дело 2а-237/2022 УИД: №
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
13 октября 2022 года пгт. Максатиха
Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Денисенко Д.В.,
при секретаре судебного заседания Ванчук Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области (далее МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований указано следующее.
01.08.2022 мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области было принято определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.
В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в порядке пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась в Максатихинский межрайонный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО1
На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадь: <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 19.02.1994.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику были направлены почтой налоговые уведомления № от 21.09.2017, № от 15.08.2018, № от 25.07.2019, № от 03.08.2020 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2014, 2016-2019 года.
В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23.11.2018 №, 08.07.2019 №, от 09.07.2019 №, от 26.06.2020 №, от 18.06.2021 №.
Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.
22.10.2019 ответчиком был оплачен налог в сумме 429 руб., поскольку не был указан налоговый период платежа, данная сумма пошла в уплату задолженности за 2015 год – 216 руб., за 2016 год 213 руб.
22.10.2019 ответчиком был оплачен налог в сумме 390 руб., поскольку не был указан налоговый период платежа, данная сумма пошла в уплату задолженности за 2014 год – 77 руб., за 2016 год 142 руб., за 2017 год 171 руб.
Соответственно, недоимка по налогу на имущество физических лиц составила за 2017 год – 219 руб., 2018 год – 429 руб., 2019 год – 472 руб., итого – 1 120 руб.
23.10.2019 административным ответчиком были оплачены пени в сумме 81,70 руб.
Общая недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени составляет 1 218,61 руб. Данная сумма состоит из:
- налога в сумме 1 120 руб.;
- пени в сумме 98,61 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации – (далее НК РФ), статьями 124-126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), Инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2019 годы в размере 1 120 руб., пени в размере 98,61 руб. Итого просит взыскать 1 218,61 руб.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещён о времени и месте рассмотрения данного дела.
Согласно статье 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
О невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки, об уважительности причин неявки административный ответчик ФИО1 суду не сообщил, рассмотреть административное дело в свое отсутствие или об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.
Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.
Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом, определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области 01.08.2022 (л.д. 14).
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в Максатихинский межрайонный суд Тверской области 26.09.2022 (л.д. 9).
Следовательно, срок предъявления в порядке искового производства требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом не пропущен.
В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
В соответствии со статьёй 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, расположенная в пределах муниципального образования квартира.
Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Как указано в статье 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исследованными по делу доказательствами установлено, что ФИО1 в 2017-2019 годах являлся собственником квартиры, по адресу: <адрес> кадастровый номер: №, площадь: <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 19.02.1994 (л.д. 46-47).
Несмотря на отсутствие в ЕГРН сведений о правообладателях данного объекта недвижимости, данное обстоятельство подтверждается ответом Бежецкого отделения ГБУ «Центр кадастровой оценки» и административным ответчиком не опровергнуто. Более того, исходя из платёжных поручений № и № от 22.10.2019 об оплате налога на имущество физических лиц, ФИО1 подтвердил принадлежность ему указанной выше квартиры.
Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области исчислила налогоплательщику налог на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории РФ.
Административным ответчиком расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, не оспариваются.
Согласно налоговому уведомлению № от 21.09.2017 ФИО1 обязан произвести уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 77 руб., за 2016 год в размере 355 руб., в общей сумме 432 руб. в срок не позднее 01.12.2017 (л.д. 15).
Согласно налоговому уведомлению № от 15.08.2018 ФИО1 обязан произвести уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 390 руб. в срок не позднее 03.12.2018 (л.д. 20).
Согласно налоговому уведомлению № от 25.07.2019 ФИО1 обязан произвести уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 429 руб. в срок не позднее 02.12.2019 (л.д. 27).
Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 обязан произвести уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 472 руб. (л.д. 39).
Указанные требования налогоплательщик в добровольном порядке в установленный срок не исполнил.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:
- от 23.11.2018 № в срок до 10.01.2019 (налог в сумме 432 руб. и пени 38,2 руб.) (л.д. 17);
- от 08.07.2019 № в срок до 01.11.2019 (налог в сумме 390 руб. и пени 21,66 руб.) (л.д. 23);
- от 09.07.2019 № в срок до 05.11.2019 (сумма пеней составляет 88,94 руб.) (л.д. 30);
- от 26.06.2020 № в срок до 25.11.2020 (налог в сумме 429 руб. и пени в сумме 17,48 руб.) (л.д. 35);
- от 18.06.2021 № в срок до 23.11.2021 (налог в сумме 472 руб. и пени в сумме 14,03 руб.) (л.д. 42).
Двумя платежами от 22.10.2019 административный ответчик оплатил налог в сумме 429 руб. и в сумме 390 руб. Так как не был указан налоговый период платежей, данные суммы были распределены в уплату задолженности за 2014 год – 77 руб. за 2015 год 216 руб., за 2016 год 355 руб. (214 + 142 руб.), за 2017 год – 171 руб. Соответственно, задолженности по налогу за 2014, 2016 года были полностью уплачены.
Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2019 года составила 1 120 руб. (219 руб. за 2017 год + 429 руб. за 2018 год + 472 руб. за 2019 год).
На основании статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Расчёт пени судом проверен, сомнений не вызывает, а потому принимается судом как арифметически верный.
Платежом от 23.10.2019 административный ответчик уплатил пени в сумме 81,7 руб. Соответственно, сумма не оплаченных пеней должна составлять 98,61 руб. (38,2 руб. + 21,66 руб. + 88,94 руб. + 17,48 руб. + 14,03 руб. - 81,7 руб.)
При таких обстоятельствах, у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме и взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 120 руб. и пени в сумме 98,61 руб., а всего – 1 218,61 руб.
В силу требований пункта 8 статьи 333.20 НК РФ, статьи 114 КАС РФ в связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 400 руб., установленная пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, поскольку административный истец в силу пункта 19 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени с ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца пгт. <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 120 руб. и пени в размере 98,61 руб., а всего – 1 218,61 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Максатихинский район Тверской области в размере 400 руб.
Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам:
Управление Федерального казначейства по Тверской области
ИНН <***>
КПП 690601001
ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ г. Тверь
БИК 012809106
Расчетный счет <***>
ОКТМО 28640151
КБК 18210601030131000110 недоимка по налогу на имущество физических лиц. ОКАТО (ОКТМО) 28640151.
КБК 18210601030132100110 пени по налогу на имущество физических лиц. ОКАТО (ОКТМО) 28640151.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий
1версия для печати