РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2022 года пгт. Таксимо

Муйский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Будаевой В.М., при секретаре Гулиевой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-209/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени. Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее – Управление) в качестве налогоплательщика. Управление в соответствии со ст.48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени. 24 января 2022 г. и 21 марта 2022 г. мировым судьей судебного участка Муйского района Республики Бурятия вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени № 2а-491/2022 и 2а-708/2022. 4 марта 2022 г. и 11 апреля 2022 г. в соответствии со ст.123.7 КАС РФ мировым судьей вынесены определения об отмене судебных приказов в связи с поступившими от должника возражениями. ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя со 2 февраля 2011 г. по 11 июня 2020 г. ОКВЭД 93.11 «Деятельность спортивных объектов», что подтверждается выпиской из ЕГРИП. На основании ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере (независимо от объема дохода в расчетном периоде) и дифференцировано исходя из их дохода в расчетном периоде (если доход превышает 300 000 руб.). За расчетный период с 1 января 2019 г. по 31декабря 2019 г. были начислены суммы страховых взносов: за 2019 г. доход ФИО1 составил 15 505 206 руб. УСНО 15505206-300000 Х 1% = 152 052.06 руб. Согласно перечня отраслей, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 г. № 434, отрасль налогоплательщика была признана в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» продлен срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных в размере 1% от суммы дохода, превышавшего 300 000 рублей за 2019 год на 4 месяца (с 2 июля 2020 г. на 2 ноября 2020 г.). Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 570 «О внесении изменений Постановление Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 № 409» уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами «а» - «в» пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта 1 настоящего постановления. Таким образом, исчисленная сумма страховых взносов индивидуальным предпринимателем за 2019 г. с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. разделена пропорционально на 12 месяцев (152052,06 руб./12 мес.), то есть по 12 671 руб. со сроком уплаты в последний день месяца с 31 декабря 2020 г. и по 30 ноября 2021 г. Однако, обязанность по уплате страховых взносов по сроку уплаты 31 октября 2021 г. и 30 ноября 2021 г. налогоплательщиком не исполнена. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате: № 17372 по состоянию на 17 ноября 2021 г. на общую сумму 12 721,68 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 28 декабря 2021; № 24899 по состоянию на 15 декабря 2021 г. на общую сумму 12 715,41 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 18 января 2022 г. В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – СВ на ОПС) в размере 25 342,06 руб., пени в размере 95,03 руб., всего 25 437,09 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Республике Бурятия ФИО2, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, направила письменные пояснения с подробным расчетом задолженности.

Административный ответчик ФИО1 иск не признала, суду пояснила, что административный иск содержит требования по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., сумма которых составила 152 052,06 руб. Вместе с тем, страховые взносы на ОПС оплачены платежными поручениями № 67, 119, 42, 32 на общую сумму 152 052,04 руб. (49,452,83 руб. + 32726,32 руб. + 49037,65 руб. + 20835,24 руб.). При этом, данные суммы не являются излишне уплаченными и ст. 78 НК РФ к ним не применима. Из письменных пояснений налогового органа следует, что по состоянию на 30 декабря 2020 г. у налогоплательщика числилась переплата в размере 72 661,65 руб., что свидетельствует об отсутствии задолженности. Просила административный иск оставить без удовлетворения.

Исследовав материалы административного дела, возражения на иск и письменные пояснения, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное в 2019 г., урегулированы гл. 34 НК РФ.

Согласно нормам этой главы, расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп.1 п.1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

П. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта.

По общему правилу п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

П. 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя со 2 февраля 2011 г. по 11 июня 2020 г., ОКВЭД 93.11 «Деятельность спортивных объектов», что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Таким образом, у административного ответчика ФИО1 возникла обязанность по уплате СВ на ОПС, в том числе за 2019 г.

По представленным сведениям доход индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее по тексту - ИП ФИО1) за 2019 г. составил 15 505 206 руб.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. был определен в следующем порядке: 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., то есть в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, то есть 152 052.06 руб., всего 181 406,06 руб.

ИП ФИО1 обязана была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. не позднее 31 декабря 2019 г.

По сведения налогового органа переплата на 31 декабря 2019 г. по СВ на ОПС ИП ФИО1 составила 150 902,52 руб.

При этом, ИП ФИО1 с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы СВ по ОПС не обращалась.

Таким образом, из суммы переплаты, налоговый орган списал СВ на ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб. (фиксированный размер), после чего от ИП ФИО1 поступили платежи в счет СВ на ОПС 10 января 2020 г. – 7338,50 руб., 14 февраля 2020 г. – 20835,24 руб., итого переплата составила 140 635,60 руб.

Далее, ИП ФИО1 обязана была оплатить СВ на ОПС за 2019 г. в размере 152 052.06 руб. (1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период).

Однако, согласно перечня отраслей, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 г. № 434, отрасль налогоплательщика была признана в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» продлен срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных в размере 1% от суммы дохода, превышавшего 300 000 рублей за 2019 год на 4 месяца (с 2 июля 2020 г. на 2 ноября 2020 г.).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 570 «О внесении изменений Постановление Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 № 409» уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами «а» - «в» пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта 1 настоящего постановления.

Таким образом, исчисленная сумма страховых взносов ИП ФИО1 за 2019 г. с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. разделена пропорционально на 12 месяцев, то есть 152052,06 руб./12 мес. Таким образом ИП ФИО1, кроме СВ на ОПС в фиксированном размере, обязана уплачивать СВ на ОПС по 12 671 руб., начиная с 31 декабря 2020 г. по 30 ноября 2021 г.

11 июня 2020 г. ФИО1 снята с налогового учета как индивидуальный предприниматель в связи с прекращением деятельности.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 обязана была уплатить СВ на ОПС за 2020 г. в размере 77060,61 руб. (фиксированный размер плюс с доходов, свыше 300 000 руб.) до 27 июня 2020 г.

Налоговый орган из суммы переплаты в размере 149 722,26 руб. списал СВ на ОПС за 2020 г. в размере 77060,61 руб., остаток суммы переплаты составил 72 661,65 руб.

Далее, как указано выше, начиная с 31 декабря 2020 г. и по 30 ноября 2021 г. у ФИО1 возникла обязанность по уплате СВ на ОПС за 2019 г. ежемесячно в размере 12 671 руб. (1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период разделенный на 12 месяцев).

Налоговый орган из суммы переплаты в размере 72 661,65 руб. списывал ежемесячный платеж СВ на ОПС за 2019 г. с 31 декабря 2020 г. до 31 марта 2021 г., остаток суммы переплаты составил 9306,65 руб., который также был списан в счет СВ на ОПС за апрель 2021 г.

Таким образом, начиная с 31 мая 2021 г. и по 30 ноября 2021 г. у ФИО1 образовалась задолженность по СВ на ОПС за 2019 г. в размере 79 390,35 руб.

Однако, в принудительном порядке на основании судебного приказа № 2а-3719/2021 были взысканы суммы в счет уплаты СВ на ОПС за 2019 г. в размере 51261,31 руб., итого задолженность составила 28 129,04 руб.

Налоговый орган просит взыскать задолженность СВ на ОПС за 2019 г. в размере 25 437,09 руб.

Административный иск подлежит удовлетворению в пределах требований в соответствии со ст. 178 КАС РФ (суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Сумма начисленных пеней составляет 95,03 руб.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы проверен судом, признается верным.

Исходя из установленных обстоятельств направления административному ответчику налогового уведомления и требования об уплате налога в срок до 28 декабря 2021 г. и 18 января 2022 г., даты вынесения судебных приказов (24 февраля 2022 г. и 21 марта 2022 г.), даты отмены судебного приказа (4 марта 2022 г. и 11 апреля 2022 г.) и даты обращения с исковым заявлением в суд (25 августа 2022 г.), суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока принудительного взыскания задолженности.

Поскольку задолженность по СВ на ОПС за 2019 г. до настоящего времени не уплачены, обратного суду не представлено, то при таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены, который освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу п.п. 19 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 963,11 руб.

Суд не принимает во внимание в качестве доказательства, предоставленную административным ответчиком копию скриншота снятия с накопительного счета.. 7158 суммы 12 682,40 руб., поскольку указанный документ не отвечает требованиям относимости и допустимости, достоверно не подтверждает факт снятия денежных средств именно со счета ФИО1 и страхового взноса на ОПС за 2019 г.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25342,06 руб., пени в размере 95,03 руб., всего 25437, 09 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 963,11 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Бурятия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Муйский районный суд Республики Бурятия.

Судья Будаева В.М.

Решение суда принято в окончательной форме 25 ноября 2022 года.

Судья Будаева В.М.