

04 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании указанных сумм налогов, штрафов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 22 января 2024 года судебный приказ отменен.

На основании изложенного, УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 115719 руб. 79 коп., в том числе: транспортный налог в размере 750 руб. за 2019 год, земельный налог в размере 1370 руб. за 2019, 2021 годы; страховые взносы ОМС в размере 17192 руб. за 2020, 2022 годы; страховые взносы ОПС в размере 66 893 руб. за 2020, 2022 годы; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 руб., пени в размере 29264 руб. 79 коп.

В дальнейшем истец уточнил исковые требования и просил взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в размере 108 583 рубля 40 копеек, в том числе земельный налог за 2021 год в размере 685 рублей, страховые взносы ОМС за 2020 год и 2022 год в размере 114 90 рублей 61 копейку, страховые взносы ОПС за 2020 год и 2022 год в размере 66 893 рубля, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 рублей, пени в размере 29 264 рубля 79 копеек.

Административный истец УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, поддержав свои письменные возражения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением № 384 III от 24 ноября 2005 г. Рязанского городского совета на территории г. Рязани установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах: 1. 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2. 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

ФИО1 в 2021 году являлся собственником следующего земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли составляет <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., площадь земельного участка составляет <данные изъяты> кв.м.

Налоговый вычет для расчета земельного участка составляет 925 260 руб. (1 153 490 руб. (кадастровая стоимость) х 600 кв.м. (предоставляемая льгота) : 748 кв.м. (площадь земельного участка)).

Расчет земельного налога за вышеуказанные земельный участок за 2021 года составляет: 1 153 490 руб. (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля) – 925 260 (налоговый вычет) х 0,30% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 685 руб.

Сведений об уплате земельного налога за 2021 год в размере 685 руб. суду административным ответчиком не представлено, контрасчета указанного налога также не представлено.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

В судебном заседании, бесспорно, установлено, что ФИО1 состоял на учете в МИФНС России № 3 по Рязанской области в качестве адвоката с 16 августа 2002 года по 17 октября 2023 года и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Сведений о доходах полученных ФИО1 от адвокатской деятельности в 2020, 2022 годах, в налоговый орган не поступало.

Административным истцом заявлены требования о взыскании страховых взносов ОМС за 2020 год в размере 2 724 руб. 61 коп. (11 октября 2024 года оплачено 2 793 руб. 52 коп, 11 ноября 2024 года оплачено 2 907 руб. 87 коп.); страховые взносы ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб.; страховых взносов ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., а также штрафа за налоговое правонарушение за 2017 г. в размере 250 руб.

Как усматривается из административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по административному делу № 2а-967/2022, и приложенного к нему расчёта, административный истец просил взыскать с административного ответчика штраф за налоговое правонарушение за 2017 г. в размере 250 руб.; транспортный налог за 2019 г. в размере 750 руб., пени по транспортному налогу в размере 885 руб. 36 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 78 руб. 12 коп.; земельный налог за 2019 г. в размере 685 руб., пени в размере 16 руб. 61 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 г. в размере 32 448 руб., пени в размере 1329 руб. 67 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8 426 руб. за 2020 г., пени в размере 308 руб. 29 коп. Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 45 177 руб. 35 коп.

Решением Октябрьского районного суда г.Рязани по административному делу № 2а-967/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании налога и пени, страховых взносов постановлено: «Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании налога и пени, страховых взносов - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) задолженность по земельному налогу в размере 685 (шестьсот восемьдесят пять) руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01 января 2017 года) в размере 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) руб. за 2020 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) руб. за 2020 год, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 250 руб. за 2017 год, пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 6 (шесть) руб. 70 коп.

В удовлетворении требований о взыскании налогов и пени в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) руб.».

Таким образом, принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01 января 2017 года) в размере 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) руб. за 2020 год и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) руб. за 2020 год, а также штраф за налоговое правонарушение за 2017 г. в размере 250 руб. вышеуказанным решением суда взысканы, суд полагает необходимым в удовлетворении требований в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01 января 2017 года) в размере 32448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) руб. за 2020 год размере 34 445 руб. и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) руб. за 2020 год в размере 2 724 руб. 61 коп., штраф за налоговое правонарушение за 2017 г. в размере 250 руб.- отказать.

Доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 34 445 руб. за 2022 год и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС в размере 8766 руб. за 2022 год суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 34 445 руб. за 2022 год и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год подлежат взысканию с административного ответчика.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая административные требования о взыскании пени в размере 29 264 руб. 79 коп., суд исходит из следующего.

Суду представлен следующий расчет задолженности пеней за период с 28 января 2019 года по 14 ноября 2023 года в размере 36 623 руб. 37 коп. (с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года – 20 339 руб. 32 коп.; с 01 января 2023 года по 14 ноября 2023 года- 16 284 руб. 05 коп.):

-Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год -2022 годы в размере 15 333 руб. 39 копеек, из них:

за 2018 год за период с 28 января 2019 года по 22 сентября 2021 года в размере 3 719 руб. 07 коп.;

за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5 551 руб. 26 коп.;

за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4 246 руб. 88 коп;

за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 816 руб. 18 коп.

-Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за 2018-2022 годы в размере 4 193 руб. 30 коп., из них:

за 2018 год за период с 28 января 2019 года по 21 сентября 2021 года в размере 1 293 руб. 55 коп.;

за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 325 руб. 30 коп.;

за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 102 руб. 83 коп.;

за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 471 руб. 62 коп.

-Пени по земельному налогу за 2018-2022 годы в размере 141 руб. 48 коп., из них:

за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 13 августа 2021 года в размере 12 руб. 18 коп.;

за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 92 руб. 56 коп.;

за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 31 руб. 60 коп.;

за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 5 руб. 14 коп.

-Пени по транспортному налогу за 2019 год за период 02 декабря 2020 года по 21 ноября 2022 года в размере 4 руб. 06 коп.

-Пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 год в размере 367 руб. 29 коп.

-Пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 28 января 2019 года по 21 ноября 2022 год в размере 299 руб. 80 коп.

Задолженность по пени в условиях ЕНС за период с 01 января 2023 года по 14 ноября 2023 года составляет 16 284 руб. 05 коп.

Поскольку решением Октябрьского районного суда г.Рязани по административному делу №2а-967/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога и пени, страховых взносов взысканы пени только по земельному налогу и за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в сумме 6 руб. 70 коп., во взыскании остальных пеней отказано, следовательно,

пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 9 руб. 91 коп. и за период с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 6 руб. 70 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 1150 руб. 39 коп. и за период с 01 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 179 руб. 28 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за 2019 и 2020 годы за период с 01 января 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 261 руб. 74 коп и за период с 01 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 46 руб. 55 коп.

взысканию по настоящему административному делу не подлежат.

Решением Октябрьского районного суда г.Рязани по административному делу № 2а-968/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 ФИО9 о недоимки по страховым взносам за 2021 год, пени в постановлено:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец: <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>), задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 29 341 (Двадцать девять тысяч триста сорок один) руб. 90 коп., пени в размере 108 (Сто восемь) руб. 08 коп. за период с 11.01.2022 по 23.01.2022, а также на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 7 619 (Семь тысяч шестьсот девятнадцать) руб. 41 коп. и пени в размере 28 (Двадцать восемь) руб. 07 коп. за период с 11.01.2022 по 23.01.2022.

Взыскать с ФИО1 ФИО12 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1312 (Одна тысяча триста двенадцать) руб. 92 коп.

Поскольку решением Октябрьского районного суда г.Рязани по административному делу №2а-968/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 ФИО13 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год, взысканы пени, следовательно,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 23 января 2022 года в размере 108 руб. 08 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 23 января 2022 года в размере 28 руб. 07 коп.

взысканию по настоящему административному делу не подлежат.

Как усматривается из административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по административному делу № 2а-968/2022, и приложенного к нему расчёта, административный истец просил взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу с физических лиц за периоды с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года и с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года в размере 19 руб. 37 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 29 354 руб. за 2019 год., пени за периоды с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года и с 01 января 2017 года по 30 января 2018 года в размере 165 руб. 12 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 6 884 руб. за 2019 год; пени за периоды с 03 декабря 2019 по 27 января 2020 года и с 01 января 2017 года по 30 января 2018 года в размере 38 руб. 72 коп.

Решением Октябрьского районного суда г.Рязани по административному делу № 2а-968/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 ФИО14 о взыскании налоговой задолженности постановлено:

«Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 ФИО15 о взыскании налога и пени, страховых взносов - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО16 (паспорт серии №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01 января 2017 года) в размере 29 354 (Двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) руб. за 2019 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС в размере 6 884 (Шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) руб. за 2019 год.

В удовлетворении требований о взыскании пеней - отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО17 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) руб.

Решение о взыскании с ФИО1 ФИО18, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01 января 2017 года) в части взыскания суммы в размере 12509 (двенадцать тысяч пятьсот девять) руб. 76 коп. за 2019 год, и о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС в части взыскания суммы размере 1489 (одна тысяча четыреста восемьдесят девять) руб. 47 коп. за 2019 год исполнению не подлежит».

Поскольку решением Октябрьского районного суда г.Рязани по административному делу №2а-968/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 ФИО19 о взыскании налоговой задолженности, во взыскании пени отказано, следовательно, пени:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за 2018 год за период с 01 января 2020 года по 27 января 2020 года в размере 38 руб. 72 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с 01 января 2020 года по 23 января 2020 года в размере 165 руб. 12 коп.

взысканию по настоящему административному делу не подлежат.

Как усматривается из административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по административному делу № 2а-554/2023, и приложенного к нему расчёта, административный истец просил взыскать с административного ответчика пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 28 января 2019 года по 02 ноября 2021 года в размере 481 руб. 56 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 22 марта 2021 года по 02 ноября 2021 года в размере 33 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в период 28 января 2019 года по 02 ноября 2021 года в размере 5 220 руб. 68 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01 января 2021 года по 02 ноября 2021 года в размере 1 265 руб. 83 коп. (всего 7 001 руб. 78 коп. )

Административный истец при обращении в суд с настоящим иском исключает из административных исковых требований задолженность по пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 28 января 2019 года по 02 ноября 2021 года в размере 481 руб. 56 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 22 марта 2021 года по 02 ноября 2021 года в размере 33 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в период 28 января 2019 года по 02 ноября 2021 года в размере 5 220 руб. 68 коп.; пени по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01 января 2021 года по 02 ноября 2021 года в размере 1 265 руб. 83 коп. из общего расчета пеней за период с 28 января 2019 года по 14 ноября 2023 года.

Проверив расчет пеней за период с 01 января 2023 года по 14 ноября 2023 года в размере 16 284 руб. 05 коп., суд признает его арифметически верным и соответствующим действующему законодательству, поскольку при его расчете правильно рассчитана недоимка для пени, исходя и взысканных налогов, однако, фактически не оплаченных административным ответчиком, а также налогов подлежащих взысканию.

Рассчитывая сумму пеней по налогам, подлежащих взысканию с административного ответчика по настоящему административному делу за период с 28 января 2019 года по 01 января 2023 года, суд исходит из следующего 20 339 руб. 32 коп. (пени на 01 января 2023 года) – 8 996 руб. 34 коп. (сумма пеней, подлежащая исключению из расчета задолженности за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года - 6 руб. 70 коп. +1329 руб. 67 коп.+ 308 руб. 29 коп. + 9 руб. 91 коп.+ 108 руб. 08 коп.+ 28 руб. 07 коп.+ 165 руб. 12 коп. + 38 руб. 72 коп.+ 7 001 руб. 78 коп.) + 16 284 руб. 05 коп. (период с 01 января 2023 года по 14 ноября 2023 года) и полагает, что пени составляет 27 627 руб. 03 коп.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 49645402 от 01 сентября 2020 года о необходимости оплаты транспортного налога за 2019 год в размере 750 руб. и земельного налога за 2019 год в размере 685 руб.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 7032837 от 01 сентября 2022 года о необходимости оплаты земельного налога за 2021 год в размере 685 руб.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 476 по состоянию на 24 мая 2023 года о необходимости погашения задолженности

по уплате транспортного налога в размере 406 руб. 21 коп.;

по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 2 437 руб.,

по уплате земельного налога в размере 1 370 руб.,

по уплате штрафа за налоговые правонарушения в размере 250 руб.,

по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 124 530 руб. 18 коп.,

по уплате страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 37 507 руб. 75 коп. Срок исполнения 19 июля 2023 года.

04 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № 2-4652/2023 о взыскании с ФИО1, 115 376 руб., в том числе: по налогам - 85 861 руб. 21 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 29 264 руб. 79 коп., штрафами - 250 руб.

22 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Рязанской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Рязани 23 мая 2024 года.

Проверяя довод административного ответчика ФИО1, об отсутствии отрицательного сальдо на едином налоговом счете суд исходит из следующего.

Наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете ФИО1 подтверждается выпиской из его Единого налогового счета, так недоимка для пени составляет на дату 1 января 2023 года 123 040 руб. 14 коп., в период с 10 января 2023 года по 01 ноября 2023 года – 166 251 руб. 14 коп., в период с 02 ноября 2023 года по 14 ноября 202 727 руб. 57 коп., а так же карточкой расчетов с бюджетом налогоплательщика (КРСБ) ФИО1, из которой усматривается как задолженность по конкретному налогу, так и суммы уплаты по ним.

Представленное административным ответчиком ФИО1 письмо МИФНС № 3 по Рязанской области в адрес Отделения судебных приставов по взысканию административных штрафов по г. Рязани и Рязанскому району УФССП по Рязанской области от 06 октября 2021 года о невозможности возврата денежных средств в размере 46 343 руб. 70 коп. оплаченных ФИО1, также не свидетельствует об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год и уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год, а также земельного налога за 2021 год и пеней.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внедрен институт Единого налогового счета.

В связи с вступлением в силу Закона № 263-ФЗ с 01 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 части статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

На момент начала действия ЕНС положительное сальдо у административного ответчика ФИО1 отсутствовало.

Кроме того, административный ответчик ссылается на не перечисление ему налоговым органом социального налогового вычета, в связи, с чем на Едином налоговом счете ФИО1 должно быть положительное сальдо, указанный довод суд не принимает по следующим обстоятельствам.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик- родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

Социальный налоговый вычет по расходам на свое обучение предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения получаемых данным налогоплательщиком в налоговом периоде доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, при представлении документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями статей 1 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения (определения от 23 июня 2005 года N 272-О, от 15 мая 2012 года N 809-О, от 25 сентября 2014 года № 2014-О и др.).

Из положений статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями пункта 3 статьи 210 данного Кодекса, определяющих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму социального налогового вычета в предельно допустимом размере возникает при наличии ряда условий. Так, наряду с иными сведениями, налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его фактические расходы на обучение применительно к конкретному налоговому периоду, в котором сформирована налоговая база по налогу на доходы физических лиц. Иными словами, налоговый вычет предоставляется с учетом предельно допустимого размера именно за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком были осуществлены расходы на обучение, при этом не имеет значения, вносились ли денежные средства в качестве предварительной оплаты либо расходы были произведены по факту оказания образовательных услуг (определение от 29 марта 2016 года № 605-О).

Предоставления налоговых вычетов принято налоговым органом в соответствии с действующим законодательством, а доводы административного ответчика основаны на ошибочном толковании норм материального права.

Таким образом, в материалы дела представлены документы, подтверждающие, что взыскание недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 685 рублей страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей; страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 34 448 рублей осуществлялось налоговым органом с соблюдением установленных процедур.

Поскольку общий размер взысканной суммы составляет 71 523 рубля 03 копейки, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 ФИО20 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО21 (ИНН №) задолженность по Единому налоговому платежу в сумме 71 523 рубля 03 копейки, в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 685 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 766 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445 рублей; пени в размере 27 627 рублей 03 копейки.

В удовлетворении большой части заявленных административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО22 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Корытная

Мотивированное решение суда вынесено 11 апреля 2025 года.