66RS0006-01-2022-003414-13
2а-5369/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 05 декабря 2022 года
Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Агафоновой А.Е., при секретаре Святове М.В., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы < № > по Свердловской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 10 234 рублей 85 копеек, указав, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес >, кадастровый < № >, площадью 20261 кв. м, дата регистрации права 14.09.2011. Инспекцией был исчислен земельный налог за 2018 год в размере 217082 рублей.
Административному ответчику было направлено через «личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление < № > от 25.09.2020 об уплате указанного налога. До настоящего времени налог в бюджет не уплачен.
Налоговым органом приняты меры для взыскания с ФИО2 задолженности по земельному налогу, а именно: по административному иску Инспекции 23.09.2020 Орджоникидзевским районным судом г. Екатеринбурга по административному делу №2а-3231/2020 принято решение о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2018 год.
В связи с неуплатой земельного налога за 2018 год за период с 15.01.2021 по 20.11.2021 начислены пени в размере 10234 рублей 85 копеек и ответчику посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» направлено требование < № > от 21.11.2021 об уплате пени, срок уплаты по требованию установлен до 23.12.2021.
Инспекция своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 23.03.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ. 16.05.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования и доводы административного иска поддержала, в их обоснование суду пояснила, что размер земельного налога за 2018 год был изменен решением суда от 23.09.2020, на основании данного решения Инспекцией был произведен перерасчет налога, и налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 25.09.2020 об уплате земельного налога в установленный срок. Поскольку налог уплачен не был, налогоплательщику было направлено требование от 21.11.2021 об уплате пеней, которые начислены с 08.01.2021 по 20.11.2021, так как решением суда от 30.11.2021 были взысканы пени по земельному налогу за 2018 год за период с момента возникновения недоимки 02.12.2019 по момент выставления требования.
Административный ответчик ФИО2 заявленные требования не признал, суду пояснил, что в материалах дела имеется вступившее в законную силу решение Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 30.11.2021 по делу < № >, которым уже рассмотрен иск административного истца к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу и пени за 2018 год.
В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени должны быть уплачены в случае уплаты причитающихся сумм налога. Следовательно, пени начисляются только на уплаченные суммы налога. Отсутствие уплаты налога влечет отсутствие начисления на такую недоимку пеней. Недоимка погашена частично, следовательно, требование об уплате пеней должно быть сформировано на оплаченную часть недоимки, а по требованию от 21.11.2021 расчет пеней Инспекцией произведен на остаток недоимки.
Кроме того, расчет пеней произведен Инспекцией с 08.01.2021, а не со дня возникновения недоимки 02.12.2019. При расчете пеней с 03.12.2019 сумма пеней превысила 3000 рублей 06.02.2020, следовательно, срок для направления требования истек 06.02.2021, требование же направлено 21.11.2021. Недоимка по пеням превысила 10000 рублей 31.07.2020, срок для обращения Инспекции в суд истек 31.01.2021, Инспекция обратилась в суд только 23.03.2022. Таким образом, Инспекцией нарушен порядок расчета пеней, порядок и срок направления требования об уплате пеней, а также сроки и порядок обращения в суд.
Заслушав объяснения сторон, исследовав материалы административных дел, суд, оценив все представленные доказательства в совокупности, приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В силу с п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Судом установлено, что 29.09.2020 административным истцом получено направленное Инспекцией через «личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление < № > от 25.09.2020 о перерасчете земельного налога по налоговому уведомлению < № > и уплате не позднее установленного законом срока земельного налога за 2018 год в размере 217 082 рублей (л. д. 13-14).
В силу абз. 2, 3 п. 1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
В материалах дела содержится представленное административным истцом требование < № > по состоянию на 21.11.2021 об уплате пени по земельному налогу за 2018 год в размере 10234 рублей 85 копеек со сроком исполнения до 23.12.2021 (л. д. 15), данное требование, согласно сервису «Личный кабинет налогоплательщика» получено ФИО2 06.12.2021 (л. <...>).
Доводы административного ответчика о нарушении Инспекцией начала расчета пеней (с 08.01.2021 вместо 02.12.2019), превышении задолженности по пеням в размере 3000 рублей 06.02.2020 и нарушении в связи с этим срока направления указанного требования судом отклоняются по следующим основаниям. Как установлено, в данном случае на основании решения Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 23.09.2020 по делу №2а-3231/2020 (л. д. 36-38) налоговым органом был произведен перерасчет ранее исчисленного земельного налога за 2018 год. В этой связи в силу вышеприведенной нормы п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении, то есть в данном случае не позднее 01.12.2020. Таким образом, просрочка уплаты земельного налога за 2018 год в размере 217 082 рублей возникла со 02.12.2020, оснований для начисления пеней со 02.12.2019 у Инспекции не имелось. Задолженность по пеням за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 по земельному налогу за 2018 год в размере 861 рубля 09 копеек взыскана с ФИО2 решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 30.11.2021 по делу №2а-4256/2021 (л. д. 41-47). Как следует из представленного Инспекцией расчета пеней, задолженность по пеням в настоящем случае превысила 3000 рублей 26.04.2021, следовательно, требование от 21.11.2021 было направлено налоговым органом в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В требовании установлен срок исполнения до 23.12.2021, следовательно, заявление о взыскании указанной в нем задолженности по пеням должно быть подано не позднее 23.06.2022.
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням, как следует из отметки на заявлении о вынесении судебного приказа, было подано мировому судье 16.03.2022, то есть в пределах установленного шестимесячного срока;
23.03.2022 мировым судьей судебного участка №9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга был вынесен судебный приказ;
определением мирового судьи судебного участка №9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 16.05.2022 судебный приказ от 23.03.2022 отменен (л. д. 8);
настоящее административное исковое заявление подано в суд 30.06.2022 (л. д. 4-6), то есть в пределах установленного шестимесячного срока.
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
В соответствии с <...> ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Доводы административного ответчика о том, что пени начисляются только в случае уплаты налога на уплаченную часть недоимки, судом отклоняются, поскольку основаны на ошибочном толковании вышеприведенных норм налогового законодательства.
Порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45, 52, п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
Принудительное взыскание земельного налога по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 №422-О, данные законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При таких обстоятельствах при предъявлении требований о взыскании пени налоговый орган должен доказать, взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
Судом установлено, что вступившим в законную силу 03.11.2020 решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 23.09.2020 по делу №2а-3231/2020 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №24 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворено частично: с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 217 082 рублей (л. д. 36-38).
Вступившим в законную силу 17.03.2022 решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 30.11.2021 по делу №2а-4256/2021 административное исковое заявление Инспекции о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворено: с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 203 838 рублей 99 копеек, пени за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 по земельному налогу за 2018 год в размере 861 рубля 09 копеек (л. д. 41-47).
Таким образом, поскольку недоимка по земельному налогу за 2018 год взыскана в установленном законом порядке, и возможность ее взыскания налоговым органом не утрачена, Инспекцией обоснованно начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за следующий период с 08.01.2021 по 20.11.2021 в размере 10 234 рублей 85 копеек (л. д. 16).
При этом судом отклоняются доводы административного ответчика о том, что решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 30.11.2021 по делу №2-4256/2021 уже рассмотрен иск административного истца к административному ответчику о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2018 год, поскольку, как следует из вышеприведенного решения, предметы указанного и настоящего административных дел различны.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что исковые требования удовлетворены полностью, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 409 рублей 39 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 16, 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: < адрес >, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области пени по земельному налогу за 2018 год в размере 10 234 рублей 85 копеек.
Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: < адрес >, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 409 рублей 39 копеек.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено 19.12.2022.
Судья