УИД: 59RS0004-01-2022-005432-60

Дело № 2а-884/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года г.Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Подгайной Н.В.,

при секретаре Матулис А.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 457,03 руб. (октмо 57646402), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 115,03 руб. (октмо 57646405), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 619,04 руб. (октмо 57646407), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 1422,89 руб. (октмо 57646413), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 191,70 руб. (октмо 57646458), судебных издержек, связанных с рассмотрением административного дела в размере 81,60 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 4573142 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 3 973 руб. (октмо 57646458), 2384 руб. (октмо 57646405), 12830 руб. (октмо 57646407), 9472 руб. (57646402), 29490 руб. (октмо 57646413). Взыскание основной задолженности за налоговый период 2017 года не входит в предмет требований настоящего административного искового заявления. В установленный срок налоги не уплачены, административному ответчику в порядке ст. 75 ГК РФ начислены пени. Поскольку ответчиком в установленные законом сроки налог не уплачен, Инспекцией в соответствии с действующим законодательством, налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, пени, которым предложено уплатить сумму пени в добровольном порядке. Вместе с тем, требование налогового органа о погашении имеющейся задолженности, в установленные сроки не исполнено, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3571/2019 от 03.12.2019, который отменен кассационным определением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 03.03.2022.

Стороны о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Ответчику о наличии в производстве Ленинского районного суда г. Перми достоверно известно, ранее им было подано заявление об отмене решения, принятого в упрощенном порядке, ответчик неоднократно извещался по всем известным суд адресам, в том числе по адресу: <Адрес>, указанному в заявлении об отмене решения принятого в упрощённом порядке (л.д.78).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, материалы по выдаче судебного приказа № 2а-3571/2019, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно ст. 388, 389, 397 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397).

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога (л.д. 22-41).

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-19) о необходимости уплаты в срок до 03.12.2018 земельного налога за 2017 год в сумме 72 489 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 15 433 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 83 629,55 руб., налога на доходы физических лиц в размере 1 руб.

В рамках административного дела № 2а-4031/2019 Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Пермскому краю обращалась в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании: недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 31 рубль, пени в размере 11 копеек, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 54 968 рублей, пени в размере 2 016 рублей 16 копеек, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 448 рублей, пени в размере 5 рублей 22 копейки, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 448 рублей, пени в размере 5 рублей 22 копейки, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 448 рублей, пени в размере 5 рублей 22 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенного в границах сельских поселений в размере 17 746 рублей, пени в размере 66 рублей 84 копейки.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 29490 рублей, а также пени в размере 285 рублей 86 копеек, в связи с частичной оплатой задолженности.

Решением Ленинского районного суда г. Перми от 11.10.2019 по административному делу № 2а-4031/2019 взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Пермскому краю недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 29 490 рублей, начисленные пени в связи с неуплатой налога в размере 285 рублей 86 копеек.

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате земельного налога за 2017 год, налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени (л.д. 11-13).

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в общей сумме 3661,94 руб. в срок до 27.08.2019 (л.д. 9).

29.11.2019 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа, 03.12.2019, мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Перми, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Перми, постановлен судебный приказ № 2а-3571/2019.

Кассационным определением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 03.03.2022 судебный приказ исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Перми от 03.12.2019 № 2а-3571/2019 отменен (л.д. 6-7).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Таким образом, судом установлено, что задолженность по земельному налогу за 2017 год по земельному участку октмо 57646413 взыскана решением Ленинского районного суда г. Перми от 11.10.2019 по делу № 2а-4031/2019, погашена 23.10.2019, по земельным участкам октмо 57646458, октмо 57646405, октмо 57646407, октмо 57646402 оплачена добровольно ФИО1 27.07.2019 и 29.07.2019.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания с административного ответчика пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2017 год на земельные участки октмо 57646413, октмо 57646458, октмо 57646405, октмо 57646407, октмо 57646402, предъявленные к уплате в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения кассационного определения от 03.03.2022 об отмене судебного приказа, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом пени по земельному налогу за 2017 год, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Возражения административного ответчика о том, что судебными актами, вынесенными ранее уже были взысканы заявленные пени, несостоятельные, поскольку из административного искового заявления по делу № 2а-621/2022 следует, что решением Ленинского районного суда г. Перми от 13.07.2022 были взысканы пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 года за иной период.

При таких обстоятельствах, подлежит взысканию с административного ответчика пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 457,03 руб. (октмо 57646402), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 115,03 руб. (октмо 57646405), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 619,04 руб. (октмо 57646407), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 1422,89 руб. (октмо 57646413), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 191,70 руб. (октмо 57646458).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 400 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (пункт 6 статьи 106 КАС РФ).

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В силу ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Как следует из материалов дела, Инспекцией понесены почтовые расходы по отправке административному ответчику копии административного искового заявления в размере 81,60 руб. (л.д. 44-45).

На основании п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС РФ к административному исковому заявлению прилагается уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют.

В силу ч. 7 ст. 125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Таким образом, почтовые расходы в размере 81,60 руб., подлежат взысканию с ФИО1

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <Адрес> задолженность по налогам в общей сумме 2 805,69 руб., в том числе: пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 457,03 руб. (октмо 57646402), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 115,03 руб. (октмо 57646405), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 619,04 руб. (октмо 57646407), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 1422,89 руб. (октмо 57646413), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 191,70 руб. (октмо 57646458), а также судебные издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 81,60 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Перми, зарегистрированного по адресу: <Адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> Н.В. Подгайная

<данные изъяты>

<данные изъяты>