№ 2а-547/2025 (2а-3626/2024)
44RS0002-01-2024-004481-31
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 января 2025 года г. Кострома
Ленинский районный суд г. Костромы в составе судьи Глушковой Е.Н.,
при секретаре судебного заседания Кислухине Р.Д.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Костромской области 13.11.2024 обратилось в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 11 058,05 руб., в том числе: страховые взносы и пени- 4 019,57руб., по ЕНВД пени – 324,89 руб., по транспортному налогу- 4 350 руб., пени- 141,65 руб., по налогу на имущество- 513 руб., пени- 141,65 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО2 состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика (ИНН №). ФИО2 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 21.01.2022. Административный ответчик была зарегистрирована Управлением Пенсионного Фонда РФ по Костромской области 30.03.2015 в качестве страхователя в территориальном органе пенсионного фонда. Налоговым органом начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год, в связи с тем, что взносы вовремя не уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 4 019,57 руб. Административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с тем, что в установленные законом сроки ЕНВД за 2015 год уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени, размер которых составляет 324,89 руб. По данным ГИБДД УМВД России по Костромской области за ответчиком зарегистрирован автомобиль Хенде Гранд, г/н №. Налоговым органом ответчику начислен транспортный налог за 2022 год. В связи с тем, что транспортный налог не был своевременно оплачен, налоговым органом начислены пени в сумме 1 708,94 руб. Всего к уплате по транспортному налогу 6 058,94 руб., из них налог- 4 350 руб., пени- 1 708,94 руб. Также налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 года. В связи с тем, что налог не был своевременно уплачен, начислены пени. Всего к уплате по налогу на имущество 654,65 руб., из них налог- 513 руб., пени- 141,65 руб. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 17.06.2024 №. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением от 19.07.2024.
Представитель административного истца УФНС России по Костромской области в судебное заседание не явился.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, направила своего представителя по доверенности ФИО1, который в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что ФИО2 размер начисленных налоговых санкций и платежей не оспаривает, вместе с тем, в силу тяжелого материального положения не может заплатить задолженность. Автомобиль в настоящее время находится под арестом, судебный пристав не дает согласие на его продажу. Если она продаст автомобиль, то сможет оплатить всю задолженность. Так же просил уменьшить размер начисленных пени в связи с их несоразмерностью.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, обозрев административное дело №, оценив в совокупности собранные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На основании п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.
В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.1, 2 ст.432 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).
На налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН №.
По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей плательщик страховых взносов ФИО2 зарегистрирована ИФНС по г. Костроме 27.03.2015 за ОГРНИП №, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 21.01.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Административный ответчик была зарегистрирована Управлением Пенсионного Фонда РФ по Костромскому району Костромской области 30.03.2015 в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.
Налоговым органом начислены следующие взносы:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год- 32 448 руб., задолженность оплачена частично и составляет 25 109,50 руб.
-задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2021 год- 8 426 руб. Задолженность взыскана решением Ленинского районного суда г.Костромы по делу № от 20.10.2022. Апелляционным определением Судебной коллегии Костромского областного суда от 27.12.2023 решение оставлено без изменения.
- сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год- 1 944,48 руб.,
- сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год- 494,85 руб. Задолженность взыскана решением Ленинского районного суда г.Костромы от 16.07.2024 №.
В связи с тем, что в установленный срок взносы не уплачены, на сумму недоимки начислены пени в размере 4 019,57 руб.
Всего к уплате по пени- 4 019,57 руб.
Поскольку административный ответчик не представил доказательств того, что указанные страховые взносы уплачены, заявленные требования подлежат удовлетворению.
Налогоплательщиком представлены налоговые декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
- за 1 квартал 2020 года, налог к уплате - 3424,00 руб. Задолженность оплачена частично и составляет 2589,00 руб., взыскана решением Ленинского районного суда г. Костромы по делу № от 20.10.2022. Апелляционным определением Костромского областного суда от 27.12.2023 решение оставлено без изменения.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ЕНВД за 2015 год уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п.З ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени, которые составили 324,89руб.
В связи с изложенным указанная задолженность подлежит взысканию с ответчика.
Плательщиками транспортного налога в соответствии с нормами статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.
В силу ст. 3 Закона Костромской области от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
По данным ГИБДД УМВД России по Костромской области за ответчиком зарегистрирован автомобиль Хенде Гранд, г/н №.
ФИО2 начислен транспортный налог а 2019 год по налоговому уведомлению № 40313069 от 03.08.2020 сумме 4350 руб. Задолженность взыскана решением Ленинского районногЖ Костромы по делу № от 20.10.2022. Апелляционным определением Костромского областного суда от 27.12.2023 решение оставлено без изменения.
За 2020 год по налоговому уведомлению № 17529464 от 01.09.201 в сумме 3262 руб.
За 2021 год по налоговому уведомлению № 4029680 от 01.09.2021 в сумме 4350 руб.
Задолженность взыскана решением Ленинского районного суда г.Костромы от 16.07.2024 №.
За 2022 год по налоговому уведомлению № 70185175 от 29.07.2023 в сумме 4 350 руб.
В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.З ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени 1 708,94 руб.
Всего к уплате по транспортному налогу 6 058,94 руб., из них: налог- 4 350 руб., пени- 1 708,94 руб.
Довод представителя административного ответчика о том, что указанный автомобиль находится под арестом и судебный пристав- исполнитель не дает разрешение на его продажу, правового значения при рассмотрении настоящего спора не имеет, действия судебного пристава- исполнителя в установленном законом порядке не законными не признаны, в связи с чем заявленные требования о взыскании указанной выше недоимки подлежат удовлетворению.
Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 года, а именно: за 2020 год по налоговому уведомлению № 17529464 от 01.09.2021 в сумме 424 руб. с учетом переплаты 403,51 руб.; за 2021 год по налоговому уведомлению № 4029680 от 01.09.2021 в сумме 466 руб. Задолженность взыскана решением Ленинского районного суда г.Костромы от 16.07.2024 №.
За 2022 год по налоговому уведомлению № 70185175 от 29.07.2023 в сумме 4 513 руб.
В связи с тем, что налог не был своевременно уплачен, начислены пени в размере 141,65 руб.
Всего к уплате по налогу на имущество 654,65 руб., из них налог- 513 руб., пени- 141,65 руб.
Указанная сумма задолженности также подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2
Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 17.06.2024 №
В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением от 19.07.2024.
Представленный административным истцом расчет налогов и пеней судом проверен и признан верным. Оснований для уменьшения размера начисленных пени не имеется.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО2 удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (dd/mm/yy г.р. ИНН №) в пользу УФНС России по Костромской области (ОГРН <***>) задолженность по налоговым обязательствам и санкциям в размере 11 058 (одиннадцать тысяч пятьдесят восемь) рублей 05 коп., в том числе: 4 019,57 руб. – страховые взносы и пени, 324,89 руб. – пени по ЕНВД; 6 058,94 – транспортный налог и пени, 654,65 – налог на имущество и пени.
Взыскать с ФИО2 (dd/mm/yy г.р. ИНН № в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Глушкова Е.Н.
Мотивированное решение суда изготовлено 07.02.2025 Ю.П