№ 2а-564/2025
64RS0047-01-2024-007051-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 марта 2025 г. г. Саратов
Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Королевой А.А.,
при секретаре судебного заседания Горбачёвой А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Требования мотивированы тем, что налогоплательщику ФИО1 начислялись транспортные налоги за <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в 2019 г. – 3 750 руб., 2020 г. – 3 750 руб., 2021 г. – 3 750 руб., 2022 г. – 3 750 руб. Также за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в 2022 г. – 85 руб. Данные налоги не оплачены налогоплательщиком до настоящего времени. Также ФИО1 начислялся транспортный налог в 2015 г. – 2 092 руб., в 2016 г. – 3 750 руб., в 2017 г. – 3 750 руб., в 2018 г. – 3 750 руб., которые были оплачены несвоевременно. Поскольку налогоплательщиком несвоевременно оплачены транспортные налоги, то ему были начислены пени. Налогоплательщику направлялось требование № от <дата> и предлагалось добровольно уплатить задолженность, однако, до настоящего времени задолженность не оплачена. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова от <дата> г. отменен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по оплате транспортного налога и пеней, что послужило основанием для обращения с данным административным иском.
На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность в общей сумме 20 473 руб. 49 коп., из которых:
транспортный налог за 2019 г. в размере 3 750 руб.,
транспортный налог за 2020 г. в размере 3 750 руб.,
транспортный налог за 2021 г. в размере 3 750 руб.,
транспортный налог за 2022 г. в размере 3 835 руб.,
пени по транспортному налогу до <дата> в размере 2 963 руб. 41 коп.,
пени после <дата>, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 425 руб. 08 коп.
Представитель административного истца МРИ ФНС № 19 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.
В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.
В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что ФИО1 начислялись транспортные налоги за <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в 2019 г. – 3 750 руб., 2020 г. – 3 750 руб., 2021 г. – 3 750 руб., 2022 г. – 3 750 руб.
Также ФИО1 начислялись транспортные налоги за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в 2022 г. – 85 руб.
Данные налоги не оплачены налогоплательщиком до настоящего времени.
Также ФИО1 начислялся транспортный налог в 2015 г. – 2 092 руб., в 2016 г. – 3 750 руб., в 2017 г. – 3 750 руб., в 2018 г. – 3 750 руб., которые оплачены им несвоевременно.
Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».
В связи с неоплатой транспортного налога в установленные законом сроки у административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу.
Расчет транспортного налога за автомобили произведен по формуле:
Налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка (в соответствии со ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО) х количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 х доля в праве = сумма налога.
Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу составляет:
за <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в 2019 г. – 3 750 руб., 2020 г. – 3 750 руб., 2021 г. – 3 750 руб., 2022 г. – 3 750 руб. (исходя из расчета 125,00 * 30,00 * 12/12 * 1);
за <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в 2022 г. – 85 руб. (исходя из расчета 73,00 * 14,00 * 1/12 * 1).
Вышеуказанный налог налогоплательщиком в установленный законом срок не уплачен до настоящего времени.
Кроме того, транспортный налог в 2015 г. – 2 092 руб., в 2016 г. – 3 750 руб., в 2017 г. – 3 750 руб., в 2018 г. – 3 750 руб. ФИО1 оплачены несвоевременно.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.
Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата> № от <дата>, № от <дата>, об оплате транспортного налога.
Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № от <дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность.
Однако начисления по налогу своевременно и в полном объеме не оплачены.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 3, 4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного и имущественного налога, страховых взносов начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.
Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня рассчитывается по формуле:
Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).
Так, административному ответчику ФИО1 начислены пени по транспортному налогу:
Пени по транспортному налогу начислены за недоимку за 2015 г. в размере 620 руб. 35 коп. за период с <дата> по <дата>
Пени по транспортному налогу начислены за недоимку за 2016 г. в размере 564 руб. 02 коп. за период с <дата> по <дата>
Пени по транспортному налогу начислены за недоимку за 2017 г. в размере 355 руб. 45 коп. за период с <дата> по <дата>
Пени по транспортному налогу начислены за недоимку за 2018 г. в размере 630 руб. 41 коп. за период с <дата> по <дата>
Пени по транспортному налогу начислены за недоимку за 2019 г. в размере 506 руб. 75 коп. за период с <дата> по <дата>
Пени по транспортному налогу начислены за недоимку за 2020 г. в размере 258 руб. 31 коп. за период с <дата> по <дата>
Пени по транспортному налогу начислены за недоимку за 2021 г. в размере 28 руб. 12 коп. за период с <дата> по <дата>
Всего размер пени составил 2 963 руб. 41 коп., которые начислены ФИО1 до <дата>
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 1 января 2023 г. сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г.
Согласно абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
У административного ответчика по состоянию на <дата> сформировано отрицательное сальдо.
В этой связи в адрес ФИО1 направлялось налоговое требование № по состоянию на <дата>
За период с <дата> по <дата> общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 2 425 руб. 08 коп., которая включает в себя пени согласно сведениям сальдо ЕНС:
За период с <дата> по <дата> – 14 406,00 * 204 *7,5%/300 = 734,71 руб.
За период с <дата> по <дата> – 14 406,00 * 22 * 8,5%/300 = 89,81 руб.
За период с <дата> по <дата> - 14 406,00 * 34 * 12%/300 = 195,92 руб.
За период с <дата> по <дата> - 14 406,00 * 42 * 13%/300 = 262,19 руб.
За период с <дата> по <дата> - 14 406,00 * 33 * 15%/300 = 237,71 руб.
За период с <дата> по <дата> – 18 241,00 * 16 * 15%/300 = 145,93 руб.
За период с <дата> по <дата> – 18 241,00 * 73 * 16%/300 = 710,18 руб.
За период с <дата> по <дата> – 18 231,24 * 5 * 16%/300 = 48,63 руб.
Таким образом, общая сумма задолженности по пеням составляет 5 388 руб. 49 коп. (пени до <дата> 2 963 руб. 41 коп. + пени после <дата> 2 425 руб. 08 коп.).
На основании п. 1 ст. 68 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Однако начисления по налогу не оплачены.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.
Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, которые в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением того же мирового судьи от <дата>
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.
Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налогов.
Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным, и кладет его в основу решения суда.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН №) задолженность по оплате обязательных платежей в общей сумме 20 473 руб. 49 коп., из которых:
транспортный налог за 2019 г. в размере 3 750 руб.,
транспортный налог за 2020 г. в размере 3 750 руб.,
транспортный налог за 2021 г. в размере 3 750 руб.,
транспортный налог за 2022 г. в размере 3 835 руб.,
пени по транспортному налогу до <дата> в размере 2 963 руб. 41 коп.,
пени после <дата>, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 425 руб. 08 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 27 марта 2025 г.
Судья А.А. Королева