УИД 24RS0032-01-2025-003254-19

дело № 2а-2708/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 10 июля 2025 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Дуванской О.Н., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании с административного ответчика в доход государства налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 143 434 руб. 50 коп., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023-2024 года за период с 18.07.2023 года по 18.03.2024 года в сумме 18 703 руб. 92 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> по месту жительства. На основании сведений, поступающих из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ответчику на праве собственности в период с 27.02.2016 года по 19.02.2019 года принадлежало транспортное средство Опель Астра, с 16.02.2017 года по 01.08.2019 года Mersedes-Benz C230 Compressor, с 31.07.2019 года по настоящее время Honda Fit. Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежали объекты недвижимости: с 10.06.2024 года по настоящее время жилой дом по адресу: <адрес>; с 27.11.2019 по 01.08.2022 года квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с 09.08.2022 года по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>. ФИО2 с 20.07.2022 года по 20.04.2023 года была зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. ФИО2 11.03.2024 в адрес налогового органа предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Согласно налоговой декларации сумма уплаты в бюджет составила 165 100 руб. Поскольку ФИО2 является плательщиком налогов, налоговым органом исчислены налоги и направлены уведомления №,№.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, административному ответчику начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 43709 на сумму 2 518 руб. 60 коп. По исчисленным ранее налогам налоговым органом приняты меры принудительного взыскания. До настоящего времени должником оплата задолженности в полном объёме не произведена, в связи с чем было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи от 16.01.2025 отменен, в связи с поступлением возражений об отмене судебного приказа от административного ответчика. По состоянию на 02.06.2025 года на ЕНС налогоплательщика числится задолженность в размере 219 813 руб. 92 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, ФИО4 ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав об этом в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, заявлений и ходатайств не поступило.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, заявлений и ходатайств не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с п.1 ст.23, и п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п.2 ч.1 ст.1 и ч.2 ст.1 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 года №422) с 1 января 2020 года на территории Красноярского края началось проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сроком проведения до 31 декабря 2028 года включительно.

Пунктом 1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Под профессиональным доход подразумевается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 года №422).

В случае реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств (ч.2 ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 года №422).

В соответствии со ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> по месту жительства.

ФИО2 на праве собственности в период с 27.02.2016 года по 19.02.2019 года принадлежало транспортное средство <данные изъяты> с 16.02.2017 года по 01.08.2019 года <данные изъяты>, с 31.07.2019 года по настоящее время Honda Fit.

Кроме того, на основании сведений, поступающих из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административным истцом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: с 10.06.2024 года по настоящее время жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с 27.11.2019 по 01.08.2022 года, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с 09.08.2022 года по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

ФИО2 с 20.07.2022 года по 20.04.2023 года была зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога за профессиональный доход.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены уведомление № об уплате транспортного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, уведомление № об уплате транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, налога на профессиональный доход за 2023 год.

По указанным выше требованиям приняты меры принудительного взыскания.

Поскольку указанная задолженность административным ответчиком погашена не была, в адрес ФИО5 направлено требование № от 23.07.2023 года, сроком уплаты до 11.09.2023 года.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ответчику была начислена сумма пени на сумму недоимки.

Поскольку в срок, указанный в требовании № об уплате, налоги и пени ФИО2 не уплатила, то в соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №59 в Ленинском районе г. Красноярска № 02а-186/59/2024 от 06.03.2024 года с ФИО2 взыскана задолженность по налогам в размере 479 555 руб. 04 коп., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 3997 руб. 78 коп.

По заявлению ФИО2 судебный приказ №а-186/59/2024 от 06.03.2024 года определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Решением Ленинского районного суда г. Красноярска от 08.07.2025 года с ФИО2 взыскана задолженность: налог на имущество с физических лиц за 2021 год в сумме 389 руб., за 2022 год в сумме 851 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 2 руб. 92 коп., налог на транспорт с физических лиц за 2021 год в сумме 430 руб., за 2022 год в сумме 430 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год с 03.12.2019 год по 12.04.2021 года в сумме 278 руб. 55 коп., за 2019 год с 02.12.2020 года по 31.03.2022 года в сумме 387 руб. 36 коп., за 2020 год с 02.12.2021 года по 11.02.2022 года в сумме 8 руб. 52 коп., за 2021 год с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 3 руб. 22 коп., налог на профессиональный доход за 2023 год по сроку уплаты 28.06.2023 года в сумме 970 руб. 50 коп., сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 01.01.2023 года по 28.02.2024 года в сумме 290 руб. 77 коп., а всего 4 041 (четыре тысячи сорок один) рубль 84 копейки.

ФИО2 11.03.2024 года в адрес налогового органа предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Согласно налоговой декларации сумма уплаты в бюджет составила 165 100 руб.

ФИО2 20.04.2023 года прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> №а-279/59/2024 от 12.04.2024 года с ФИО2 взыскана задолженность по налогам в размере 187 162 руб. 37 коп., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 2471 руб. 62 коп.

По заявлению ФИО2 судебный приказ №а-279/59/2024 от 12.04.2025 года определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от 16.01.2025 года отменен.

Согласно материалам дела, административный иск поступил в Ленинский районный суд <адрес> 09.06.2025 года. Следовательно, налоговый орган в шестимесячный срок, установленный абз.2 п.3 ст.8 НК РФ, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратился с административным исковым заявлением.

До настоящего времени оплата задолженности по пени в полном объёме административным ответчиком не произведена.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Оценив представленные доказательства, учитывая, что задолженность по недоимки взыскана с административного ответчика в судебном порядке, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, пени ЕНС судебный приказ № 2а-279/59/2024 года отменен, до настоящего времени административным ответчиком не погашена, суд полагает требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 5 864 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт <...>) в доход государства сумму налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 143 434 руб. 50 коп., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023-2024 года за период с 18.07.2023 года по 18.03.2024 года в сумме 18 703 руб. 92 коп.

Взыскать с ФИО2 (паспорт <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 864 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий: О.Н. Дуванская

мотивированное решение изготовлено 24.07.2025 года