Решение по делу № 2А-3982/2022 от 08.11.2022 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, судебных издержек.

Дело №2а-3982/2022

59RS0001-01-2022-004732-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 ноября 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, судебных издержек,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3300 руб., за 2020 год в размере 1650 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 213,37 руб., за 2018 год в размере 188,54 руб., за 2019 год в размере 4,21 руб., за 2020 год в размере 2,06 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 4399,84 руб., за 2020 год в размере 249 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,31 руб., всего 10007,33 руб.

Кроме того, просят взыскать судебные издержки, связанные с направлением административного иска административному ответчику в сумме 85,20 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в спорный период за административным ответчиком были зарегистрированы транспортное средство, недвижимое имущество в связи с чем, в отношении указанного имущества был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 3300 руб., за 2018 год в размере 300 руб., за 2019 год в размере 3300 руб., за 2020 год в размере 1650 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4594 руб., за 2020 год в размере 249 руб. Инспекция направила административному ответчику налоговые уведомления № 5080795, № 5591130, № 76195532, № 68728309. Недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г.Перми № 2а-1927/2019 от 22.07.2019. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г.Перми № 2а-1352/2020 от 15.03.2021. Недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в установленный срок административным ответчиком не уплачены. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год частично погашена в размере 194,16 руб., остаток задолженности составляет 4399,84 руб.; за 2020 год налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплачен. Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период просрочки с 18.11.2019 по 28.06.2020 составила 146,68 руб., за период просрочки с 29.06.2020 по 16.11.2020 составила 66,69 руб.; за 2018 год за период просрочки с 23.12.2019 по 28.06.2020 составила 121,85 руб., за период просрочки с 29.06.2020 по 16.11.2020 составила 66,69 руб.; за 2019 год за период просрочки с 02.12.2020 по 10.12.2020 составила 4,21 руб.; за 2020 год за период просрочки с 02.12.2021 по 06.12.2021 составила 2,06 руб. Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период просрочки с 02.12.2021 по 06.12.2021 составила 0,31 руб. До обращения в суд административному ответчику направлены требования №49769, №67707, №109964, №81058, №73811, которые не были исполнены ответчиком. В установленный срок ответчиком оплата задолженности не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № 2а-578/2022 от 25.02.2022, отменен 25.03.2022 в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, направила в суд ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не явился, представил письменные возражения, согласно которым просит отказать в удовлетворении иска в связи с пропуском срока на обращение в суд с иском.

Исследовав письменные материалы дела, материалы о вынесении судебного приказа №2а-1927/2019, №2а-1352/2020, №2а-578/2022, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: налог на имущество физических лиц; транспортный налог.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в спорный период времени принадлежали:

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности 08.04.2009;

- квартира с кадастровым номером №, 1/4 доли, по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности 11.12.2002;

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности 24.02.2009.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № 5080795 от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 3300 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 243 руб.; уведомление получено через личный кабинет 11.07.2018 (л.д.32-33);

- № 5591130 от 27.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3300 руб., налога на имущество в размере 2643 руб.; уведомление получено через личный кабинет 16.08.2019 (л.д.34-35);

- № 76195532 от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3300 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4594 руб.; уведомление получено через личный кабинет 25.09.2020 (л.д.36-37);

- № 68728309 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 249 руб.; уведомление получено через личный кабинет 25.09.2021 (л.д.38-39).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г.Перми № 2а-1927/2019 от 22.07.2019 с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г.Перми № 2а-1352/2020 от 15.03.2021 с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год.

Недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в установленный срок административным ответчиком не уплачены, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц частично погашена 04.03.2021 в размере 194,16 руб., остаток задолженности составляет 4399,84 руб., что подтверждается выпиской из Карточки расчетов с бюджетом (л.д.11-13); за 2020 год налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплачен, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год составила 213,37 рублей (за период просрочки с 18.11.2019 по 28.06.2020 - 146,68 руб., за период просрочки с 29.06.2020 по 16.11.2020 - 66,69 руб.); за 2018 год составила 188,54 рублей (за период просрочки с 23.12.2019 по 28.06.2020 - 121,85 руб., за период просрочки с 29.06.2020 по 16.11.2020 - 66,69 руб.); за 2019 год за период просрочки с 02.12.2020 по 10.12.2020 составила 4,21 руб.; за 2020 год за период просрочки с 02.12.2021 по 06.12.2021 составила 2,06 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период просрочки с 02.12.2021 по 06.12.2021 составила 0,31 руб.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования №49769 по состоянию 29.06.2020 со сроком уплаты до 05.08.2020; №67707 по состоянию 17.11.2020 со сроком уплаты до 24.12.2020; №109964 по состоянию на 10.12.2020 со сроком уплаты до 18.01.2021; №81058 по состоянию 11.12.2020 со сроком уплаты до 12.01.2021; № 73811 по состоянию 07.12.2021 со сроком уплаты до 11.01.2022, которые в установленный срок исполнены не были, иного суду не доказано (л.д.15,19,22,25,28).

Требования получены административным ответчиком через личный кабинет (л.д.18,21,24,27,31).

21.02.2022 в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 25.02.2022 мировым судьей судебного участка №5 Дзержинского судебного района г.Перми выдан судебный приказ №2а-578/2022, который определением мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г.Перми от 25.03.2022 отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Доводы представителя административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд за взысканием налоговой задолженности суд находит несостоятельными.

Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, на пропуск которого ссылается представитель административного ответчика, не применим для взыскания недоимки по налогам, так как Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает специальный порядок взыскания недоимки.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, применяемой к правоотношениям по взысканию налогов, пени, требования об уплате которых направлены со сроком уплаты после 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, сумма недоимки, превышающая 10000 рублей возникла после выставления требования №73811 от 07.12.2021. Срок уплаты по требованию до 11.01.2022, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 11.07.2022 (6 месяцев), судебный приказ вынесен 25.02.2022, следовательно налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением установленного срока. Административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд 26.09.2022 (после отмены судебного приказа 25.03.2022), предъявлено также в переделах установленного законом срока.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3300 руб., за 2020 год в размере 1650 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 213,37 руб., за 2018 год в размере 188,54 руб., за 2019 год в размере 4,21 руб., за 2020 год в размере 2,06 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 4399,84 руб., за 2020 год в размере 249 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,31 руб., всего 10007,33 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в сумме 85,20 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,29 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженки Адрес, ИНН №, зарегистрированной по адресу Адрес, задолженность в общей сумме 10007 рублей 33 коп., в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3300 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 1650 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 213,37 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 188,54 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 4,21 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 2,06 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 4399,84 руб.,

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 249 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,31 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в сумме 85 рублей 20 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 29 коп.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН №, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК налог (транспорт) №

КБК пени (транспорт) №

КБК налог (имущество) №

КБК пени (имущество) №

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН ..., Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК судебные издержки №

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде решение изготовлено 08.11.2022 года.