Решение по делу № 2А-3-56/2023 от 02.08.2023 - о взыскании пени по земельному налогу с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Дело №2а-3-56/2023

40RS0010-03-2023-000047-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Барятино Калужской области 02 августа 2023 г.

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А.,

при ведении протокола суд.заседания помощником судьи Шашковой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области (далее – налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указано, что за ФИО1 в 2014, 2016гг. зарегистрирован объект недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №№, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности – 01.01.2006, в связи с чем ей был начислен земельный налог: за 2014 год – 170,00 руб., за 2016 год – 516,00 руб. ФИО1 были направлены налоговые уведомления №№, №№ от 02.07.2017, однако в установленный срок ФИО1 налоги не были уплачены, в связи с чем ей были направлены требования №№ от 05.08.2016 (срок исполнения требования – 13.09.2016), №№ от 01.03.2018 (срок исполнения требования – 10.04.2018) об уплате налога в общей сумме 686 руб. и пени в общей сумме 26,56 руб., начисленной в соответствии со ст.75 НК РФ. До настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена. 31.01.2023 мировым судьей судебного участка №19 Кировского судебного района Калужской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что требования налогового органа не являются бесспорными, в связи с чем инициирован настоящий иск. Просит суд восстановить срок для подачи заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 гг. в размере 686 руб. и пени в размере 26,56 руб., всего – 712,56 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело без его участия.

25.07.2023 представитель административного истца Управления ФНС России по Калужской области свои требования уточнил, указав, что 29.06.2023 от административного ответчика ФИО1 поступил единый налоговый платеж на общую сумму 1 995,16 руб. следующими платежами: 686 руб., 26,56 руб., 1 231 руб., 51,60 руб. Указанные денежные средства были распределены по принадлежности согласно п.8 ст.45 НК РФ, которые погасили задолженность по земельному налогу по предшествующим периодам (2014-2018гг.). В том числе единый налоговый платеж ФИО1 в сумме 26,56 руб. был зачтен в задолженность по земельному налогу. Задолженность ФИО1 на дату подачи уточненного административного искового заявления по настоящему делу составляет пени по земельному налогу в размере 26,56 руб., которую просили взыскать с административного ответчика (л.д.37-38).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. 10.07.2023 ФИО1 представлены в суд квитанции об уплате 29.06.2023 земельного налога в сумме 686 руб. и пени по земельному налогу в сумме 26,56 руб. (л.д.28).

В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 4 вышеуказанной статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком ФИО1 в 2014, 2016 г.г. значился земельный участок с кадастровым номером №№, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности – 01.01.2006, в связи с чем ей был начислен земельный налог: за 2014 год – 170,00 руб., за 2016 год – 516,00 руб.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления №№, №№ от 02.07.2017 (л.д.14,15), однако в установленный срок ФИО1 налоги не были уплачены

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в указанные в уведомлениях сроки, ФИО1 на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени и направлены требования №№ от 05.08.2016 (срок исполнения требования – 13.09.2016), №№ от 01.03.2018 (срок исполнения требования – 10.04.2018) об уплате налога в общей сумме 686 руб. и пени в общей сумме 26,56 руб., которые исполнены не были (л.д.8,11).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред., действовавшей до декабря 2020 г.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора) сумма налога, подлежащего уплате ФИО1, не превышала 3 000 руб., что усматривается из самого раннего требования №№ от 05.08.2016. Срок исполнения требования – 13.09.2016 (л.д.8).

Т.о., заявление о вынесении судебного приказа могло быть предъявлено в суд до 13.03.2020 (13.09.2016 + 3 года 6 месяцев).

Вместе с тем, обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени последовало 25.01.2023 (что усматривается из определения мирового судьи от 31.01.2023 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа - л.д.7), а в суд с административным исковым заявлением – 19.06.2023, что усматривается из списка №№ внутренних почтовых отправлений (л.д.21).

Обосновывая ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, административный истец в административном исковом заявлении указал, что срок был пропущен, т.к. налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков.

Указанные административным истцом в обоснование пропуска срока причины, суд не может признать уважительными, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой налогов в установленные законом сроки является обязанностью административного истца. Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Т.о., суд на основании установленных по делу фактических обстоятельств, приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности, в том числе, по взысканию налогов в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о сроках и правилах обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В Определении от 22 марта 2012 г. N479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога в связи с пропуском установленного процессуального срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения уточненных административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 26,56 руб.

Кроме этого, судом установлено, что ФИО2 29.06.2023 добровольном порядке были удовлетворены первоначально заявленные административные требования: уплачены задолженность по земельному налогу за 2014,2016 г.г. в размере 686 руб. и пени в размере 26,56 руб. (л.д.28), однако пени в размере 26,56 руб., заявленные к взысканию в административных исковых требованиях были распределены по погашению задолженности по земельному налогу по предшествующим периодам (2014-2018 г.г.).

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1, ИНН №№, о взыскании пени по земельному налогу за 2014, 2016гг. в сумме 26 руб. 56 коп. отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Афанасьева

Решение суда принято в окончательной форме 09 августа 2023 г.