Дело № 2а-1441/2025
22RS0011-02-2025-000759-81
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 апреля 2025 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Редькиной М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Т.. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к Т.. о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика Т.., ДД.MM.ГГ года рождения. По состоянию на ДД.MM.ГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет 10562 руб. 04 коп.
Таблица расчета пени за период с ДД.MM.ГГ по ДД.MM.ГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
ДД.MM.ГГ
ДД.MM.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
6
-115222.09
300
15
-345,67
ДД.MM.ГГ
ДД.MM.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
24
-115222.09
300
16
-1474,84
ДД.MM.ГГ
ДД.MM.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
26
-100522,09
300
16
-1393,91
ДД.MM.ГГ
ДД.MM.ГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
154
-88887,09
300
16
-7300,59
ИТОГО
-10515,01
Совокупная обязанность с ДД.MM.ГГ по ДД.MM.ГГ составляла 115222,09 руб.: страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 27717руб. 33 коп.; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. 0 коп.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 7807 руб. 50 коп.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33617 руб. 47 коп.; транспортный налог за 2018 год в размере 2450 руб. 0 коп.; транспортный налог за 2019 год в размере 2450 руб. 0 коп.; транспортный налог за 2020 год в размере 1834 руб. 79 коп.; транспортный налог за 2021 год в размере 2450 руб. 0 коп.; транспортный налог за 2022 год в размере 2450 руб. 0 коп.
С учетом оплаты по ЕНП ДД.MM.ГГ в сумме 14700 руб. составила 100522,09 руб. с ДД.MM.ГГ по ДД.MM.ГГ: страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 19752 руб. 12 коп.; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. 0 коп.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 7807 руб. 50 коп.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33617 руб. 47 коп.; транспортный налог за 2021 год в размере 2450 руб. 0 коп.; транспортный налог за 2022 год в размере 2450 руб. 0 коп.
Совокупная обязанность с ДД.MM.ГГ по ДД.MM.ГГ составляла 88887,09 руб.: страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. 0 коп.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 7807 руб. 50 коп.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33617 руб. 47 коп.; транспортный налог за 2021 год в размере 2450 руб. 0 коп.; транспортный налог за 2022 год в размере 2450 руб. 0 коп.
Задолженность по страховым взносам за 2022,2023 года, транспортный налог за 2018,2019,2020,2021,2022 года взыскана мировым судьей судебного участка № 2 г.Рубцовска судебным приказом **** От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.MM.ГГ мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа Межрайонная ИФНС Росси №16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением в Рубцовский городской суд (дело 2а-3635/2024).
Сумма пени, подлежащая взысканию, с учетом уменьшения пени в размере 47,04 руб. ДД.MM.ГГ, остаток составил 10515,01 руб. (10562,04 руб.-47,04 руб. уменьшение ДД.MM.ГГ).
Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска Алтайского края ДД.MM.ГГ вынесен судебный приказ **** о взыскании с Т.. задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.MM.ГГ мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении Т..
Представитель административного истца просил взыскать с Т.. недоимку по пене в размере 10515 руб. 01 коп.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие. Согласно письменным пояснениям указал, что с учетом оплаты по ЕНП ДД.MM.ГГ в сумме 11635 руб. совокупная обязанность с ДД.MM.ГГ по ДД.MM.ГГ составляла 88887,09 руб.: страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 8117,12 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. 0 коп.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 7807 руб. 50 коп.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33617 руб. 47 коп.; транспортный налог за 2021 год в размере 2450 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2022 год в размере 2450 руб. 00 коп.
Административный ответчик Т.. и его представитель А... в судебном заседании отсутствовали, извещены в установленном законом порядке.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 11070 по состоянию на 23.07.2023.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административным истцом к взысканию с Т.. заявлена сумма пени в размере 10515,01 руб., начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 115222,09 руб. за период с ДД.MM.ГГ по ДД.MM.ГГ, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 27717руб. 33 коп.; страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. 00 коп.; страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 7807 руб. 50 коп.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33617 руб. 47 коп.; транспортного налога за 2018 год в размере 2450 руб. 00 коп.; транспортного налога за 2019 год в размере 2450 руб. 00 коп.; транспортного налога за 2020 год в размере 1834 руб. 79 коп.; транспортного налога за 2021 год в размере 2450 руб. 00 коп.; транспортного налога за 2022 год в размере 2450 руб. 00 коп., в размере 100522,09 руб. за период с ДД.MM.ГГ по ДД.MM.ГГ, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 19752 руб. 12 коп.; страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. 00 коп.; страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 7807 руб. 50 коп.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33617 руб. 47 коп.; транспортного налога за 2021 год в размере 2450 руб. 00 коп.; транспортного налога за 2022 год в размере 2450 руб. 00 коп., в размере 88887,09 руб. за период с ДД.MM.ГГ по ДД.MM.ГГ, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 8117 руб. 12 коп.; страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. 0 коп.; страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 7807 руб. 50 коп.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33617 руб. 47 коп.; транспортного налога за 2021 год в размере 2450 руб. 00 коп.; транспортного налога за 2022 год в размере 2450 руб. 00 коп.
Судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Т.., в том числе транспортного налога за 2018-2020 года.
ДД.MM.ГГ мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска был вынесен судебный приказ ****а-201/2024 о взыскании с Т.., в том числе транспортного налога за 2018-2020 года.
ДД.MM.ГГ было вынесено определение об отмене данного судебного приказа.
После чего, согласно представленным сведениям транспортный налог за 2018-2020 года был погашен по ЕНП ДД.MM.ГГ.
Решением Рубцовского городского суда АК от ДД.MM.ГГ, вынесенным по делу **** с Т.. взыскана недоимка, в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 2450 руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере 2450 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 7807,50 руб.; страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33617,47 руб. Данное решение суда вступило в законную силу.
Таким образом, включение в совокупную обязанность недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022; страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, транспортному налогу за 2018-2022 года налоговым органом произведено обоснованно.
При рассмотрении административного дела **** судом было установлено следующее.
ДД.MM.ГГ было вынесено постановление **** о взыскании с Т.., в том числе страховых взносов на ОПС в сумме 32448 руб., по ОМС в сумме 8426 руб. за 2021 год.
ДД.MM.ГГ ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на основании данного постановления было возбуждено исполнительное производство ****-ИП. ДД.MM.ГГ исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Согласно сведениям налогового органа оплата страховых взносов по ОПС за 2021 произведена налогоплательщиком ДД.MM.ГГ в сумме 4730,67 руб., ДД.MM.ГГ в сумме 7965,21 руб., ДД.MM.ГГ в сумме 2450 руб., ДД.MM.ГГ в сумме 11635 руб.
Однако, как указано выше, задолженность по страховым взносам по ОПС за 2021 год взыскана в рамках указанного исполнительного производства в полном объеме до ДД.MM.ГГ. Зачисление поступивших по данному исполнительному производству платежей в счет оплаты иных налогов произведено налоговым органом необоснованно.
В связи с чем, налоговым органом недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год включена в совокупную обязанность по состоянию на ДД.MM.ГГ необоснованно.
С учетом изложенного, налоговым органом недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год включена в совокупную обязанность в период с ДД.MM.ГГ по ДД.MM.ГГ необоснованно, а также необоснованно распределены в счет оплаты страховых взносов на ОПС за 2021 год поступившие ДД.MM.ГГ, ДД.MM.ГГ платежи.
Таким образом, совокупная обязанность налогоплательщика в период с ДД.MM.ГГ по ДД.MM.ГГ составит 87504,76 руб., задолженность по пене, начисленной на данную совокупную обязанность, за указанный период составит 1382,57 руб.
Совокупная обязанность налогоплательщика в период с ДД.MM.ГГ по ДД.MM.ГГ составит 72804,76 руб., задолженность по пене, начисленной на данную совокупную обязанность, за указанный период составит 1009,56 руб.
Совокупная обязанность налогоплательщика в период с ДД.MM.ГГ по ДД.MM.ГГ составит 61169,76 руб., задолженность по пене, начисленной на данную совокупную обязанность, за указанный период составит 5024,08 руб.
Всего задолженность по пене за период с ДД.MM.ГГ по ДД.MM.ГГ составит 7416,21 руб.
Доказательств оплаты задолженности по пене административным ответчиком не представлено.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налоговым органом ДД.MM.ГГ было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с Т.., в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности от ДД.MM.ГГ ****, мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска был вынесен судебный приказ ДД.MM.ГГ **** который впоследствии был отменен.
После подачи данного заявления в ЕНС налогоплательщика образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей.
В связи с чем, налоговый орган ДД.MM.ГГ обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный срок.
Судебный приказ ****, вынесенный мировым судьей ДД.MM.ГГ, отменен определением мирового судьи ДД.MM.ГГ.
В соответствии с п. 4, 5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась ДД.MM.ГГ, согласно почтовому конверту, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания пени с Т.., доказательств уплаты пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с Т.., зарегистрированного по адресу: ххххх, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность по пене за период с ДД.MM.ГГ по ДД.MM.ГГ в размере 7416,21 руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с Т.. в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.MM.ГГ.