Решение по делу № 2А-720/2025 от 08.07.2025 | Зареченский районный суд г.Тулы (Тульская область)

Решение

именем Российской Федерации

8 июля 2025 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Бабиной А.В.,

при помощнике судьи Горшковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-720/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилась к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по пени. В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 23.05.2017 по 23.04.2021 и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за2017 год (за период 01.01.2017 по 31.12.2017) на обязательное пенсионное страхование - 23400.00 руб., на обязательное медицинское страхование- 4590.00 руб.; за 2018 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование - 26545.00 руб., на обязательное медицинское страхование- 5840.00 руб.; за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование - 29354.00 руб., на обязательное медицинское страхование- 6884.00 руб.; за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020) на обязательное пенсионное страхование - 32448.00 руб. на обязательное медицинское страхование- 8426.00 руб.; за 2021 год (за период 01.01.2021 по 23.04.2021) на обязательное пенсионное страхование - 10185.07 руб. на обязательное медицинское страхование- 2644.83 руб. Также на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:01 АСТРА GTC(A-HZC), VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 03.11.2010, дата утраты права 18.05.2017.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КИМ YD (Церато, Форте), VFN: №, год выпуска 2016. дата регистрации права 24.01.2017, дата утраты права 28.01.2020. Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N343-3TO "О транспортном налоге". ФИО1 направлено налоговое уведомление по месту его регистрации, которое оплачено не было. В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму 411876 руб. 13 коп. со сроком исполнения до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (Приложение копия требования от 25№05.2023 № на сумму 411876 руб. 13 коп.). В заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов. По состоянию на 31.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32474 руб. 45 коп., в т.ч. пени - 32474 руб. 45 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 150 руб. 33 коп. за период с 13.08.2023 по 20.11.2023; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21324 руб. 12 коп. за период с по 21.11.2023 по 17.04.2024. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Задолженность по пене, образовавшейся на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 13.08.2023 по 17.04.2024. В отрицательное сальдо ЕНС в период с 13.08.2023 по 17.04.2024 включена задолженности в размер 266329,49 руб., из которых: НДФЛ за 2019 год - 40222,48 руб., за 2020 год - 26882; страховые взносы ОМС (КБК18210214030081001160) за 2019 год - 13951,92 руб., за 2020 год - 10431,30 руб. ОМС (КБК18210214030081002160) за 2019 год - 6366,89 руб., за 2020 год- 8426 руб., за 2021 год – 2644,83 руб., налог на имущество за 2020 год - 2644,33 руб.; страховые взносы ОСС: за 2019 год - 7933,45 руб., за 2020 год - 5931,52 руб.; страховые взносы ОПС (КБК 18210214010061001160): за 2018 год - 18019,55 руб.; 2019 год - 60184,75 руб., за 2020 год - 44997,83 руб., ОПС (КБК 18210214010061005160): за 2020 год - 5420,90 руб., за 2021 – 10185,07 руб. Итого задолженность по пене, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ включению в исковое заявление составила 32474 руб. 45 коп.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: в мировой судебный участок № 55 Зареченского судебного района г. Тулы направлено заявление о взыскании задолженности 20.11.2023 № в размере 11150,33 руб. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района г. Тулы 28.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-2603/2023. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: в мировой судебный участок № 55 Зареченского судебного района г. Тулы направлено заявление о взыскании задолженности от l7.04.2024 № 24914 в размере 21324,12 руб. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района г. Тулы 22.08.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1662/2024. 20.02.2025 от ФИО1 поступили заявления об отмене судебных приказов, основании которых 25.02.2025 вынесены определения об отмене судебных приказов. На основании изложенного, ссылаясь на нормы действующего законодательства, административный истец просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 32474,45 руб., в том числе: суммы пеней в размере 11 150 руб. 33 коп. за период с 13.08.2023 по 20.11.2023, суммы пеней – 21 324 руб. 12 коп. за период с 21.11.2023 по 17.04.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, в котором указал на необходимость применения срока исковой давности к заявленным требованиям.

Информация о назначении судебного заседания была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Зареченского районного суда г. Тулы в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов Российской Федерации».

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 23.05.2017 по 23.04.2021.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

До 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Данный федеральный закон к плательщикам страховых взносов наряду с другими лицами относит индивидуальных предпринимателей как лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, возлагает обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (подпункт "б" пункта 1 части 1 статьи 5, часть 1 статьи 18).

В соответствии с частью 5 статьи 15 этого же федерального закона ежемесячный обязательный платеж (страховые взносы, уплачиваемые в течение расчетного периода, - часть 4 этой статьи) подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

В случае неуплаты индивидуальным предпринимателем в установленный срок или неполной уплаты страховых взносов производится принудительное взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 названного федерального закона (части 2 и 3 статьи 18).

До принятия решения о взыскании страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 названного федерального закона (часть 3 статьи 19).

По общему правилу требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется индивидуальному предпринимателю уполномоченным органом в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки - в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (части 2 и 3 статьи 22 этого же федерального закона).

Обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах индивидуального предпринимателя в банках на основании решения о взыскании уполномоченного органа, который направляет в соответствующий банк поручение на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения данного срока (части 1, 2 и 5 (в редакции, действующей до 21 декабря 2013 года) статьи 19 названного федерального закона).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о таких счетах уполномоченный орган вправе принять решение о взыскании страховых взносов за счет иного имущества индивидуального предпринимателя в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 14 статьи 19, части 2 и 3 (в редакции до 21 декабря 2013 года) статьи 20 этого же федерального закона).

С 1 января 2017 года Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу, процедура взыскания страховых взносов с указанной даты регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст.11.3 Кодекса).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с подп. 9 п. 5 ст. 11.3 Кодекса указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в прежней редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 23.05.2017 по 23.04.2021 г. осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также плательщиком транспортного налога, однако обязанность по их уплате не исполнил.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, УФНС России по Тульской области в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года № 3872 со сроком исполнения до 20.07.2023 года.

Решением Зареченского районного суда г. Тула от 18.12.2024 г. по административному делу дело № 2а-1900/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогу и пеням за счет имущества физического лица, постановлено в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогу и пеням за счет имущества физического лица отказать.

Решение вступило в законную силу 21.01.2025 г.

Указанным решением установлено, что УФНС России по Тульской области в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года № со сроком исполнения до 20.07.2023 года, так как вышеуказанное требование исполнено в установленный срок не было, УФНС России по Тульской области обратилось на судебный участок №55 Зареченского судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по у налогу, пени.

15.11.2024 года мировым судьей судебного участка №55 Зареченского судебного района г. Тулы было вынесено определение, которым УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Тульской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

УФНС по Тульской области просило восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1 и взыскать с него задолженность за счет имущества физического лица в размере 27215 руб. 12 коп, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 364 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (период 02.10.2022-31.12.2022) в размере 3387 руб. 76 коп.; пени по НДФЛ (период 02.10.2022-31.12.2022) в размере 3621 руб. 71 коп.; пени по страховым взносам на ОМС (период 02.10.2022-31.12.2022) в размере 550 руб. 93 коп.; пени, начисленные на совокупную задолженность (за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года) в размере 19290 руб. 72 коп. Решением Зареченского районного суда г. Тула от 18.12.2024 г. было отказано в удовлетворении данных требований, в связи с пропуском срока исковой давности.

Таким образом, по состоянию 25.03.2023 года у ФИО1 на ЕНС имелось отрицательное сальдо, образовавшееся в связи с неуплатой НДФЛ, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, на ОСС, налога на имущество, за 2019-2021 года. Заявленная задолженность ФИО1 погашена не была.

Сальдо ЕНС ФИО1 на 01.01.2023 сформировано на основании имеющихся у административного истца по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15.07.1999 N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

С учетом изложенного, при отсутствии доказательств просрочки уплаты или принудительного взыскания основной недоимки по страховым взносам за 2021 г., не подлежат принудительному взысканию и пени, начисленные на данные недоимки.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судами и следует из материалов административного дела, для уплаты спорной задолженности налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года № со сроком исполнения до 20.07.2023г. Требование не исполнено.

Решением Зареченского районного суда г. Тула от 18.12.2024 г. было отказано в удовлетворении требований о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 27215 руб. 12 коп, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 364 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (период 02.10.2022-31.12.2022) в размере 3387 руб. 76 коп.; пени по НДФЛ (период 02.10.2022-31.12.2022) в размере 3621 руб. 71 коп.; пени по страховым взносам на ОМС (период 02.10.2022-31.12.2022) в размере 550 руб. 93 коп.; пени, начисленные на совокупную задолженность (за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года) в размере 19290 руб. 72 коп.

Разрешая спор и отказывая в удовлетворении административного иска, районный суд пришел к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока обращения в суд ввиду недоказанности объективных обстоятельств, препятствующих такому обращению своевременно.

При этом, суд указал, что в адрес ФИО1 УФНС России по Тульской области было выставлено требование об уплате задолженности со сроком исполнения до 20.07.2023 года. Поскольку днем истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций является 20.07.2023 года, срок на предъявление заявления о взыскании налоговой задолженности истекал 20.01.2024 года.

Настоящее административное исковое заявление отправлено УФНС России по Тульской области по почте 10.10.2024 года (спустя 6 месяцев), а поступило в суд 22.10.2024 года. При этом, копию определения мирового судьи от 15.11.203 года истец получил 12.03.2024 года и даже после получения копии определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, только 10.10.2024 года обратился в суд с настоящим иском.

Таким образом, на момент направления в адрес суда административного искового заявления шестимесячный срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу налоговым органом был значительно пропущен.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском УФНС России по Тульской области также ссылается на то, что, в отрицательное сальдо ЕНС в период с 13.08.2023 по 17.04.2024 включена задолженности в размер 266329,49 руб., из которых: НДФЛ за 2019 год - 40222,48 руб., за 2020 год - 26882; страховые взносы ОМС (КБК18210214030081001160) за 2019 год - 13951,92 руб., за 2020 год - 10431,30 руб. ОМС (КБК18210214030081002160) за 2019 год - 6366,89 руб., за 2020 год- 8426 руб., за 2021 год – 2644,83 руб., налог на имущество за 2020 год - 2644,33 руб.; страховые взносы ОСС: за 2019 год - 7933,45 руб., за 2020 год - 5931,52 руб.; страховые взносы ОПС (КБК 18210214010061001160): за 2018 год - 18019,55 руб.; 2019 год - 60184,75 руб., за 2020 год - 44997,83 руб., ОПС (КБК 18210214010061005160): за 2020 год - 5420,90 руб., за 2021 – 10185,07 руб. Итого задолженность по пене, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ включению в исковое заявление составила 32474 руб. 45 коп. за период с 13.08.2023 17.04.2024. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: в мировой судебный участок № 55 Зареченского судебного района г. Тулы направлено заявление о взыскании задолженности 20.11.2023 № в размере 11150,33 руб. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района г. Тулы 28.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-2603/2023. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: в мировой судебный участок № 55 Зареченского судебного района г. Тулы направлено заявление о взыскании задолженности от l7.04.2024 № в размере 21324,12 руб. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района г. Тулы 22.08.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1662/2024. 20.02.2025 от ФИО1 поступили заявления об отмене судебных приказов, основании которых 25.02.2025 вынесены определения об отмене судебных приказов.

Таким образом, с учетом пропуска срока исковой давности на принудительное взыскание задолженности по требованию № от 25.05.2023 г. на сумму 411876 руб. 13 коп., не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При этом, административным истцом представлен расчет на совокупную обязанность в размере 266 329, 49 руб. по требованию № от 25.05.2023 г., пропуск срока предъявления требований по которому административным истцом пропущен, что установлено вступившим в законную силу 21.01.2025 г. решением Зареченского районного суда г Тула от 18.12.2024 г.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 32 474 руб. 45 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 17 июля 2025 года.

Председательствующий А.В. Бабина