Решение по делу № 2А-5709/2023 от 24.10.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 октября 2023 года адрес

Октябрьский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Синевой Д.Т.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №...а-5709/2023 по административному исковому заявлению МИФНС №... по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год,

УСТАНОВИЛ:

дата МИФНС России №... по адрес обратилась в Октябрьский районный суд адрес с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 198 194,51 руб., ссылаясь на то, что своевременно обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, требования об уплате налога оставлены без исполнения. Выданный 27.05.2021г. судебный приказ о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от дата На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Согласно положениям части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

В судебное заседание представитель МИФНС России №... по адрес не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, по адресу регистрации (согласно сведениям Отдела адресно – справочной работы УВМ ГУ МВД России по адрес), извещения не получены и вернулись в суд по истечению срока хранения.

В соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации направление почтовой корреспонденции по известному суду месту нахождения лиц, участвующих в деле, и возврат писем за истечением срока хранения, является доказательством, подтверждающим факт надлежащего извещения лица.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, что подтверждается материалами дела.

Установлено, что за 2019 год налоговым органом ФИО1 начислены вышеуказанные налоги, с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления:

№... от 01.09.2020г. об уплате за 2019 год земельного налога в размере 9615 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 189357 руб., со сроком уплаты до дата.

По причине неуплаты налогов налогоплательщику выставлены требования:

№... по состоянию на дата, которым ФИО1 предложено в срок до дата погасить недоимку за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 42411 руб., а также начисленным пени в сумме 378,52 руб., недоимку за 2019 год по земельному налогу в размере 9615 руб., а также начисленным пени в сумме 85,81 руб.;

№... по состоянию на дата, которым ФИО1 предложено в срок до дата погасить недоимку за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 144395 руб., а также начисленным пени в сумме 1309,18 руб.

Направление как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается материалами дела.

Указанные требования оставлены без исполнения.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления требований, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от дата N 374-ФЗ, вступивших в силу дата) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налогов, заявленная к взысканию по требованиям №... по состоянию на дата, №... по состоянию на 04.02.2021г. со сроком исполнения до дата, превысила 10 000 рублей, и с учетом положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган в установленный законом 6 месячный срок с даты истечения сроков, установленных в требованиях об уплате налога (то есть до дата) обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, дата мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес по заявлению ИФНС России по адрес вынесен судебный приказ №...а-1120/21 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №... мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес от дата судебный приказ №...а-1120/2021 отменен по заявлению ФИО1

24.07.2023г., т.е. в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, МИФНС России №... по адрес обратилась в суд с настоящим административным иском.

ФИО1 в судебные заседания не являлся, при этом возражая против судебного приказа №...а-1120/2021 ссылался на то, что имущество в отношении которого исчислен заявленный к взысканию налог ему не принадлежит, поскольку на основании решения Советского районного суда адрес по гражданскому делу №... сделки по передачи имущества признаны незаконными, в связи с наложенными запретами на внесением изменений в Росреестр сведений, он до сих пор числится собственником (л.д. 35).

С целью проверки указанных доводов, из истребованного судом решения Советского районного суда адрес от дата по делу №..., вступившего в законную силу дата, установлено, что удовлетворены исковые требования ФИО3 к ФИО1, ФИО4 о признании ничтожными сделок по отчуждению недвижимого имущества и применении последствий их ничтожности. Данным решением суда признаны недействительными (ничтожными) договор купли-продажи от дата нежилого помещения по адресу: адрес, кадастровый №...; договор дарения от дата нежилого помещения по адресу: адрес, кадастровый №..., применены последствия недействительности сделки – прекращено право собственности ФИО1 на указанные объекты недвижимого имущества, погашены в ЕГРН записи о праве собственности ФИО1 на них, восстановлено право собственности на них ФИО4

Из уведомления №... от 01.09.2020г. следует, что налог на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 189 357 руб. исчислен, в том числе по объектам с кадастровыми номерами 63:01:0738002:1729 и 63:01:0927002:1063.

Как следует из выписки из ЕГРН по состоянию на дата, ФИО1 является собственником нежилых помещений с кадастровыми номерами 63:01:0738002:1729 и 63:01:0927002:1063 (л.д. 24-25).

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от дата № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», возникает (изменяется, прекращается) у физического лица с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (части 3, 5 статьи 1 Федерального закона № 218-ФЗ).

В соответствии с частью 3 статьи 58 Федерального закона № 218-ФЗ в случае, если решением суда предусмотрено прекращение права на недвижимое имущество у одного лица или установлено отсутствие права на недвижимое имущество у такого лица и при этом предусмотрено возникновение этого права у другого лица или установлено наличие права у такого другого лица, государственная регистрация прав на основании этого решения суда может осуществляться по заявлению лица, у которого право возникает на основании решения суда либо право которого подтверждено решением суда. При этом не требуется заявление лица, чье право прекращается или признано отсутствующим по этому решению суда, в случае, если такое лицо являлось ответчиком по соответствующему делу, в результате рассмотрения которого признано аналогичное право на данное имущество за другим лицом.

Из положений данной нормы следует, что не требуется каких-либо действий лица, чье право прекращается или признано отсутствующим по этому решению суда, в случае, если такое лицо являлось ответчиком по соответствующему делу, в результате рассмотрения которого признано аналогичное право на данное имущество за другим лицом.

На основании пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к налоговым правоотношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Признание сделки недействительной само по себе налоговых правоотношений не изменяет. Как указано выше, обязанность по уплате налога законодатель связывает с регистрацией за налогоплательщиком прав на недвижимое имущество. По общему правилу, при наличии вступившего в законную силу судебного акта, являющегося основанием для внесения записи в Единый государственный реестр недвижимости, права на недвижимое имущество возникают (прекращаются) с момента внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о соответствующем праве (прекращении права) на объект недвижимости.

Согласно разъяснениям, данным в письме ФНС России от дата N БС-4-21/21330@ если на основании решения суда сделка была признана недействительной и стороны приведены в первоначальное положение, для целей налогообложения обязанность физлица по уплате налога на имущество, которое было приобретено по недействительной сделке, прекращается с момента вступления в силу указанного судебного решения.

Согласно пункту 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Проанализировав вышеназванные нормы, разъяснения ФНС России, суд приходит к выводу о том, что задолженность по налогу на имущество физических лиц подлежит взысканию с административного ответчика за нежилые помещения с кадастровыми номерами 63:01:0738002:1729 и 63:01:0927002:1063 за 6 месяцев 2019 года: с дата по дата, с учетом того, что решение Советского районного суда адрес от дата, которым сделка по договору купли-продажи в отношении указанного объекта недвижимости признана недействительной (ничтожной), вступило в законную силу дата.

Согласно произведенному судом перерасчету задолженности по налогу на имущество физических лиц за нежилые помещения с кадастровыми номерами 63:01:0738002:1729 и 63:01:0927002:1063, подлежащего взысканию за 6 месяцев 2019 года, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка за объект с кадастровым номером 63:01:0738002:1729 в размере 6 380 руб., а также пени за период с дата по дата в сумме 57,85 (6 380 руб. х 64 дн. Х 1/300 х 4, 25 %), за объект с кадастровым номером 63:01:0927002:1063 в размере 65 817,5 руб., а также пени за период с дата по дата в сумме 596, 74 (65 817,5 руб. х 64 дн. Х 1/300 х 4, 25 %).

Расчет задолженности в остальной части (по иным объектам недвижимого имущества) произведён правильно, контррасчёта суду не представлено.

Материалы дела не содержат доказательств того, что заявленная к взысканию задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, с учетом произведенного судом перерасчета, а также начисленным пени, уплачена административным ответчиком.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС России №... по адрес о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу за 2019 год, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3706,85 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС №... по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2019 год, недоимки и пени по налогу на имущество за 2019 год, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, родившегося в адрес, зарегистрированного по адресу: адрес, паспорт гражданина РФ <...>, выдан дата ГУ МВД России по адрес, код подразделения 630-010, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО 36701330 в размере 42 411 руб., пени в сумме 378,52 руб. за период с 02.12.2020г. по дата; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО 36701345 в размере 72 197, 50 руб., пени в сумме 654, 59 руб. за период с 02.12.2020г. по дата; недоимку по земельному налогу за 2019 год ОКТМО 36701330 в размере 9615 руб., пени в сумме 85,81 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г., а всего взыскать 125 342 (сто двадцать пять тысяч триста сорок два) руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено дата

Судья /подпись/ Д.Т. Синева

Копия верна

Судья

Секретарь

Решение не вступило в законную силу