Решение по делу № 2А-244/2025 от 03.10.2025 | Троицкий районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-244/2025

22RS0055-01-2025-000363-54

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Троицкое 01 октября 2025 года

Троицкий районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Белозерцевой М.С.,

при секретаре Бондарчук В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба № по <адрес> обратился в Троицкий районный суд <адрес> с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 3240,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 ст.46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 12605,37 руб., а всего суммы 12929,37 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12929,37руб., в том числе налог – 324,00 руб., пени – 12605,37 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов земельного кадастра ФИО1 является собственником:

- земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 1129, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год, подлежащий уплате ФИО1

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Руководствуясь ст. 397 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2023 год.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой/ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Положениями п.4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №,5 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 324,00 руб.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится.

Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 50483,89 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо расчета пени и изменения процентной ставки ЦБ составила 12605,37 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности.

От налогоплательщика поступили возражения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Предельный срок направления административного искового заявления - ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании не возражали против удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме. Указали, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился с заявлением о признании его банкротом в внесудебном порядке. Согласно уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ процедура внесудебного банкротства завершена. В связи с чем все задолженности, имеющиеся до февраля 2024 года должны быть признаны безнадежными ко взысканию.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела при данной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные позиции сторон и материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 НК РФ.

В силу п.п.1, 3 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год, подлежащий уплате ФИО1

Факт направления административному ответчику налоговых уведомлений подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В соответствии с ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по земельному налогу 2023 год подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внес платеж в сумме 324,00 руб., который распределился в суммах: 182,80 руб. – в счет погашения задолженности по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 38,48 руб. – в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 102,72 руб. – в счет погашения задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оплата, поступившая на ЕНС не распределялась в погашение пени.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в строгом соответствии с нормами п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Исключение составляют только налогоплательщики, находящиеся в процедуре банкротства. В данном случае распределение единого налогового платежа осуществляется в соответствии с соблюдением очередности погашения требований кредиторов, установленных статьей 134 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Других исключений в определении принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, нет.

В соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н в реквизите "24" (назначение платежа) указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа. Обращается внимание, что поле "24" является текстовым и не участвует в обработке при определении принадлежности платежа органом Федерального казначейства.

В этой связи при перечислении денежных средств в качестве единого налогового платежа данное поле не требует заполнения.

С учетом вышеизложенного тот факт, что административным ответчиком на счет Казначейства России (ФНС) перечислена денежная сумма в размере 324,00 руб. не является основанием полагать, что административным ответчиком уплачена сумма недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 324,00 руб.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ответу на запрос от ДД.ММ.ГГГГ из Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в рамках внедрения института Единого налогового счета и единого налогового платежа в отдельную карточку налоговых обязанностей по пене сконвертирована задолженность в сумме 28705,22 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС в сумме 22616,13 руб., по страховым взноса на ОМС в сумме 5495,58 руб., по земельному налогу в сумме 301,93 руб., по транспортному налогу в сумме 219,46 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 73,12 руб.

Начисление пени произведено в связи с тем, что обязанность по уплате указанных налогов производилась несвоевременно и не в полном объеме.

По данным налогового учета задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа № с учетом ранее принятых мер взыскания составила 12605,37 руб. (60338,58 руб. – 47733,21 руб.).

Таким образом, пеня, начисленная по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 12605,37 руб.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности.

От налогоплательщика поступили возражения и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Предельный срок направления административного искового заявления - ДД.ММ.ГГГГ.

С иском в суд административный истец обратился посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

Расчет пени за указанный период судом проверен, признается верным и подлежащим взысканию с административного ответчика.

Согласно позиции административного ответчика и его представителя суммы недоимки и пени, указанные в административном исковом заявлении, являются безнадежными ко взысканию, поскольку в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура внесудебного банкротства.

В соответствии с сообщением о внесудебном банкротстве гражданина от ДД.ММ.ГГГГ №, опубликованном в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве в отношении ФИО1 возбуждена процедура внесудебного банкротства гражданина, при этом ФИО1 задолженность по обязательным платежам не заявлена, налоговой инспекцией приостановление к взысканию задолженности не выполнялось в связи с отсутствием в сообщении ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам.

Согласно представленному сообщению о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина ФИО1 в сведениях о кредиторах и обязательствах гражданина перечислены кредитные обязательства ФИО1, задолженности по обязательным платежам административным ответчиком не заявлены.

Позиция административного ответчика о том, что обязанность по указанию всех актуальных на момент составления заявления о внесудебном банкротстве лежит на службе судебных приставов не принимается судом, поскольку противоречит требованиям действующего законодательства.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом удовлетворения иска с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 324,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 ст.46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 12605,37 руб., а всего взыскать 12929,37 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования <адрес> в сумме 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Троицкий районный суд Алтайского края.

Председательствующий М.С. Белозерцева

Мотивированное решение изготовлено 03.10.2025