УИД № 23RS0036-01-2022-005489-63

Дело № 2а-19/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Краснодар 16 июля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Прокопенко А.А.,

при секретаре Маркарьянц О.С.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ

представителя административного ответчика ФИО2,

действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту - ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование своих требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО3 состоит на учете в налоговом органе по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ, постановлена на учет в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ, снята с учета в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проведения в отношении ФИО3 выездной налоговой проверки по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установлен, в том числе факт неуплаты ФИО3 налога на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) с дохода, полученного от реализации долей участия в установленном капитале ООО «Киренский леспромхоз».

В связи с выявленным нарушением законодательства о налогах и сборах, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения №, которым налогоплательщику доначислен налог на доход физических лиц в общей сумме 76 775 389 руб., в том числе: за 2018 год в размере 40 330 753 руб.; за 2019 год в размере 36 444 636 рублей. Также исчислена пеня в размере 16 420 440,90 рублей.

Кроме того, ФИО3 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 15 355 078 рублей. Налогоплательщику предложено уплатить недоимку, пени и штрафы, представить в налоговый орган ответствующую налоговую отчётность.

Обстоятельства выявленного нарушения и доказательства, послужившие основаниям для выводов налогового органа отражены в описательности части решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №.

Не согласившись с принятым Инспекцией решением ФИО3 обратилась в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой, которая решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № оставлена без удовлетворения.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировой судье судебного участка № Западного внутригородского округа <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц, но определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ № в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления обязанность по уплате задолженности не исполнена.

В этой связи, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО3 ИНН № задолженность по следующим налоговым обязательствам: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 40 330 316,94 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 36 444 636 руб.; по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 16 420 440,90 руб.; по штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 15 355 078 рублей. Всего на общую сумму 108 550 471 рублей 84 копеек.

До рассмотрения дела по существу в суд поступило уточнение административного искового заявления, согласно которого в связи с актуализацией суммы задолженности, подлежащей взысканию, налоговый орган уточнил просительную часть административного искового заявления и просит взыскать с ФИО3 задолженность по следующим налоговым обязательствам: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 40 298 253 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 36 412 136 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 923 733,09 руб.; штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 15 342 078 рублей. Всего на общую сумму 101 976 200 рублей 09 копеек.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании настаивала на уточненных требованиях.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал по существу уточненных исковых требований, выражая полностью несогласие с выставленными к оплате налогами.

Выслушав пояснения сторон исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (ст. 69, ст. 70 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату выставления налогового требования), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, налогоплательщик ФИО3 состоит на учете в налоговом органе по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проведения в отношении ФИО3 выездной налоговой проверки, установлен факт неуплаты ФИО3 налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от реализации долей участия в установленном капитале ООО «Киренский леспромхоз».

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения №, которым ФИО3 доначислен налог на доход физических лиц в общей сумме 76 775 389 руб., в том числе: за 2018 год в размере 40 330 753 руб.; за 2019 год в размере 36 444 636 рублей, также исчислены пени в размере 16 420 440,90 рублей.

ФИО3 также привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 15 355 078 рублей.

Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, апелляционная жалоба налогоплательщика на вынесенное Инспекцией решение оставлена без удовлетворения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность оплачена не была.

Судом установлено, что письмом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ в решение Управления от ДД.ММ.ГГГГ №, принятое по результатам рассмотрения апелляционной жалобы ФИО3, внесено изменение, которым решение Инспекции отменено в части доначисления пени по НДФЛ на сумму 6 488 421,79 рублей.

Неисполнение требования налогового органа об уплате налога явилось основанием для обращения налогового органа к мировой судье судебного участка № Западного внутригородского округа <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц, но определением мирового судьи с/у № ЦВО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. Налоговому органу разъяснено право на обращение в суд в порядке КАС РФ.

Согласно решения ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № жалоба ФИО3 на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения удовлетворена частично, что привело к проведению налоговым органом мероприятий по перерасчету доначисленных сумм по результатам выездной налоговой проверки, проведенной в отношении административного ответчика.

На основании п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшен налог на доходы физических лиц с учетом предоставленного имущественного вычета в сумме 65 000 руб., в том числе за 2018 год (250 000*13%) в размере 32 500 руб., за 2019 год с (250 000*13%) в размере 32 500 рублей.

Таким образом, сумма налога к начислению (с учетом уменьшений) составляет 76 710 389 руб., в том числе за 2018 год (40 330 753 - 32 500) - 40 298 253 руб., за 2019 год (36 444 636 -32 500) - 36 412 136 рублей.

Сумма снижаемых штрафных санкций составляет 13 000 руб. в том числе за 2018 год (32 500*20 %) 6 500 руб., за 2019 год (250 000*13%) 6 500 рублей.

Сумма штрафных санкций (с учетом уменьшений) составляет (15 355 078- 13 000) 15 342 078 руб., в том числе за 2018 год (8 066 151 -6 500) 8 059 651 руб., за 2019 год (7 288 927 - 6 500) 7 282 427 рублей.

Сумма снижаемой пени составляет 8 285.91 руб., в том числе за 2018 год руб. - 5 384,19 руб., за 2019 год руб. - 2 901,72 рубля.

Таким образом, сумма пени (с учетом уменьшений) составляет (9 932 019 - 8 285.91) = 9 923 733,09 рублей.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по

административному делу № административные исковые требования ФИО3 о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, оставлены без удовлетворения.

Апелляционным определением <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение суда первой инстанции оставлено без изменений, апелляционная жалоба налогоплательщика, без удовлетворения.

Сроки подачи в суд заявления о взыскании налога и сбора, налоговым органом как в порядке приказного производства, так и административного производства, соблюдены.

Между тем, в предоставленный срок, задолженность по пени добровольно оплачены не были, выставленные требования инспекции налогоплательщиком были проигнорированы. Доказательств обратного материалы административного дела не содержат.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами, поскольку они основаны на требованиях закона и подтверждены надлежащими доказательствами.

Вместе с тем доказательств исполнения обязанности по уплате налога и пени, в суд не представлено.

Возражения ответчика о незаконности выставленных к оплате налогов было предметом рассмотрения вышеуказанного гражданского дела, которое подтвердило законность необходимости оплаты спорных налогов.

Учитывая, что административный ответчик не исполнил требования налогового органа об уплате начисленного налога и пени в добровольном порядке, суд полагает необходимым заявленные требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по следующим налоговым обязательствам: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 40 298 253 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 36 412 136 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 923 733,09 руб.; штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 15 342 078 рублей, а всего на общую сумму 101 976 200 (сто один миллион девятьсот семьдесят шесть тысяч двести) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход государства в соответствующий бюджет сумму государственной пошлины в размере 316 964 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г.Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательном виде.

Решение в окончательном виде изготовлено 18.07.2025.

Судья: