Решение по делу № 2А-318/2023 от 28.04.2023 - о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

УИД 10RS0005-01-2023-000170-59 №2а-318/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Костомукша 28 апреля 2023 года

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Прохоровой М.С.,

при секретаре Елистратовой Е.Д.,

с участием представителя административного истца Р.А.В.,

административного ответчика Ф.В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Ф.В.В. о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - УФНС по РК) обратилась в суд с иском по тем основаниям, что Ф.В.В. состоит на учёте в качестве налогоплательщика. В налоговом периоде административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32 448 руб., в связи с неуплатой взносов в установленный срок начислены пени в размере 541 руб. 67 коп. Также Ф.В.В. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхования в ПФ РФ по сроку уплаты 02.07.2020 в сумме 4553 руб. 71 коп., в связи с неуплатой взносов в установленный срок начислены пени в размере 11 руб. 25 коп. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 года (корректировка № 1) налогоплательщику был доначислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 75 516 руб. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок начислены пени в размере 25 676 руб. 76 коп. Также ответчику доначислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 16.03.2017 в размере 1092 руб., в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок, начислены пени в размере 326 руб. 09 коп. В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате пени было выставлено требование об уплате пени № 4731 от 20.04.2022 со сроком исполнения до 24.05.2022, которое в добровольном порядке не исполнено. На основании заявления УФНС по РК мировым судьей судебного участка №2 г.ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-1291/2022 о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от 04.08.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от Ф.В.В. возражениями. Просит взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 26 002 руб. 85 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 552 руб. 92 коп., а всего 26 555 руб. 77 коп.

Во исполнение определения суда об оставлении административного иска без движения УФНС по РК уточнены суммы налогов и сборов, в связи с несвоевременной уплатой которых начислены пени, а также периоды взыскания. А именно, указано, что решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №21283 от 01.10.2018 года, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (корректировка № 1) налогоплательщику был доначислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 75 516 руб. по сроку уплаты 16.07.2018, который уплачен несвоевременно, а именно: 23.01.2020 - 2600 руб.; 23.01.2020 - 32 064, 95 руб.; 23.01.2020 - 2231 руб.; 04.03.2020 - 23 400 руб. сумма налога к уменьшению; 23.01.2020 - 15 220 руб., за неуплату налога на доходы физических лиц в установленный срок на сумму задолженности 15 220,05 рублей начислены пени в размере 176,55 рублей за период с 17.07.2018 по 02.09.2018. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год начислен: налог по сроку уплаты 17.07.2017 в размере 2600 руб., уплата произведена 23.01.2020, начислены пени в размере 176,65 руб. за период с 18.07.2017 по 21.03.2018; налог по сроку уплаты 16.10.2017 в размере 1 300 руб., уплата произведена 23.01.2020, начислены пени в размере 53,47 руб. за период с 17.10.2017 по 21.03.2018. Согласно налоговой декларации о предполагаемом доходе физических лиц (форма 4-НДФЛ) по налогу на доходы физических лиц за 2019 год начислен налог к уплате по сроку 15.01.2020 в размере 26 806 руб., уменьшено по расчету 15.01.2020 - 23 405 руб., на сумму задолженности 3401 руб. (26806-23405) начислены пени в размере 101,97 рублей за период с 29.12.2020 по 14.07.2021. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год начислены авансовые платежи по сроку уплаты 15.01.2018 в размере 1300 руб., уплата произведена 23.01.2020, начислены пени в размере 21,42 руб. за период с 16.01.2018 по 21.03.2018. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год начислена сумма налога к уплате по сроку 24.04.2017 в размере 41 156 руб., уплата произведена: 23.01.2020 - 7000 руб., 23.01.2020 - 1194,95 руб., 23.01.2020 - 7330 руб., 25.06.2019 - 23 406 руб., уменьшено налога по расчету 02.07.2019 - 2223,05 руб., уменьшено налога по расчету - 2 руб., на сумму задолженности 41 156 рублей с учетом последующего уменьшения налога к уплате и частичной уплаты пени, начислены пени в размере 6045,35 руб. за период с 25.04.2017 по 14.10.2019. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год начислена сумма налога к уплате по сроку 16.07.2018 в размере 41 129 руб., уплата произведена: 23.01.2020 - 1442 руб., 23.01.2020 - 30 600 руб., 23.01.2020 - 9087 руб., на сумму задолженности 9087 руб. начислены пени в размере 297,44 руб. за период с 17.07.2018 по 26.11.2018. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год начислена сумма налога к уплате по сроку 16.07.2018 в размере 19 331 руб., уплата произведена: 23.01.2020 - 179 руб., 23.01.2020 - 1773 руб., 23.08.2019 - 4149,05 руб., 05.07.2019 - 3400 руб., уменьшено налога по расчету 02.07.2019 - 9829,95 руб., на сумму задолженности 17 379 руб. с учетом последующего уменьшения налога к уплате, начислены пени в размере 1596,67 руб. за период с 17.07.2018 по 25.08.2019. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год начислена сумма налога к уплате по сроку 16.07.2018 в размере 32 832 руб., уплата произведена: 23.01.2020 - 6026,94 руб., 23.08.2019 - 9829,95 руб., 07.11.2019 - 12 504 руб., 09.10.2020 - 1 руб., уменьшено налога по расчету 24.03.2020 - 4470,11 руб., на сумму задолженности 26 805,06 руб. с учетом последующего уменьшения налога к уплате, начислены пени в размере 3151,29 руб. за период с 17.07.2018 по 28.09.2020. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год начислена сумма налога к уплате по сроку 15.10.2018 в размере 16 416 руб., уплата произведена 09.09.2020, на указанную сумму начислены пени в размере 671,42 руб. за период с 23.01.2020 по 08.09.2020. Решением об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №61 от 27.01.2021, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год налогоплательщику был доначислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 23 400 руб. по сроку уплаты 16.07.2018, уплата произведена 09.08.2021, начислены пени в размере 5337,54 рублей за период с 17.07.2018 по 09.08.2021. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год начислены авансовые платежи к уплате по сроку 12.05.2020 в размере 25 970 руб., за неуплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц в установленный срок на сумму задолженности 25 970 руб. начислены пени в размере 1113,68 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №58 от 14.01.2020, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год налогоплательщику был доначислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 32 616 рублей по сроку уплаты 15.07.2019, уплата произведена 17.11.2020 - 19 172,94 руб., 09.08.2021 - 11 343 руб., 10.08.2021- к уменьшению по расчету 2 100,06 руб., на сумму задолженности 32 616 руб., с учетом последующего уменьшения налога к уплате, начислены пени в размере 1084,37 руб. за период с 27.07.2020 по 10.08.2021. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год начислены авансовые платежи к уплате по сроку 15.10.2019 в размере 23 407 руб., уплата произведена: 23.01.2020 - 530,88 руб., 17.11.2020 - 2135,18 руб., уменьшено налога по расчету 19.02.2020 - 20 740,94 руб., на сумму задолженности 2135,18 руб. начислены пени в размере 154,36 руб. за период с 16.10.2019 по 18.11.2020. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год начислены авансовые платежи к уплате по сроку 01.10.2018 в размере 30 206,40 руб., уплата произведена: 23.01.2020 - 1309,57 руб., 17.11.2020 - 3195,94 руб., уменьшено налога по расчету 24.03.2020 - 25 698,89 руб., 02.07.2019 - 2 руб., на сумму задолженности 28 896,83 руб. с учетом последующего уменьшения налога к уплате, начислены пени в размере 3850,02 руб. за период с 02.10.2018 по 17.11.2020. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год начислены авансовые платежи к уплате по сроку 27.12.2017 в размере 2091,05 руб., уплата произведена: 23.01.2020 - 2091,05 руб., начислены пени в размере 44,71 руб. за период с 28.12.2017 по 21.03.2018. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год начислены авансовые платежи к уплате по сроку 15.10.2019 в размере 26 806 руб., уплата произведена: 07.11.2019 - 1475,05 руб., 17.11.2020 - 22 664,94 руб., уменьшено по расчету 19.02.2020 - 2666,06 руб., на сумму задолженности 24 139,94 рублей, с учетом последующего уменьшения налога к уплате, начислены пени в размере 1098,07 руб. за период с 23.01.2020 по 18.11.2020. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год начислено налога к уплате по сроку 15.01.2019 в размере 16 415 руб., уплата произведена: 09.09.2020 - 13 584 руб., 17.11.2020 - 2831 руб., на сумму задолженности 16 415 руб., с учетом последующего уменьшения налога к уплате, начислены пени в размере 701,78 руб. за период с 23.01.2020 по 18.11.2020. Всего начислены пени в размере 25 676,76 руб. На сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 32 448 рублей с учетом последующего уменьшения взносов к уплате, начислены пени за период 10.03.2021 по 18.03.2021 в сумме 52,83 руб. Страховые взносы уплачены: 29.02.2020 - 3263,76 руб., 06.08.2020 - 8112 руб., 06.08.2020 - 5930,97 руб., 01.11.2020 - 8112 руб., 18.03.2021 - 7029,27 руб. На сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 32 448 рублей с учетом последующего уменьшения взносов к уплате, начислены пени за период 17.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 488,84 руб. Страховые взносы уплачены: 10.04.2021 - 1547,76 руб., 09.08.2021 - 8112 руб., 09.11.2021 - 8112 руб., 30.03.2022 - 8612 руб., 16.06.2022 - 8611 руб. На сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год по сроку уплаты 02.07.2020 в размере 4553,71 руб. с учетом последующего уменьшения взносов к уплате, начислены пени за период 03.07.2020 по 06.08.2020 в сумме 11,25 руб. Страховые взносы уплачены: 28.02.2019 - 2372,38 руб., 06.08.2020 - 2181,03 руб. Всего начислено пени за несвоевременную уплату страховых взносов 552,92 руб. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №18852 от 29.12.2017 года, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год налогоплательщику был доначислен налог на доходы физических лиц за 2016 год, в том числе в сумме 1092 руб. по сроку уплаты 16.03.2017, указанная сумма не уплачена, взыскана по решению Костомукшского городского суда от 10.10.2019 по делу №2а-419/2019, на сумму задолженности 1092 руб. начислены пени в размере 275,15 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 и за период с 01.07.2018 по 27.01.2019 в размере 50, 94 руб., всего 326,09 руб.

Определением суда от 24.04.2023 принят отказ административного истца от иска в части требования о взыскании пени на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 52 руб. 83 коп.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по РК Р.А.В., действующий на основании доверенности, поддержал уточненные требования, просил взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 26 002 руб. 85 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 500 руб. 09 коп., а всего 26 502 руб. 94 коп. По данным требованиям иск поддержал по доводам, изложенным в заявлении. Также в судебном заседании 27.04.2023 уточнил, что в заявлении, представленном во исполнение определения суда об оставлении искового заявления без движения, допущены описки, а именно в п. 1.6 - следует читать 2016 год, в п. 1.8 - 2017 год, а в п. 1.18 - 2018 год.

Административный ответчик Ф.В.В. административный иск не признал по доводам, указанным в отзыве на административное исковое заявление и в пояснениях по уточненному административному исковому заявлению.

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям пункта 2 ст.54 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частями 1-5 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В судебном заседании установлено, что Ф.В.В., являясь с 21.03.2016 адвокатом, состоит на учёте в качестве налогоплательщика.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год Ф.В.В. начислено: налог по сроку уплаты 16.10.2017 в размере 1300 руб., который уплачен с нарушением срока, в связи с чем были начислены пени в размере 53 руб. 47 коп. за период с 17.10.2017 по 21.03.2018; авансовые платежи по сроку уплаты 15.01.2018 в размере 1300 руб., которые уплачены с нарушением срока, в связи с чем начислены пени в размере 21 руб. 42 коп. за период с 16.01.2018 по 21.03.2018; сумма налога по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 19 331 руб., уплата произведена с нарушением срока в связи с чем на сумму задолженности 17 379 руб. с учетом последующего уменьшения налога у уплате, начислены пени в размере 1596 руб. 67 коп. за период с 17.07.2018 по 25.08.2019.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год начислено: авансовые платежи по сроку уплаты 01.10.2018 в размере 30 206 руб. 40 коп., уплата произведена с нарушением срока в связи с чем на сумму задолженности 28 896 руб. 83 коп. с учетом последующего уменьшения налога у уплате, начислены пени в размере 3850 руб. 02 коп. за период с 02.10.2018 по 17.11.2020; авансовые платежи к уплате по сроку 27.12.2017 в размере 2091 руб. 05 коп., уплата произведена с нарушением срока, в связи с чем начислены пени в размере 44 руб. 71 коп. за период с 28.12.2017 по 21.03.2018.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 58 от 14.01.2020, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год доначислен налог на доходы физических лиц в размере 32 616 руб. по сроку уплаты 15.07.2019, указанная сумма была уплачена несвоевременно, в связи с чем были начислены пени в размере 1084 руб. 37 коп. за период с 27.07.2020 по 10.08.2021.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год начислены: авансовые платежи к уплате по сроку 15.10.2019 в размере 23 407 руб., уплата произведена несвоевременно, в связи с чем на сумму задолженности 2135 руб. 18 коп. начислены пени в размере 154 руб. 36 коп. за период с 16.10.2019 по 18.11.2020.; авансовые платежи к уплате по сроку 15.10.2019 в размере 26 806 руб., уплата произведена несвоевременно, в связи с чем на сумму задолженности 24 139 руб. 94 коп. с учетом последующего уменьшения налога к уплате, начислены пени в размере 1098 руб. 07 коп. за период с 23.01.2020 по 18.11.2020.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год начислены авансовые платежи к уплате по сроку 12.05.2020 в размере 25 970 руб., в связи с неуплатой платежей в установленный срок, начислены пени в размере 1113 руб. 68 коп. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022.

Также, на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 по сроку уплаты 02.07.2020 в размере 4553 руб. 71 коп., в связи с несвоевременной уплатой, с учетом последующего уменьшения взносов к уплате, начислены пени за период 03.07.2020 по 06.08.2020 в сумме 11 руб. 25 коп.

В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате пени УФНС по РК выставило Ф.В.В. требование об уплате пени № 4731 от 20.04.2022 со сроком исполнения до 24.05.2022, которым административному ответчику предложено уплатить пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налог по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в суммах 275,15 руб. и 50,94 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от адвокатской деятельности в размерах 26141,88 руб. и 1113,68 руб., а также пени по страховым взносам на ОПС, зачисляемым в ПФ РФ в размере 64,08 руб. и 488,84 руб.

Требование направлено в электронной форме на адрес личного кабинета налогоплательщика и не исполнено им.

25.07.2022 мировым судьей судебного участка №2 г.ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-1291/2022 по заявлению УФНС по РК о взыскании с Ф.В.В. пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 326 руб. 09 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от адвокатской деятельности в размере 27 255 руб. 56 коп., а также пени по страховым взносам на ОПС, зачисляемым в ПФ РФ в размере 552 руб. 92 коп.

04.08.2022 определением мирового судьи судебного участка №2 г.ФИО1 на основании заявлений Ф.В.В. отменен вынесенный судебный приказ.

С учетом установленных выше обстоятельств, суд считает, что административным истцом был соблюден досудебный порядок предъявления задолженности к уплате.

Учитывая вышеуказанные положения закона и установленные фактические обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что обязательство по уплате вышеназванных сумм налога и сбора административным ответчиком в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, не исполнено, пени Ф.В.В. не уплачены, в связи с чем требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению.

Расчет пени, произведенный административным истцом, является правильным и обоснованным.

Доказательств уплаты перечисленных выше сумм налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов, контррасчета пеней административным ответчиком не представлено. Приобщенные Ф.В.В. платежные поручения не свидетельствуют об исполнении им обязанностей по уплате налогов и сборов в названных размерах.

Срок, установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом соблюден.

Доводы административного ответчика о несоблюдении административным истцом досудебного порядка в связи с тем, что личный кабинет налогоплательщика предназначен для физических лиц и не предназначен для адвоката, и соответственно требование, направленное ему через личный кабинет не может быть доказательством по делу, суд считает необоснованными в связи со следующим.

Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика. Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц. Положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в части передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности.

То есть, исходя из изложенного, личный кабинет налогоплательщика не может быть использован адвокатом для передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением им адвокатской деятельности, о чем также разъяснено в письме Письмо ФНС России от 12.01.2021 N АБ-3-19/47@, на которое ссылается административный ответчик. Запрет на передачу налоговым органом требований в адрес адвоката посредством личного кабинета налогоплательщика отсутствует.

Также не является обоснованным довод административного ответчика о пропуске УФНС по РК срока для обращения в суд, поскольку, как следует из материалов дела, судебный приказ № 2а-1291/2022 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Костомукши от 04.08.2022, последним днём срока для обращения в суд являлось 04.02.2023, которое выпало на выходной день (субботу), согласно представленной административным истцом копии первого листа административного иска, он был принят работником суда 06.02.2023 в понедельник, а зарегистрирован 07.02.2023, что соответствует п. 2.3 Инструкции по судебному делопроизводству в районном суде, утвержденной Приказом Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 29.04.2003 N 36.

Помимо этого, необоснованным является довод Ф.В.В. о пропуске административным истцом срока давности по требованиям о взыскании пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой сумм налога за 2017 год, поскольку суммы налога за 2017 год Ф.В.В. были уплачены несвоевременно.

В то же время, суд считает, что требования административного истца в остальной части удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 18852 от 29.12.2017, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 2016 год Ф.В.В. был доначислен налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 42 248 руб. посроку уплаты 16.03.2017, в связи с неуплатой на сумму 1092 руб. были начислены пени в размере 275 руб. 15 коп. за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 и за период с 01.07.2018 по 27.01.2019 в размере 50 руб. 94 коп., всего 326,09 руб.

Суд не находит оснований для удовлетворения административного иска в указанной части, поскольку административным истцом не представлено доказательств взыскания или уплаты указанной суммы налога в размере 1092 руб. Из решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 18852 от 29.12.2017, а также решения Костомукшского городского суда от 10.10.2019 по делу № 2а-419/2019, на которые в обоснование требования ссылается представитель УФНС по РК, не представляется возможным сделать однозначный вывод о взыскании суммы 1092 руб., в обоих документах данная сумма фигурирует в качестве суммы, указанной Ф.В.В. в декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 года в качестве суммы, подлежащей к возврату из бюджета. Сведений о формировании задолженности именно в указанной сумме и уплате остальной суммы доначисленного по решению № 18852 от 29.12.2017 налога, не представлено. Также административным ответчиком представлены сведения из Межрайонной ИФНС № 1 по Республике Карелия от 17.10.2017, согласно которым у Ф.В.В. имеется переплата в указанном размере.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год Ф.В.В. начислено: сумма налога по сроку уплаты 24.04.2017 в размере 41 156 руб., уплата которой произведена с нарушением срока, в связи с чем были начислены пени в размере 6045 руб. 35 коп. за период с 25.04.2017 по 14.10.2019.

Оснований для взыскания указанной суммы пени также не усматривается, поскольку из представленного Ф.В.В. сообщения Межрайонной ИФНС № 1 по Республике Карелия от 17.10.2017 следует, что по налоговой декларации за 2016 год имелась переплата.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 21283 от 01.10.2018, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (корректировка № 1) налогоплательщику был доначислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 75 516 руб. по сроку уплаты 16.07.2018. Указанная сумма была уплачена несвоевременно, в связи с чем были начислены пени на сумму 15 220 руб. 05 коп. в размере 176 руб. 55 коп. за период с 17.07.2018 по 02.09.2018.

Оснований для взыскания с Ф.В.В. пени в размере 176 руб. 55 коп. за период с 17.07.2018 по 02.09.2018, начисленных на сумму налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 75 516 руб., доначисленную решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 21283 от 01.10.2018, поскольку решением Костомукшского городского суда Республики Карелия от 26.11.2019 по делу № 2а-694/2019 указанная сумма налога была уменьшена до 71 447 руб., а также взысканы пени на 01.10.2018.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год начислен налог по сроку уплаты 17.07.2017 в размере 2600 руб., который уплачен с нарушением срока, в связи с чем были начислены пени в размере 176 руб. 65 коп. за период с 18.07.2017 по 21.03.2018.

Согласно представленному административным ответчиком платежному поручению № 10 от 23.03.2017, указанная сумма налога уплачена им 23.03.2017, в связи с чем требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год начислена сумма налога к уплате по сроку 16.07.2018 в размере 41 129 руб., уплата которой произведена с нарушением срока, в связи с чем на сумму задолженности 9087 руб. были начислены пени в размере 297 руб. 44 коп. за период с 17.07.2018 по 26.11.2018.

Согласно представленному административным ответчиком платежному поручению № 6, указанная сумма налога уплачена им 22.03.2018, в связи с чем требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Решением об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 61 от 27.01.2021, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год налогоплательщику был доначислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 23 400 руб. по сроку уплаты 16.07.2018. Указанная сумма была уплачена несвоевременно, в связи с чем были начислены пени в размере 5337 руб. 54 коп. за период с 17.07.2018 по 09.08.2021.

Требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат, поскольку апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Карелия от 25.04.2022 принят отказ УФНС России по Республике Карелия от административного иска в части взыскания с Ф.В.В. налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 23 400 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год начислено: сумма налога по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 32 832 руб., уплата была произведена с нарушением срока в связи с чем в связи с чем на сумму 26 805 руб. 06 коп. с учетом последующего уменьшения налога к уплате, начислены пени в размере 3151 руб. 29 коп. за период 17.07.2018 по 28.09.2020; сумма налога к уплате по сроку 15.10.2018 в размере 16 416 руб., уплата произведена с нарушением срока в связи с чем начислены пени в размере 671 руб. 42 коп. за период с 23.01.2020 по 08.09.2020.

Согласно представленным административным ответчиком выпискам из лицевого счета в Карельском РФ АО «Россельхозбак», указанные суммы налога им уплачены в срок, а именно 21.04.2018 в размере 30 600 руб., 04.06.2018 в размере 2231 руб., 31.08.2018 в размере 16 415 руб., в связи с чем требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год начислен налог к уплате по сроку 15.01.2019 в размере 16 415 руб., уплата которой произведена с нарушением срока, в связи с чем были начислены пени в размере 701 руб. 78 коп.

Согласно представленной административным ответчиком выписке из лицевого счета в Карельском РФ АО «Россельхозбак», указанная сумма налога уплачена 27.11.2018, в связи с чем требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Согласно налоговой декларации о предполагаемом доходе физических лиц по налогу на доходы физических лиц за 2019 год начислен налог к уплате по сроку 15.01.2020 в размере 26 806 руб., уменьшено по расчету 15.01.2020 - 23 405 руб., на сумму задолженности 3401 руб. начислены пени в размере 101 руб. 97 коп. за период с 29.12.2020 по 14.07.2021.

Согласно представленным административным ответчиком платежным поручениям, указанная сумма налога уплачена им, а именно платежным поручением № 16 от 25.06.2019 в размере 23 406 руб., платежным поручением № 17 от 05.07.2019 в размере 3400 руб., в связи с чем требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Также, на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 32 448 руб., в связи с несвоевременной уплатой, с учетом последующего уменьшения взносов к уплате, начислены пени за период 17.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 488 руб. 84 коп.

Согласно представленным административным ответчиком платежным поручениям № 4 от 18.03.2021, № 10 от 10.04.2021, № 23 от 09.08.2021, № 36 от 09.11.2021 указанная сумма страховых взносов уплачена им равными платежами по 8112 руб., в связи с чем требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с административного ответчика в бюджет Костомукшского городского округа следует взыскать государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить частично.

Взыскать с Ф.В.В., <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1671 руб. 56 коп., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4979 руб. 10 коп., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1252 руб. 43 коп., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1113 руб. 68 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 в размере 11 руб. 25 коп., а всего 9028 (девять тысяч двадцать восемь) рублей 02 копейки.

Взыскать с Ф.В.В. в доход бюджета Костомукшского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья М.С. Прохорова

Мотивированное решение составлено 10 мая 2023 года.