Дело № 2а-261/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Рудер Я.А.,

помощник судьи Андросюк Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 4996,33 руб., в том числе: налог на профессиональный доход в размере 4969,83 руб., пени НПД в размере 26,50 руб. за период с 26.05.2021 по 15.06.2021, с 26.08.2021 по 31.08.2021, с 28.09.2021 по 03.10.2021.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также – НПД). В установленный законом срок НПД в сумме 15618,96 руб. (2645,30 руб. – апрель 2021 года, 6413,30 руб. – июль 2021 года, 6560,36 руб. – август 2021 года) административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем за каждый календарный день просрочки уплаты НПД начислены пени в сумме 26,50 руб.: 9,30 руб. за период с 26.05.2021 по 15.06.2021, 8,34 руб. за период с 26.08.2021 по 31.08.2021, 8,86 руб. за период с 28.09.2021 по 03.10.2021. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени от 16.06.2021 № 45150, от 01.09.2021 № 78250, от 04.10.2021 № 82619. Сумма налога была частично оплачена, в связи с чем актуальная сумма задолженности составляет 4969,83 руб. (НПД за август 2021 года) и пени 26,50 руб. По результатам рассмотрения заявления налогового органа мировым судьей 30.12.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15645,46 руб., который отменен определением от 19.05.2022 в связи с поступлением от налогоплательщика письменных возражений относительно его исполнения. Сумма недоимки частично оплачена, в связи с чем актуальная сумма задолженности составляет 4996,33 руб.: НПД за август 2021 года в размере 4969,83 руб. и пени в сумме 26,50 руб. Указанная задолженность до настоящего момента не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела телефонограммой, в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статей 18 НК РФ предусмотрено, что специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. К специальным налоговым режимам относится, в том числе, налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В силу положений ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (ч.ч. 1, 2, 4 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

На основании ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Частями 1, 2, 3, 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 19.10.2020 по 05.04.2022 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Данное обстоятельство подтверждается распечатками программы «Финансовые профили – МАРМ» в отношении ФИО1 и не оспорено последним.

Налогоплательщику исчислены подлежащие уплате суммы налога на профессиональный доход: за апрель 2021 года в размере 2645,30 руб., за июль 2021 года в размере 6413,30 руб., за август 2021 года в размере 6560,36 руб. Суммы начислений налога приведены в распечатках из программы «Финансовые профили – МАРМ» в отношении ФИО1 о налоговых начислениях.

Указанные суммы налога административным ответчиком не оплачены в установленный законом срок в полном объеме, в связи с чем за каждый календарный день просрочки уплаты налога налоговой инспекцией начислены пени в сумме 26,50 руб.: 9,30 руб. за период с 26.05.2021 по 15.06.2021 на недоимку за апрель 2021 года, 8,34 руб. за период с 26.08.2021 по 31.08.2021 на недоимку за июль 2021 года, 8,86 руб. за период с 28.09.2021 по 03.10.2021 на недоимку за август 2021 года.

ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» направлены требования об уплате налога и пени № 45150 от 16.06.2021 со сроком исполнения до 19.11.2021, № 78250 от 01.09.2021 со сроком исполнения до 22.10.2021, № 82619 от 04.10.2021 со сроком исполнения до 24.11.2021, что подтверждается копиями соответствующих требований, скриншотами программы АИС Налог-3 ПРОМ с информацией, в том числе, о датах вручения указанных требований.

Однако в установленные в требованиях сроки указанная в требованиях задолженность по налогу на профессиональный доход в общей сумме 15618,96 руб. и пени в общей сумме 26,50 руб. оплачена не была, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход и пени.

Вынесенный 30.12.2021 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15645,46 руб. отменен определением мирового судьи от 19.05.2022 в связи с поступившим от ФИО1 заявлением о его отмене.

Согласно распечатке из программы «Финансовые профили – МАРМ» в отношении ФИО1 «Карточки расчета с бюджетом» сумма недоимки по налогу на профессиональный доход административным ответчиком частично оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 4996,33 руб., в том числе: 4969,83 руб. задолженность по НПД за август 2021 года и пени 26,50 руб.

При таких данных, учитывая, что задолженность по налогу на профессиональный доход и пени до настоящего времени ФИО1 не оплачена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 4969,83 руб. и пени в размере 26,50 руб. нашел свое подтверждение. Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Согласно требованию об уплате налогов и пени № 45150 по состоянию на 16.06.2021 ФИО1 выставлена к уплате недоимка по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 2645,30 руб. и пени в размере 9,30 руб., установлен срок исполнения требования до 19.11.2021.

В требовании № 78250 от 01.09.2021 ФИО1 выставлена к уплате недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 6413,30 руб. и пени в размере 8,34 руб., установлен срок исполнения требования до 22.10.2021.

По требованию № 82619 от 04.10.2021 ФИО1 выставлена к уплате недоимка по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 6560,36 руб. и пени в размере 8,86 руб., установлен срок исполнения требования до 24.11.2021.

Таким образом, учитывая, что взыскиваемая сумма налогов и пени превысила 10000 руб. после выставления требования № 82619 по состоянию на 04.10.2021, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением в суд в течение 6 месяцев со дня, когда взыскиваемая сумма налогов и пени превысила 10000 руб., то есть в срок до 04.04.2022.

Поскольку судебный приказ вынесен 30.12.2022, что следует из определения о его отмене, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня со дня истечения срока исполнения требования.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска от 19.05.2022 отменен судебный приказ от 30.12.2022 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности в размере 15645,46 руб.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде 18.11.2022, о чем свидетельствует квитанция об отправке, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек (судебный приказ отменен определением от 19.05.2022, последним днем подачи административного иска являлась дата 19.11.2022), в связи с чем административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по налогу на профессиональный доход и пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход и пени в общей сумме 4996,33 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 4996 (четыре тысячи девятьсот девяносто шесть) рублей 33 копейки, в том числе: налог на профессиональный доход в размере 4969,83 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 26,50 руб. за период с 26.05.2021 по 15.06.2021, с 26.08.2021 по 31.08.2021, с 28.09.2021 по 03.10.2021.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (Управление Федеральной налоговой службы по Томской области), ИНН <***>, КПП 701701001, банк получателя Отделение Томск Банка России/УФК по Томской области г. Томска, расчетный счет <***>, БИК 016902004, код ОКТМО 69701000001, КБК 18210506000011000110 – налог на профессиональный доход, КБК 18210506000012100110 пени по налогу на профессиональный доход.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 10.02.2023.

УИД 70RS0002-01-2022-005174-83