Решение по делу № 2А-30/2025 от 17.02.2025

Решение

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года с. Кинель-Черкассы

Кинель- Черкасский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Зубовой Е.В.

при секретаре судебного заседания Тарту М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-30/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилось с административным иском в суд, указав, что ФИО2 является налогоплательщиком, в том числе по уплате транспортного налога. ПО состоянию на 16.10.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 28092, 21 рубля.

По состоянию на 16.10.20254 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 11732, 67 рубля, в том числе- транспортный налог 2782, пени- 8950, 67 рублей. Требование об уплате налога оставлено без исполнения. Выданный судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению налогоплательщика. На момент подачи административного иска ФИО3 сумму задолженности не оплатила.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Из пояснений на возражения представителя административного ответчика ФИО4 следует, что с 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Детализация сальдо ЕНС 01.01.2023 составляла: транспортный налог (ОКТМО №) в размере 25 093,76 руб. за 2019г.; транспортный налог (ОКТМО №) в размере 16 313,00 руб. за 2020г.

Отрицательное Сальдо ЕНС по налогу сформировано на 01.01.2023 в размере 41 406,76 руб.

Все денежные средства учитываются на едином налоговом счете налогоплательщика и распределяются в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Так, в соответствии с пунктами 7 - 8 Приложения N 2 Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (в редакции по состоянию на день оплаты от 30.12.2022). Поскольку налоговый орган имел право распределять поступившие суммы в счет предшествующей задолженности в связи с отсутствием в платежных документах обязательных реквизитов относительно периода платежа. Положения Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н, допускают при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельное отнесение налоговым органом поступивших денежных средств к одному из указанных оснований платежа руководствуясь законодательством о налогах и сборах. Частичное указание требуемых реквизитов в платежных документах не позволило налоговому органу однозначно идентифицировать платежи, тогда как наличие уникального идентификатора начисления не исключает обязательность заполнения наряду с ним иных предусмотренных реквизитов, как это следует из приведенных пунктов 7.7 и 8 Правил.

Погашено из ЕНП 07.11.2023г. транспортный налог за 2019г. ОКТМО № в размере 2 782,00 руб.

Отрицательное Сальдо ЕНС по налогу сформировано на 07.11.2023 в размере 38 624,76 руб. Начислен Транспортный налог 02.12.2023г (ОКТМО №) в размере 2 782.00 руб. за 2022г. Отрицательное Сальдо ЕНС по налогу сформировано на 02.12.2023 в размере 41 406,76 руб. Пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.12.2023 в размере 4398руб. 51 коп. (приложение №1)

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области было сформировано административное исковое заявление 1232 от 4.12.2019г. и направлено в Кинель-Черкасский районный суд.

Задолженность взыскивалась Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере: пени - за 2018г. в размере 4,96 руб. (по требованию № от 13.08.2018г.), Задолженность взыскивалась по транспортному налогу: за 2017г. в размере 27 716,00 руб. (по требованию № от 30.01.2019г.), пени - за 2017г. в размере 405,12 руб. (по требованию № от 30.01.2019г.), пени - за 2015г. в размере 186,77 руб. (по требованию № от 22.12.2016г.), Задолженность взыскивалась по земельному налогу: за 2017г. в размере 442,00 руб. (по требованию № от 30.01.2019г.), пени - за 2017г. в размере 6,46руб. (по требованию № от 30.01.2019г.), за 2014г. в размере 442,00 руб. (по требованию № от 21.10.2015г.), пени - за 2014г. в размере 2,43руб. (по требованию № от 21.10.2015г.),

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № от 27.04.2020г. и направлено в Судебный участок № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области.

Задолженность взыскивалась по транспортному налогу: за 2018г. в размере 30 798,00 руб. (по требованию № от 21.01.2020г.),

Пени в размере 936,42 руб. (по требованию № от 11.07.2019г.),

Пени в размере 1 154,37 руб. (по требованию № от 11.07.2019г.),

Пени - за 2018г. в размере 317,73 руб. (по требованию № от 21.01.2020г.), Задолженность взыскивалась по земельному налогу: за 2018г. в размере 442,00 руб. (по требованию № от 21.01.2020г.),

Пени в размере 14,71 руб. (по требованию № от 11.07.2019г.),

Пени размере 3,65 руб. (по требованию № от 11.07.2019г.),

Пени размере 18,41 руб. (по требованию № от 11.07.2019г.),

Пени - за 2018г. в размере 4,56 руб. (по требованию № от 21.01.2020г.),

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области было сформировано административное исковое заявление 4518 от 07.09.2021г. и направлено в Кинель-Черкасский районный суд.

Задолженность взыскивалась по транспортному налогу: за 2019г. в размере 28 016,00 руб. (по требованию № от 04.02.2021г.), пени - за 2019г. в размере 254,40 руб. (по требованию № от 04.02.2021г.).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области было сформировано административное исковое заявление 8097 от 06.09.2022г. и направлено в Кинель-Черкасский районный суд.

Задолженность взыскивалась по транспортному налогу: за 2020г. в размере 16 313,00 руб. (по требованию № от 15.12.2021г.).

По результатам проведенного анализа установлено, что сальдо по пени состоянию на 01.01.2023 отрицательное и составляло: задолженность пени по транспортному налогу за 2018г. в сумме 4,56 руб. за период с 03.12.2019 по 14.09.2020г.; задолженность пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме 3 459,12 руб. за период с 02.12.2020 по 30.12.2022г.; задолженность пени по транспортному налогу за 2020г. в сумме 1 119,61 руб. за период с 02.12.2021 по 30.12.2022г.,

Таким образом, пени, начисленные до 01.01.2023г. составляют 4 583,29 руб.

С учетом указанных обстоятельств просит взыскать с ФИО2 недоимку по обязательным платежам, на общую сумму 11 732,67 руб. в том числе: транспортный налог 02.12.2023г (ОКТМО №) в размере 2 782,00 руб. за 2022г.; задолженность пени по транспортному налогу за 2018г. в сумме 4,56 руб. за период с 03.12.2019 по 14.09.2020г., задолженность пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме 3 459,12 руб. за период с 02.12.2020 по 30.12.2022г.; задолженность пени по транспортному налогу за 2020г. в сумме 1 119,61 руб. за период с 02.12.2021 по 30.12.2022г., пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.12.2023 в размере 4398руб. 51 коп.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, представитель административного ответчика ФИО4 (по доверенности 63АА7628390 л.д.46-47) возражал против заявленных требований, так как задолженности по оплате налогов не имеет.

Суд, выслушав представителя административного ответчика ФИО4, изучив материалы административных дел №, №, №, № № считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, исходя из следующего.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в юридически значимый период (2022 год) являлся плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в его собственности транспортного средства Ситроен С4, госномер № (л.д. 23).

Установлено, что за 2022 год налоговым органом ФИО2 начислен транспортный налог, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023 срок уплаты налога до 01.12.2023 (№) (л.д.10, 33).

В связи с неуплатой налога МИФНС было принято решение № от 01.12.2023 о взыскании задолженности с ФИО2 в за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (л.д.13).

Налогоплательщику выставлено требование № по состоянию об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 погасить задолженность: транспортный налог на сумму 41406, 76 рублей, пени 6959, 56 рублей в срок до 16.11.2023 (л.д. 14).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее по тексту – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно части 6 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в целях формирования 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит увеличению на сумму, соответствующую сумме уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, срок представления налоговых деклараций (расчетов) по которым или направления налоговым органом сообщения об исчисленных суммах налогов наступает после 1 января 2023 года. При представлении налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом в 2023 году соответствующих налоговых деклараций (расчетов) или направлении налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов либо по истечении десяти дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций (расчетов) (в случае их непредставления в указанный срок) размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит обратной корректировке на ранее увеличенную сумму. При этом налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе до представления таких налоговых деклараций (расчетов) уточнить принадлежность уплаченных до 31 декабря 2022 года сумм налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, на которые в соответствии с настоящей частью была увеличена его совокупная обязанность, представив уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в отношении таких сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный срок задолженность по требованию № по состоянию на 23.07.2023 не оплачена, мировым судьей судебного участка № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области по заявлению МИФНС № 23 по Самарской области 08.04.2024 года взыскана задолженность за период 2021 по 2022 год в размере 17249, 54 рублей, в том числе по налогам- 11058 рублей, пени- 6191, 54 рубль.

Определением мирового судьи судебного участка № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области от 27.04.2024 судебный приказ от 08.04.2024 отменен в связи с возражениями административного ответчика.

Исковое заявление о взыскании задолженности направлено в суд 25.10.2024 согласно штампу на почтовом конверте (л.д. 17).

Довод представителя административного ответчика об отсутствии основании для взыскания транспортного налога за 2022 год в связи с его своевременной оплатой удовлетворению не подлежит.

Согласно представленного административным истцом расчета следует, что административным ответчиком 07.11.2023 был произведен платеж, который зачислен в счет погашения транспортного налога за 2019г. ОКТМО № в размере 2 782,00 руб.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на день возникновения налоговых правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как следует из расчета суммы пени, включенных в требование № от 23.07.2023, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу составила 6959, 56 рублей, в том числе пени по транспортному налогу за 2018г. в сумме 4,56 руб. начислены за период с 03.12.2019 по 14.09.2020г.; пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме 3 459,12 руб. начислены за период с 02.12.2020 по 30.12.2022г.; пени по транспортному налогу за 2020г. в сумме 1 119,61 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.12.2022г. Таким образом, пени, начисленные до 01.01.2023г. составляют 4 583,29 руб.

Административным истцом предпринимались меры к своевременному взысканию задолженности по пени.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 05.04.2021 изменено решение Кинель-Черкасского районного суда Самарской области, взыскано с С.А.АБ. в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Самарской области задолженность по уплате обязательных платежей в общем размере 28270 рублей 40 копеек, из которых: транспортный налог в размере 28016 рублей, пени по транспортному налогу в размере 254 рубля 40 копеек.

Срок по взысканию задолженности по пени административным истцом не пропущен.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области.

руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2022 года в размере 2782 (две тысячи семьсот восемьдесят два) рубля; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 8950 (восемь тысяч девятьсот пятьдесят) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кинель-черкасский районный суд Самарской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда составлено 28.02.2025 года.

<данные изъяты>