УИД 40RS0011-01-2023-000858-31

дело №2а-1-644/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 20 ноября 2023 года

Козельский районный суд Калужской области, в составе председательствующего судьи Борзова И.А.,

при секретаре судебного заседания Трошиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г.Козельска административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Калужской области состояла в качестве налогоплательщика ФИО1, 27 марта 2023 года, в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 №ЕД-7-4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07.12.2022 №57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения. Правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области, следовательно с 27.03.2023г. по настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Калужской области, в соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, на которого в соответствии с законодательством РФ было зарегистрировано следующее транспортное средство: - легковой автомобиль ВАЗ 21043, регистрационный номер №, 71,38 л.с., налогоплательщику за 2014-2019 гг. исчислен транспортный налог, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии с п.3-6 ст.75 НК РФ налоговом органом начислены пени, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования №13888 от 16.11.2018г., №27274 от 27.06.2019г., №28028 от 25.06.2020г., №10950 от 16.06.2021г., №12087 от 11.07.2022г. об уплате налогов, которое до настоящего времени не исполнено, определением мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области от 27.12.2022г. в принятии заявления МИФНС №1 по Калужской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1. отказано, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014-2019гг. в сумме 2142 руб. и пени в сумме 461,99 руб., всего 2603,99 руб., заявив при этом ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки с ФИО1

В судебное заседание административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области не явился, о дне, месте и времени судебного заседания был уведомлен своевременно, надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне, месте и времени судебного заседания была уведомлена своевременно, надлежащим образом.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019гг. ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство: - легковой автомобиль ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак №.

29 июня 2016 года в адрес ФИО1 налоговым органом посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление №101264870 от 29.09.2016г. об уплате транспортного налога в сумме 357 руб., с указанием срока исполнения обязательства до 01.12.2016г.

02 июля 2017 года в адрес ФИО1 налоговым органом посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление №2383949 от 02.07.2017г. об уплате транспортного налога в сумме 357 руб., с указанием срока исполнения обязательства до 01.12.2017г.

08 июля 2018 года в адрес ФИО1 налоговым органом посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление №29040343 от 08.07.2018г. об уплате транспортного налога в сумме 357 руб., с указанием срока исполнения обязательства до 03.12.2018г.

27 июня 2019 года в адрес ФИО1 налоговым органом посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление №2726397 от 27.06.2019г. об уплате транспортного налога в сумме 357 руб., с указанием срока исполнения обязательства до 02.12.2019г.

01 сентября 2020 года в адрес ФИО1 налоговым органом посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление №50475584 от 01.09.2020г. об уплате транспортного налога в сумме 357 руб., с указанием срока исполнения обязательства не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога, налоговым органом административному ответчику ФИО1 через ее личный кабинет ФНС России в сети "Интернет", к которому она имеет доступ, что подтверждается скриншотом с личного кабинета ФНС России в сети "Интернет" административного ответчика, в связи с чем, оно считается доставленным административному ответчику направлено требование №13888 об уплате задолженности по состоянию на 16 ноября 2018 года по транспортному налогу в размере 357 руб., пени в размере 30,94 руб. в срок до 25 декабря 2018 года, требование №27274 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2019 года по транспортному налогу в размере 357 руб., пени в размере 18,83 руб. в срок до 04 сентября 2019 года, требование №28028 об уплате задолженности по состоянию на 25 июня 2020 года по транспортному налогу в размере 357 руб., пени в размере 14,50 руб. в срок до 16 ноября 2020 года, требование №10950 об уплате задолженности по состоянию на 16 июня 2021 года по транспортному налогу в размере 357 руб., пени в размере 10,48 руб. в срок до 23 ноября 2021 года, требование №12087 об уплате задолженности по состоянию на 11 июля 2022 года по транспортному налогу в размере 714 руб., пени в размере 387,24 руб. в срок до 28 июля 2022 года.

Требование административным ответчиком ФИО1 не исполнено.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 гг.

Также, в материалы дела предоставлено заявление МИФНС №1 по Калужской области, поступившее 21 декабря 2022 года мировому судье судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 2603,99 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области от 27 декабря 2022 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требования к ФИО1 предъявлены по истечении шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования №13888 от 16 ноября 2018 года.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов по требованию №13888 от 16 ноября 2018 года в срок до 25 июня 2022 года, однако административный истец обратился в суд лишь 19 октября 2023 года, то есть с пропуском установленного срока обращения в суд.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В пункте 3 Определения № 381-О-П от 08 февраля 2007 года Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

19 октября 2023 года в Козельский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2014-2019 года.

Процессуальный срок на обращение в суд с иском в порядке гл.32 Кодекса административного производства Российской Федерации начал исчисление по требованию №13888 от 16.11.2018 года с 25.06.2019г. и истек 25.06.2022г.

В то время, как обращение в суд за взысканием обязательных платежей последовало только 19 октября 2023 года.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, установив, что 19 октября 2023 года - на дату обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 недоимки по налогам, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования №13888 от 16.11.2018г. и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, а также доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд считает необходимым в удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 27 ноября 2023 года

Председательствующий И.А. Борзов