Решение по делу № 02А-0790/2024 от 07.02.2025

УИД 77RS0008-02-2024-009917-87

Дело № 2а-790/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 декабря 2024 годаадрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовской А.А.,

при секретаре судебного заседания Леоновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС №35 по адрес к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 35 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что Инспекция ФНС России № 35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 2 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Определением мирового судьи судебного участка № 2 адрес от 02.05.2024 судебный приказ по делу № 2а-14/2024 отменен.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса, предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее — ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма, которое до настоящего времени не погашено.

Согласно сведениям, представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по адрес и Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес на имя ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ХЗ09ВК799, Марка/Модель: ФОРД ФОКУС, VIN: VIN-код, год выпуска 2017, регистрации права 20.11.2018 00:00:00;

- Садовый дом с надворными постройками, адрес: адрес, СНТ адрес, 50, Кадастровый номер 50:09:0020717:140, площадь 185,9, дата регистрации права 03.11.2020 00:00:00;

- адрес, адрес: адрес, адрес, 50, Кадастровый номер 50:09:0020717:26, Площадь 1200, Дата регистрации права 03.11.2020 00:00:00.

На основании сведений Инспекция ФНС России N 35 по адрес произвела исчисление имущественных налогов, подлежащих уплате в бюджет.

ФИО1 с 09.09.2021 по 01.02.2022 состоял на учете в Инспекции как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 21.07.2023 N 4058 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 21.07.2023 N 4058 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 НК РФ, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 23.01.2024 N 1089 на сумму сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере сумма.

Задолженность по состоянию на 30.10.2024, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в том числе: по налогам – сумма, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - сумма.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности административный истец вынужден обратиться в суд. Просит взыскать задолженность по налогам и пени в полном объеме.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России №35 по адрес не явился, извещен, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, рассматривает дело без участия сторон.

Суд, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3, 23 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

На основании ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. формируется по данным, которые были у налоговых органов на 31 декабря 2022 г.

Судом установлено, что по состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

На основании представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по адрес и Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес в судебное заседание данным на имя ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ХЗ09ВК799, Марка/Модель: ФОРД ФОКУС, VIN: VIN-код, год выпуска 2017, регистрации права 20.11.2018 00:00:00;

- садовый дом с надворными постройками, адрес: адрес, СНТ адрес, 50, Кадастровый номер 50:09:0020717:140, площадь 185,9, дата регистрации права 03.11.2020 00:00:00;

- земельный участок, адрес: адрес, адрес, 50, Кадастровый номер 50:09:0020717:26, Площадь 1200, Дата регистрации права 03.11.2020 00:00:00.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 21.07.2023 N 4058 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в Требовании, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Решение о взыскании формируется автоматически и не предполагает подписи должностного лица.

Если, с момента формирования требования об уплате до момента формирования решения о взыскании, а также до момента формирования заявления о взыскании задолженности за счет имущества, произошло изменение задолженности в сторону уменьшения (частичное погашение) или увеличения (проводка нового начисления), то решение о взыскании формируется на актуальную сумму задолженности налогоплательщика.

На основании ст. 46 НК РФ административный истец, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 21.07.2023 № 4058, принял решение от 23.01.2024 N 1089 о взыскании задолженности на сумму сумма.

В статье 75 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в случае неуплаты причитающихся сумм налога или уплаты в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах начисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня на каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Как установлено в судебном заседание задолженность по налогам образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере сумма за 2021–2022 годы;

- Налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2021 год;

- Пени в размере сумма;

- Страховые взносы ОМС в размере сумма за 2022 год;

- Страховые взносы ОПС в размере сумма за 2022 год;

- Транспортный налог в размере сумма за 2021–2022 годы.

Задолженность по пене образовалась в связи с уплатой (неполной уплатой) следующих начислений:

- по земельному налогу с физических лиц: в размере сумма за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; в размере сумма за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022; в размере сумма за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023;

- по налогу на имущество физических лиц: в размере сумма за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; в размере сумма за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022;

- по транспортному налогу с физических лиц, ОКТМО 46771000: в размере сумма за 2021 по сроку уплату 01.12.2022;

- по транспортному налогу с физических лиц, ОКТМО 45377000: в размере сумма за 2018 по сроку уплату 01.12.2021 (оплачено п/п 2988 от 20.08.2020г. в сумме сумма); в размере сумма за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 (не оплачено по настоящее время); в размере сумма за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 (не оплачено по настоящее время); в размере сумма за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 (не оплачено по настоящее время); в размере сумма за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 (не оплачено по настоящее время);

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: в размере 88128,00 руб. за 2019 по сроку уплаты 25.10.2019 (оплачено п/п 69214 от 05.11.2020г, в сумме 42570,04 руб.; погашено из ЕНП п/п № 9967156 от 29.05.2024 в сумме 3756,83 руб.; п/п 9967163 от 25.04.2024 в сумме 5876,93 руб.; п/п № 9967149 от 22.03.2024 в сумме 5876,93 руб.; п/п N 9967146 от 16.02.2024 в сумме 5876,93 руб.; п/п № 9967130 от 23.11.2023 в сумме 679,16 руб.; п/п № 9967130 от 24.10.2023 в сумме 5466,99 руб.; п/п № 9967130 от 12.10.2023 в сумме 1623,22 руб.; п/п N 9967166 от 29.05.2023 в сумме 5466,99 руб.; п/п N 9967168 от 25.04.2023 в сумме 5466,99 руб.; п/п N 9967104 от 28.03.2023 в сумме 5466,99 руб.); в размере 132192,00 руб. за 2019 по сроку уплаты 12.05.2020г. на сумму 132192,00 руб. (погашено из ЕНП п/п 9967160 от 25.10.2024 в сумме 2738,87 руб., п/п N 9967153 от 24.10.2024 в сумме 3099,56 руб.; п/п 9967156 от 19.09.2024 в сумме 3083,6 руб.; п/п 9967156 от 19.09.2024 в сумме 2724,76 руб.; п/п N 9967130 от 20.08.2024 в сумме 5738,19 руб.; п/п N 9967161 от 25.07.2024 в сумме 5781,02 руб.; N 9967147 от 26.06.2024 в сумме 5781 руб.; п/п 9967156 от 29.05.2024 в сумме 2120,1 руб.); в размере 132192,00 руб. за 2020 по сроку уплаты 12.05.2020 (не оплачено по настоящее время); в размере 22032,00 руб. за 2020 по сроку уплаты 27.07.2020 (не оплачено по настоящее время); в размере 88128,00 руб. за 2020 по сроку уплаты 26.10.2020 (не оплачено по настоящее время); в размере 3190,00 руб. за 2020 по сроку уплаты 30.04.2021 (не оплачено по настоящее время);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: в размере сумма за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 (оплачено п/п 519740 от 20.05.2021 в сумме сумма, п/п 519988 от 20.05.2021 в сумме сумма, п/п 856214 от 26.09.2022 в сумме сумма, погашено из ЕНП: п/п N 9967130 от 12.10.2023 в сумме сумма; п/п № 9967130 от 12.10.2023 в сумме сумма; п/п N 9967130 от 12.09.2023 в сумме сумма; п/п N 9967130 от 21.07.2023 в сумме сумма; п/п № 9967130 от 21.06.2023 в сумме сумма); в размере сумма за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 (оплачено п/п 9616 от 20.08.2019 в сумме сумма); в размере сумма за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 (оплачено п/п 11540 от 29.07.2020 в сумме сумма, п/п 11540 от 05.08.2020 в сумме сумма); в размере сумма за 2019 по сроку уплаты 02.07.2020 (оплачено п/п 16282 от 23.09.2020 в сумме сумма); в размере сумма за 2020 по сроку уплаты 31.12.2020 (не оплачено по настоящее время); в размере сумма за 2020 по сроку уплаты 01.07.2021 (не оплачено по настоящее время); в размере сумма за 2021 по сроку уплаты 10.01.2022 (не оплачено по настоящее время); в размере сумма за 2022 по сроку уплаты 16.02.2022 (не оплачено по настоящее время);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: в размере сумма за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 (оплачено п/п 519719 от 20.05.2021 в сумме сумма, п/п 519706 от 20.05.2021 в сумме сумма, п/п 858047 от 26.09.2022 в сумме сумма; погашено из ЕНП: N 9967130 от 12.10.2023 в сумме сумма; п/п N 9967130 от 12.10.2023 в сумме сумма; п/п N 9967130 от 12.09.2023 в сумме сумма; п/п № 9967130 от 21.07.2023 в сумме сумма; п/п N 9967130 от 21.06.2023 в сумме сумма); в размере сумма за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 (оплачено п/п 9617 от 20.08.2019 в сумме сумма); в размере сумма за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 (оплачено п/п 11541 от 05.08.2020 в сумме сумма); в размере сумма за 2020 по сроку уплаты 31.12.2020 (не оплачено по настоящее время); в размере сумма за 2021 по сроку уплаты 10.01.2022 (не оплачено по настоящее время); в размере сумма за 2022 по сроку уплаты 16.02.2022 (не оплачено по настоящее время), данное обстоятельство подтверждено материалами дела, административным ответчиком не опровергнуто.

После исследования материалов дела, с учетом проведенных мероприятий по актуализации сальдо ЕНС, в части взыскания налогов и пени, сумма задолженности по состоянию на 30.10.2024, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. по налогам - сумма, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – сумма.

Инспекция ФНС России № 35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 2 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 2 адрес от 02.05.2024 судебный приказ по делу № 2а-14/2024 отменили.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Расчет задолженности по налогам и пени должника является правильным, основанным на законе.

Доказательств исполнения налогового требования в полном объеме суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд взыскивает с административного ответчика в пользу ИФНС России № 35 по адрес задолженность по налогам и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма, в том числе: по налогам – сумма, (транспортный налог в размере сумма за 2021 год; в размере сумма за 2022 год; налог на имущество в размере сумма за 2021 год; земельный налог в размере сумма за 2022; в размере сумма за 202l год; страховые взносы на ОПС в размере 2 972,93 за 2022 год; страховые взносы на ОМС в размере сумма), а также пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по ушате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании чего с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета Российской Федерации.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС №35 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., паспортные данные, ИНН ..., в пользу ИФНС России № 35 по адрес задолженность в размере сумма, в том числе: по налогам – сумма, (транспортный налог в размере сумма за 2021 год; в размере сумма за 2022 год; налог на имущество в размере сумма за 2021 год; земельный налог в размере сумма за 2022; в размере сумма за 202l год; страховые взносы на ОПС в размере 2 972,93 за 2022 год; страховые взносы на ОМС в размере сумма), а также пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по ушате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма.

Взыскать с ФИО1 ..., паспортные данные, ИНН ..., государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

СудьяРомановская А.А.

Решение принято в окончательной форме 07.02.2025 года