УИД 63RS0025-01-2023-000668-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2023 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1517/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, в 2021 году в отношении ФИО1 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлены нарушения налогового законодательства в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате занижения налоговой базы.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области на основании сведений регистрирующих органов проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проведения которой установлено занижение налогооблагаемой базы по НДФЛ за 2020 год, произведено доначисление НДФЛ, сумма которого с учетом перерасчета составила 188 500 руб., сроком уплаты до 15.07.2021. Также установлено, что ФИО1 нарушен срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

09.03.2022 Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области принято решение № 379 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, и п.1 ст. 122 НК РФ, налогоплательщику предложено произвести уплату штрафа за неполную уплату суммы НДФЛ в результате занижения налоговой базы в размере 18 850 руб., пени за каждый день просрочки в размере 11 850,36 руб.; штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 в размере 14 137,50 руб.

Во исполнении указанного выше решения от 09.03.2022 ФИО1 15.07.2021 произведена оплата суммы доначисленного налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 163 800, и 12.08.2022 произведена оплата суммы доначисленного налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 24 700 руб.

Однако, обязанность по уплате штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации в сумме 14 137,50 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 18 850 руб., пени в сумме 11 850,36 руб. ФИО1 в установленный решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области не исполнена, в связи с чем ему было направлено требование 5451 от 04.05.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которое в установленный законом срок также не исполнено. Судебный приказ № 2а-3031/2022 от 04.08.2022, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа по заявлению должника отменен 05.09.2022. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, уточнив заявленные требования административный истец просил суд взыскать с ФИО1: пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год в размере 11 850,36 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 18 850 руб., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 14 137,50 руб.

В судебное заседание суда стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие, в иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административный ответчик ФИО1 извещен по месту регистрации, в связи с чем, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области в судебное заседание не явился, представил письменные пояснения.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов – пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1, пункте 1 статьи 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно части 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов административного дела, в связи с продажей объекта недвижимого имущества ФИО1 в налоговый орган подана декларация 3-НДФЛ за 2020 год, в которой задекларирован полученный доход в размере 2 450 000 руб., от продажи недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

В связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ налоговыми органами произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных-в результате продажи налогоплательщиком в 2020 году квартиры с кадастровым номером 63:08:0108018:925, расположенная по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>99, находившейся в собственности налогоплательщика по данным информационных ресурсов налоговых органов менее 5 лет.

В ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщик документы, подтверждающие отсутствие обязанности по представлению налоговой декларация по форме 3- НДФЛ за 2020 год и декларированию доходов, полученных в результате дарения объектов недвижимости, не представлены.

По результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.03.2022 № 379, в соответствии с которым сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 188 500,00 руб., сумма штрафа, предусмотренного статье 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации 3-НДФЛ - 14 137,50 руб., сумма штрафа по статье 122 НК РФ - 18 850,00 рублей, пени в размере 11 850,36 руб.

ФИО1 20.07.2022 представлена первичная налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен доход в размере 2 674 220,29 рублей, вычет в размере 2 260 000,00 руб.

Установлено, что Инспекцией проведено уменьшение суммы налога, начисленной по решению от 09.03.2022 № 379, в размере на 163 800,00 рублей.

Установлено, что 28.02.2022 состоялось рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки документов, а также истребованных в рамках проведения проверки документов, по результатам рассмотрения которых установлено, что ФИО1 произведена оплата суммы доначисленного налога на доходы физических лиц 15.07.2021 в сумме 163 800 руб., 12.08.2022 в сумме 24 700 руб., сроком уплаты 15.07.2021.

Решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области № 379 от 09.03.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, и п.1 ст. 122 НК РФ, налогоплательщику предложено произвести уплату штрафа за неполную уплату суммы НДФЛ в результате занижения налоговой базы в размере 18 850 руб., пени за каждый день просрочки в размере 11 850,36 руб.; штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 в размере 14 137,50 руб.

Обязанность по уплате штрафов и пени ФИО1 в установленный решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области срок произведена не была, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование 5451 от 04.05.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которым предлагалось погасить имеющуюся задолженность по пени в размере 11 850,36 руб., штрафам в размере 18 850 руб. и в размере 14 137,50 руб. в срок до 22.06.2022.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате штрафов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

04.08.2022 мировым судьей судебного участка № 80 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-3031/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени за 2020 год в размере 11 850,36 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 18 850 руб., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 14 137,50 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 судебного района г. Сызрани Самарской области и.о. мирового судьи судебного участка № 80 судебного района г. Сызрани Самарской области от 05.09.2022 судебный приказ от 04.08.2022 по заявлению должника отменен, в связи с чем 28.02.2023, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по штрафам и пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением.

В силу пункта 3 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Судом установлено, что УФНС России по Самарской области в порядке контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов рассмотрена правомерность принятия Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.03.2022 № 379 в отношении ФИО1

Как следует из материалов дела, решением УФНС России по Самарской области от 27.06.2023 № 20-15/203132 решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области от 09.03.2022 № 379 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части наложения штрафа по статье 119 НК РФ в размере 12 285 руб., штрафа по статье 122 НК РФ в размере 16 380 руб., и пени в размере 8 574,73 руб.

Указанное решение направлено, в том числе в адрес административного истца.

Таким образом, учитывая, что решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области от 09.03.2022 № 379, которым административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части наложения на него штрафа по статье 119 НК РФ в размере 12 285 руб., штрафа по статье 122 НК РФ в размере 16 380 руб., и пени в размере 8 574,73 руб., суд приходит к выводу, что правовые основания для взыскания с административного ответчика перечисленных выше сумм пени и штрафов, отсутствуют.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию сумма задолженности по пени и штрафам, за вычетом сумм, решение по которым было отменено, а именно, по уплате штрафа по статье 119 НК РФ - 1 852,50 руб. (14137,50 руб. -12285 руб.), по уплате штрафа по ст. 122 НК РФ – 2 470 руб. (18 850 руб. – 16 380 руб.), пени в размере 3 275,27 руб. (11 850 руб. – 8 874,73 руб.), а всего – 7 597, 77 руб.

Между тем, из представленной в материалы дела чек ордера от 13.07.2023 следует, что в период рассмотрения настоящего дела задолженность по уплате штрафа по статье 119 НК РФ в размере 1 852,50 руб., по уплате штрафа по ст. 122 НК РФ в размере 2 470 руб., по уплате пени в размере 3 275,27 руб. погашена ФИО1 в полном объеме.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Демихова

В окончательной форме решение принято <дата>.