УИД 66RS0015-01-2025-001548-41 Дело 2а-1196/2025

Мотивированное решение составлено 16 сентября 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года г. Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Юровой А.А., при секретаре судебного заседания Жернаковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС № 29 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что определением Мирового судьи судебного участка № 3 Асбестовского судебного района от 17.05.2024 отменен судебный приказ от 06.02.2024 *Номер* о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общем размере 22 847,34 руб., которая была начислена за период с 04.12.2018 по 10.01.2024 в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате: налога на имущество физических лиц за 2016 год (по сроку уплаты 03.12.2018), в размере 86 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (по сроку уплаты 09.01.2018) в размере 23 400 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год (по сроку уплаты 09.01.2018), в размере 4 590 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по сроку уплаты 13.11.2018) в размере 21 978,12 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год (по сроку уплаты 13.11.2018) в размере 4 835,27 руб.

Так, административный ответчик имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год. С целью взыскания задолженности по налогу на имущество за 2016 год Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 Асбестовского судебного района, 18.11.2022 вынесен судебный приказ по делу 2а-6875/2022, на основании которого впоследствии возбуждено исполнительное производство *Номер* от 19.04.2024. Задолженность по налогу на имущество за 2016 год, административным ответчиком не погашена.

Кроме того, в период времени с 13.01.2016 по 29.10.2018 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и имела задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Задолженность по страховым взносам за 2017 год взыскивалась с учетом особенностей статей 46, 47 НК РФ. Инспекцией в отношении должника вынесено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика: *Номер* от 01.08.2018 на общую сумму 28 156,32 руб. (в том числе ОМС 4590 руб., ОПС 23400 руб., пени 166,32 руб.) Постановление о возбуждении исполнительного производства *Номер* от 02.08.2018. Налогоплательщиком не погашена задолженность по страховым взносам за 2017 год. Задолженность по страховым взносам за 2018 год взыскивалась с учетом особенностей статьи 48 НК РФ. Меры взыскания применяются как к лицу, уже не являющемуся индивидуальным предпринимателем. Решением Асбестовского городского суда Свердловской области от 18.03.2025 по делу *Номер* в удовлетворении исковых требований Инспекции отказано. Страховые взносы за 2018 год списаны Инспекцией.

Таким образом, на основании данного искового заявления подлежит взысканию сумма пени в размере 11 665,51 руб. (22 847,34 – 11 181,83).

Указывая на то, что определение от 17.05.2024 об отмене судебного приказа *Номер* поступило в Инспекцию 30.06.2025, административный истец полагает, что данное обстоятельство исключало возможность своевременного обращения Инспекции в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности по налогу; взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 11 665,51 руб.; взыскать с ФИО1 государственную пошлину.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, при подаче административного иска просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, предоставила заявление, с требованиями административного истца не согласна, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела, не сообщивших об уважительности причин своей неявки, в соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела Судебного участка № 3 Асбестовского судебного района *Номер*, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

На основании ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения

Объектом налогообложения, согласно ст. 401 НК РФ признается следующее имущество: 1) жилой дом (дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, городничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам); 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается год (ст. 405 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 в период с 16.12.2025 по 27.12.2016 году была собственником налогооблагаемого имущества – квартиры, расположенной по адресу: *Адрес*.

Расчет налога на имущество за 2016 год, по сроку уплаты 03.12.2018, в размере 86 руб. указан в налоговом уведомлении *Номер* от 04.07.2018. С целью взыскания задолженности по налогу на имущество за 2016 год Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказ. Согласно доводам административного иска, мировым судьей судебного участка № 3 Асбестовского судебного района, 18.11.2022 вынесен судебный приказ по делу 2а-6875/2022, на основании которого впоследствии возбуждено исполнительное производство *Номер* от 19.04.2024.

Административным истцом не предоставлены суду сведения о погашении задолженности по налогу на имущество за 2016 год, напротив, указано, что задолженность по налогу на имущество за 2016 год, административным ответчиком не погашена. Согласно сведениям, имеющимся в отрытых данных в сети «Интернет», судебный приказ 2а-6875/2022 от 18.11.2022 отменен определением мирового судьи от 01.07.2024.

В силу положений ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 в период времени с 13.01.2016 по 29.10.2018 значилась зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик имела задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в общей сумме 28 782,90 руб., из них: на обязательное пенсионное страхование: (26 545,00 / 12) * 9 + (26 545,00 /12 / 31) * 29 = 21 978,12 руб.; на обязательное медицинское страхование: (5 840,00 / 12) * 9 + (5 840,00 / 12 / 31) * 29 = 4 835,27 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2017 год взыскивалась с учетом особенностей статей 46, 47 НК РФ. Инспекцией в отношении должника вынесено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика: *Номер* от 01.08.2018 на общую сумму 28 156,32 руб. (в том числе ОМС 4590 руб., ОПС 23400 руб., пени 166,32 руб.). Постановление о возбуждении исполнительного производства *Номер* от 02.08.2018. Задолженность по страховым взносам за 2017 года налогоплательщиком не погашена.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год взыскивалась с учетом особенностей статьи 48 НК РФ.

Решением Асбестовского городского суда Свердловской области от 18.03.2025 по административному делу *Номер* в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области отказано. Страховые взносы за 2018 год списаны административный истцом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Асбестовского судебного района от 06.02.2024 по делу *Номер* с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 29 взыскана недоимка: по пени в размере 22 847,34 руб.

Общая сумма пени 22 847,34 руб., указанная в заявлении о вынесении судебного приказа *Номер* от 10.01.2024, образовалась следующим образом.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 04.01.2023 составляло 73 638,34 руб., в том числе пени 18 249,06 руб., которая состоит из:

- пени в сумме 24,80 руб., начисленных за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество за 2016 год (86 руб.);

- пени в сумме 15 106,96 руб., начисленных за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на ОПС за 2017-2018 гг. (23 400 руб. и 21 978,12 руб.);

- пени в сумме 3 117,30 руб., начисленных за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на ОМС за 2017-2018 гг. (4 590 руб. и 4 835,27 руб.).

Общее отрицательное сальдо ЕНС, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от 10.01.2024, составило 80 543,41 руб., в том числе пени 25 154,13 руб.

Сумма пени в размере 25 154,13 руб. состоит из указанной выше суммы пени 18 249,06 руб. и суммы пени 6934,33 руб. (начисленной в период с 01.01.2023 по 10.01.2024 на отрицательное сальдо Единого налогового счета).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил сумму в размере 2 306,79 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *Номер* от 10.01.2024: 25 154,13 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) – 2 306,79 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22 847,34 руб.

Решением Асбестовского городского суда Свердловской области от 18.03.2025 по делу *Номер* отказано в удовлетворении исковых требований административного истца о взыскании с налогоплательщика страховых взносов по ОПС и МОС за 2018 год (21 978,12 руб. и 4 835,27 руб.), в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области полностью списана сумма пени 11 181,83 руб., начисленная за нарушение срока уплаты указанных взносов.

Определением Мирового судьи судебного участка № 3 Асбестовского судебного района Свердловской области от 17.05.2024 судебный приказ от 06.02.2024 *Номер* о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общем размере 22 847,34 руб. отменен /л.д. 24/.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (части 6 и 6.1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Ссылка в административном иске на выставление налоговым органом требования *Номер* по состоянию на 25.09.2023 не свидетельствует о соблюдении инспекцией срока его составления.

Решением Асбестовского городского суда Свердловской области от 18.03.2025 по административному делу *Номер* в удовлетворении требований о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в общей сумме 28 782,90 руб. отказано в связи с пропуском срока обращения в суд. Решение суда вступило в законную силу 06.05.2025.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Асбестовского судебного района, 18.11.2022 вынесен судебный приказ по делу *Номер*, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 86 рублей был отменен определением от 01.07.2024. Сведения о том, что после отмены судебного приказа административный истец обращался в суд с заявлением о взыскании данной задолженности, не установлено.

Таким образом, административным истцом утрачены основания для взыскания для взыскания задолженности по налогам и сборам: налога на имущество физических лиц за 2016 год (по сроку уплаты 03.12.2018), в размере 86 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (по сроку уплаты 09.01.2018) в размере 23 400 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год (по сроку уплаты 09.01.2018), в размере 4 590 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по сроку уплаты 13.11.2018) в размере 21 978,12 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год (по сроку уплаты 13.11.2018) в размере 4 835,27 руб. Следовательно, административным истцом утрачены основания для начисления пени на указанную задолженность по налогам.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

На основании изложенного, исходя из совокупности установленных судом обстоятельств, исследованных доказательств, анализа норм права, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № 29 по Свердловской области о взыскании задолженности по страховым взносам, пени надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН *Номер*) о взыскании задолженности по налогам и пеням, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Асбестовского городского суда А.А. Юрова