Дело № 2а-2860/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2022 года г. Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Ильинском Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании налоговой задолженности отсутствующей, исключении ее из лицевого счета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании налоговой задолженности отсутствующей, исключении ее из лицевого счета.

Определением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Загорская межрайонная художественно-производственная мастерская».

Из административного искового заявления усматривается, что решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Загорская межрайонная художественно-производственная мастерская» в пользу ФИО1 взыскана неустойка за нарушение обязательств по договору долевого участия в строительстве многоквартирного дома за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 266648 руб., штраф в размере 50000 руб. На основании выданного исполнительного листа ФС № возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнительного производства в ее пользу взыскано 23609,11 руб. Однако ООО «ЗМХПМ» представило в ИФНС России по г,Сергиеву-Посаду справку по форме 2-НДФЛ о получении ФИО1 дохода в размере 266648 руб. В связи с этим ответчик обратился в суд с иском о взыскании с нее налога на доходы физических лиц. Исковые требования были удовлетворены частично в сумме 3019,18 руб. и пени в размере 10,79 руб. Данные суммы ею оплачены, но на лицевом счете ее осталась задолженность по налогу на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в ИФНС с заявлением о списании задолженности, однако ей было отказано. Просит признать задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 31594,82 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ безнадежной ко взысканию (отсутствующей), обязать налоговый орган исключить указанную задолженность из ее лицевого счета.

В судебном заседании административный истец ФИО1 административные исковые требования поддержала по доводам административного иска. Пояснила, что ООО «ЗМХПМ» фактически прекратило свою деятельность, офисы ее закрыты, корреспонденцию они не получают. Взыскание по исполнительному производству не производится, налоговый орган к ней с требованиями о взыскании налога на доходы физических лиц более не обращался. Указала, что на задолженность ИФНС начисляет пени, чем нарушает ее права.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, был извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Представителем под доверенности ФИО2 представлены возражения на административный иск, из которых следует, что налоговый орган не согласен с требованиями, поскольку необращение ИФНС с требованиями о принудительном взыскании задолженности по налогам не свидетельствует об утрате им права на взыскание налога, не влечет прекращения налоговой обязанности истца. Считает, что оснований для признания задолженности безнадежной ко взысканию не имеется.

Представитель заинтересованного лица ООО «ЗМХПМ» в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки не сообщил.

Суд на основании ст.150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку их явка не была признана судом обязательной.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.9 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно пп.2 п.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пунктам 4,5 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19 августа 2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Судом установлено, что решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Загорская межрайонная художественно-производственная мастерская» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства: неустойка за нарушение обязательств по договору участия в долевом строительстве за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 216648 руб. штраф в размере 50000 руб.

Решение вступило в законную силу.

Судом был выдан исполнительный лист ФС №.

На основании указанного исполнительного листа ДД.ММ.ГГГГ Сергиево-Посадским РОСП ГУФССП России по Московской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В пользу взыскателя ФИО1 в ходе исполнительного производства взыскано 23609,11 руб.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ были частично удовлетворены административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 3069,18 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,79 руб. (л.д.18-20).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ решение суда от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлены без изменения (л.д.5-7).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачена задолженность согласно решению суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

Оставшаяся сумма задолженности в размере 31594,82 руб. и пени налоговым органом не исключена из лицевого счета.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду с заявлением о перерасчете задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

ДД.ММ.ГГГГ ею был получен ответ, что в базе данных ИФНС России по г.Сергиеву Посаду содержатся сведения о доходах ФИО1 по форме 2-НДФЛ за 2018 г. с суммой неудержанного налога, в связи с чем оснований для перерасчета задолженности не имеется (л.д.10).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась с аналогичным заявлением в УФНС России по Московской области.

ДД.ММ.ГГГГ ею получен ответ о возможности признания задолженности безнадежной ко взысканию и списании ее с лицевого счета только на основании решения суда (л.д.11).

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно сведениям о ходе исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получила доход за 2018 г. в размере 23609,11 руб., что также подтверждается решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с учетом апелляционного определения от ДД.ММ.ГГГГ и кассационного определения от ДД.ММ.ГГГГ.

Иных взысканий по исполнительному производству на ДД.ММ.ГГГГ в ее пользу не производилось. Доказательств обратного суду не представлено.

Между тем, поскольку налог на доходы физического лица за 2018 г. с суммы полученного ФИО1 дохода выплачен ею в полном объеме, других доходов за 2018 г. ею не получено, задолженность по данному виду налога, числящаяся на ее лицевом счете, включая пени, является отсутствующей и подлежит списанию.

Непредставление налоговым агентом ООО «ЗМХПМ» уточняющих (аннулирующих) сведений при установленных по делу обстоятельствах основанием к отказу в удовлетворении административного иска ФИО1 не является.

Кроме того, согласно выписки из ЕГРЮЛ на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «ЗМХПМ», данная организация имеет признаки недействующего юридического лица, в связи с чем налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ.

Таким образом, административный иск ФИО1 подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании налоговой задолженности отсутствующей, исключении ее из лицевого счета удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 31594,82 руб. и пени, начисленным на указанную сумму, отсутствующей.

Обязать ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области исключить задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 31594,82 руб. и пени, начисленным на указанную сумму, из ее лицевого счета.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Судья Н.В. Андреева

Решение в окончательной форме принято 23.06.2022 года.

Судья Н.В. Андреева