Дело №а-2268/2025 – (М-1486/2025)
УИД 05RS0№-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 июня 2025 года <адрес>
Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан составе:
председательствующего судьи Гаджиева Х.К.
при секретаре судебного заседания ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по РД) о признании задолженности безнадежной к взысканию,
установил:
ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по РД о признании невозможной к взысканию налоговым органов с него недоимки по налогам, а также начисленной на эту сумму пеней, образовавшейся за периоды до марта 2022 года, а также обязать налоговый орган принять решение о признании задолженности по налогам, в том числе за периоды до марта 2022 годы безнадёжной к взысканию и списанию с него, а также удалить информацию о задолженности из сальдо ЕНС из его Личного кабинете на сайте ФНС России.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 ранее был зарегистрирован в качестве налогоплательщика в ИФНС № <адрес>.
По данным налоговой инспекции по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за периоды до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам - 27234,61 р.; задолженность на медицинское страхование - 9203,40 руб., земельный налог 480 руб., имущественный налог- 10 930 руб., имущественный налог - 28837,00 руб., транспортный налог 14 246,25 руб. А по уведомлениям ранних лет. До ДД.ММ.ГГГГ согласно налогового уведомления за № от ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог 464,00 руб., земельный налог - 276,42 руб., налог на имущество физических лиц - 5038 руб., а всего к уплате 5 778,42 руб. До ДД.ММ.ГГГГ согласно налогового уведомления за № от ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог 464,00 руб., земельный налог - 678,00 руб., налог на имущество физических лиц - 5837,00 руб., а всего к уплате 6 979,00 руб. До ДД.ММ.ГГГГ согласно налогового уведомления за № от ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог 2813,00 руб., земельный налог - 678,00 руб., налог на имущество физических лиц - 6 259,00 руб., а всего к уплате 9750,00 руб. До ДД.ММ.ГГГГ согласно налогового уведомления за № от ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог 1247,00 руб., земельный налог - 687,00 руб., налог на имущество физических лиц - 6 505,00 руб., а всего к уплате 8 439,00 руб. До ДД.ММ.ГГГГ согласно налогового уведомления за № от ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог 783,00 руб., земельный налог - 696,00 руб., налог на имущество физических лиц - 48 705 руб., а всего к уплате 50184,00 руб.
До ДД.ММ.ГГГГ согласно налогового уведомления за № от ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог 1247,00 руб., земельный налог - 617,00 руб., налог на имущество физических лиц - 10931 руб., а всего к уплате 12 795,00 руб.
Эти налоговые уведомления и квитанция с указанием общей суммы для оплаты он получил с отметкой от налоговой об общей задолженности по налогам, включая задолженность и пени в сумме 33800 руб. только в начале марта сего года., т. е. эти уведомления ни в 2020 году, ни 2021 году, ни в 2022 году он не получал и был в неведении об этом, хотя ради справедливости стоит отмечать, что все налоговые обязательства свой в эти годы он исполнял в полном объеме и в срок и не понимает, откуда могли взяться этим суммам. Но теперь же, поскольку ответчик своевременно в рамках налогового законодательства не предпринял мер по взысканию данного налога с меня и в нарушении требований ст. 113 НК РФ без уважительных причин и пропустил сроки обращения в суд, он обратился в налоговую инспекцию <адрес>, а затем и <адрес> с просьбой списать налог с него. Ему было предложено обратиться в суд с данным исковым заявлением по которому в судебном порядке эта задолженность признавалось бы безнадежной с последующим прекращением обязанности по ее уплате.
Ему в ранние годы не были предъявлены к взысканию эти требования. Налоговые уведомления он недавно получил при обращении в налоговый орган. Кроме того, свою индивидуальную деятельность он прекратил с 03.02.2021г. Зарегистрированный на него транспорт им был продан и снят с учета еще в 2017 году и на него не зарегистрированы транспортные средства.
Считает, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом.
Представитель административного ответчика УФНС России по <адрес> извещенный о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя для участия в деле не направил.
Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца, извещенного надлежащим образом и не явившегося в судебное заседание.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи);
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Таким образом, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.
Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Исходя из изложенного в Определении Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ17-179, сделан вывод о том, что налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов, имеет идентификационный номер налогоплательщика ИНН <***>, является налогоплательщиком и обязан в установленном законом порядке уплачивать налоги.
Как следует из сведений, представленных по запросу суда ФИС ГИБДД-М МВД России от 12.05.2025г. №, в период с 2015 по 2023 годы за гражданином ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, транспортные средства в подразделениях Госавтоинспекции МВД России, зарегистрированными не значатся.
Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно единого налогового счёта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 составляет 209322,53 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц – 42910 рублей, страховые взносы за периоды до 01.01.2013г. – 36438,01 рублей, налог на имущество – 36245 рублей, транспортный налог – 16740,25 рублей, земельный налог – 1391 рублей и штрафы – 5364 рублей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 названной статьи).
Согласно пункту 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Таким образом, принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления налоговым органом требования об уплате налога, пеней, штрафа. Это следует из статей 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также из актов высших судебных инстанций.
Таким образом, надлежащее направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд.
Из представленных административным ответчиков письменных доказательств следует, что Налоговой Инспекцией в рамках ст. 48 НК РФ с целью взыскания задолженности совершены следующие действия:
- за 2015 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 26.01.2017г. №, а также заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа № от 22.04.2017г., на основании которого вынесен судебный приказ от 08.11.2017г. №а-702/2017; (отменен), подано исковое заявдение № от 05.05.2018г. (вынесено решение по иску, на основании которого выдан исполнительный лист ФС № от 30.10.2018г.;
- за 2016 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 11.12.2017г. №,
- за 2017 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 14.08.2018г. №, а также заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа № от 24.02.2021г., на основании которого вынесен судебный приказ от 16.08.2021г. №а-707/2021;
- за 2017 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 30.01.2019г. № (ШПИ №), а также заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа № от 21.06.2022г.,
- за 2018 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 06.02.2019г. № (через ЛК),
- за 2019 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 11.01.2020г. № (через ЛК), а также заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа № от 24.02.2021г., на основании которого вынесен судебный приказ от 16.08.2021г. №а-707/2021;
- за 2018 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 12.02.2020г. № (ШПИ №), а также заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа № от 05.05.2020г.,
- за 2020 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 25.01.2021г. № (через ЛК), а также заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа № от 24.02.2021г., на основании которого вынесен судебный приказ от 16.08.2021г. №а-707/2021;
- за 2018 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 19.02.2021г. № (ШПИ 40092456647524), а также заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа № от 13.04.2022г., на основании которого вынесен судебный приказ от 08.06.2022г. №а-687/2022;
- за 2021 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 29.10.2021г. № (ШПИ 40092465644781), а также заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа № от 13.04.2021г., на основании которого вынесен судебный приказ от 08.06.2022г. №а-687/2022;
- за 2019 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 20.12.2021г. № (ШПИ 40092465644781), а также заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа № от 13.04.2021г., на основании которого вынесен судебный приказ от 08.06.2022г. №а-687/2022;
- за 2021 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 05.06.2021г. № (через ЛК),
- за 2019 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 24.05.2023г. № (через ЛК), а также заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа № от 08.02.2024г., на основании которого вынесен судебный приказ от 17.04.2024г. №а-643/2024; (отмена 13.05.2024г.), заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа № от 17.05.2024г., на основании которого вынесен судебный приказ от 02.09.2024г. №а-2369/2024; (отмена 29.01.2025г.), заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа № от 18.01.2025г.
Таким образом, в опроверждение доводов административного иска, судом установлено, что налоговым органом были направлены ФИО1 налоговые уведомления и требования об уплате налога за спорный период, а также поданы заявления в мировой судебный участок о вынесении судебных приказов в отношении последнего, о чем было известно административному истцу, так как часть из них была им погашена (согласно представленных квитанций), а некоторые судебные приказы отменены по заявлению административного истца, что свидетельствует о соблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом абзацем 2 пункта 3 статьи 48 статьи НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки принимались надлежащие меры для взыскания задолженности, по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности.
При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований, в связи с чем приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании невозможной к взысканию налоговым органов с него недоимки по налогам, а также начисленной на эту сумму пеней, образовавшейся за периоды до марта 2022 года, а также обязать налоговый орган принять решение о признании задолженности по налогам, в том числе за периоды до марта 2022 годы безнадёжной к взысканию и списанию с него, а также удалить информацию о задолженности из сальдо ЕНС из его Личного кабинете на сайте ФНС России, - отказать.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Дагестан через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Х.К. Гаджиев
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.