?Дело №а-1924/2025

УИД 05RS0№-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан составе:

председательствующего судьи ФИО4

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по РД) о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по РД о признании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за отчётные годы 2016, 2017, 2018, 2019, в размере 100941,21 рублей и пени в размере 103096,98 рублей, а обязанность по уплате указанной задолженности – прекращённой, в связи с истечением установленных сроков взыскания указанной задолженности в принудительном порядке.

В обоснование заявленных требований указано, что ФНС по РД начислил на него задолженность по транспортному налогу за отчетные года 2015-2019 года в размере 356375 рублей. После частичной уплаты, задолженность по транспортному налогу на ДД.ММ.ГГГГ составляет 204038 рублей 19 копеек, из них непосредственно транспортный налог 100941.21 рублей и пени 103096.98 рублей. Налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по транспортному налогу, так как в установленные налоговым законодательством сроки не предпринял никаких мер по взысканию задолженности, поэтому отраженная в его лицевом счете указанная задолженность является безнадежной к взысканию.

Налоговой орган сумму задолженности по транспортному налогу за 2015-2019 года учитывает в составе его задолженности и без судебного решения не исключает ее из информационных ресурсов. Поскольку указанная задолженность образовалась за 2015-2019 года, то срок на принудительное взыскание указанной задолженности истек. Таким образом, так как ответчик в установленные НК РФ сроки не предпринимал мер по взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2019 года является безнадежной к взысканию.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика УФНС России по <адрес> извещенный о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя для участия в деле не направил, направив возражения на административное исковое заявление.

Из возражений административного ответчика следует, что согласно сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 (ИНН <***>) числится задолженность на общую сумму - 183212,85 рублей, в том числе:

- Транспортный налог -71424,33 рублей, том числе: за период, 2019 года в размере - 71424,33 рублей, - Пеня - 110375,51 рублей, -Государственная пошлина в размере - 1513,00

В целях взыскания указанной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания, отраженные в таблице.

Так 18.12.2026г., 13.08.2016г., 25.12.2017г., 20.12.2018г., 29.12.2019г. и 30.03.2021г. ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате налога за 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 годы.

Также были направлены налоговые уведомления об уплате образовавшейся задолженности.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца, извещенного надлежащим образом и не явившегося в судебное заседание.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи);

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Исходя из изложенного в Определении Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ17-179, сделан вывод о том, что налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов, имеет идентификационный номер налогоплательщика ИНН <***>.

Как следует из сведений, представленных по запросу суда Федеральной Информационной Системы Госавтоинспенкции МВД России от 17.06.2025г. № и сведений ФИС ГИБДД-М МВД России от 25.06.2025г. №, по состоянию на 22.06.2025г. за ФИО1 следующие транспортные средства: ВАЗ 21099 2004 года выпуска – с ДД.ММ.ГГГГ, САЗ 82993, 2009 года выпуска – с 22.12.2012г.

Таким образом, являясь налогоплательщиком ФИО1 был обязан в установленном законом порядке уплачивать налоги.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 (ИНН <***>) числится задолженность на общую сумму - 183212,85 рублей, в том числе: транспортный налог - 71424,33 рублей, том числе: за период, 2019 года в размере - 71424,33 рублей, - пеня - 110375,51 рублей, государственная пошлина в размере - 1513,00 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 названной статьи).

Согласно пункту 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления налоговым органом требования об уплате налога, пеней, штрафа. Это следует из статей 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также из актов высших судебных инстанций.

Таким образом, надлежащее направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд.

Налоговой Инспекцией в рамках ст. 48 НК РФ с целью взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 36067 рублей 18.12.2016г. направлено ФИО1 требование об уплате налога от 18.12.2016г. №, (ШПИ 40092506031464, а также заявление о вынесении судебного приказа № от 14.03.2017г., по которому вынесен судебный приказ №a-148/17, ОСП по <адрес> и <адрес>, постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ).

13.08.2016г. направлено требование об уплате налога от 25.09.2016г. №, за 2016 год. (ШПИ 40093502271410), заявление о вынесении судебного приказа № от 10.02.2017г., судебный приказ №a-898/17 от ДД.ММ.ГГГГ, ОСП по <адрес> и <адрес>, постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, погашено.

25.12.2017г. направлено требование об уплате налога от 25.12.2017г. №, за 2017 год (ШПИ 40097319184789) заявление о вынесении судебного приказа № от 19.03.2018г., судебный приказ №a-226/18 от ДД.ММ.ГГГГ, ОСП по <адрес> и <адрес>, постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, погашено.

20.12.2018г. направлено требование об уплате налога от 20.12.2018г. №, за 2017 год. (массовая рассылка), Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №A-996/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, ОСП по <адрес> и <адрес>, постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ.

29.12.2019г. направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2018 год (массовая рассылка), заявление о вынесении судебного приказа № от 13.03.2020г., судебный приказ №A-909/2020 от 18.09.2020г., ОСП по <адрес> и <адрес>, постановление о возбуждении исполнительного производства № от 03.03.2021г.

20.03.2021г. направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2019 год (массовая рассылка), подано в суд административное исковое заявление № от 22.03.2022г., вынесен исполнительный лист № от 03.10.2022г., ОСП по <адрес> и <адрес>, постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленных административным ответчиком письменных доказательств, налоговым органом ФИО1, были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налога за спорный период, а также поданы заявления в мировой судебный участок о вынесении судебных приказов, и административное исковое заявление в отношении ФИО1, на основании которых было возбуждено исполнительное производство, о чем было известно административному истцу, так как часть из них была им погашена, что свидетельствует о соблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом абзацем 2 пункта 3 статьи 48 статьи НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки принимались надлежащие меры для взыскания задолженности, по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для признания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за отчётные годы 2016, 2017, 2018, 2019, в размере 100 941,21 рублей и пени в размере 103 096,98 рублей, безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока их взыскания, следовательно отсутствуют основания для удовлетворения искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за отчётные годы 2016, 2017, 2018, 2019, в размере 100941,21 рублей и пени в размере 103096,98 рублей, а обязанность по уплате указанной задолженности – прекращённой, в связи с истечением установленных сроков взыскания указанной задолженности в принудительном порядке - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный суд Республики Дагестан через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.