Дело № 2а-937/2025

(УИД № 44RS0001-01-2025-010782-96)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Комиссаровой Е.А., при секретаре Приказчиковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской областик О.М. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области в лице заместителя начальника правового отдела ФИО1 обратились в суд с административным иском, требования обоснованы тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика О.М., в ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ указано, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежит транспортное средство: Ф гос. номер № дата регистрации <дата>. В соответствии со ст. ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст. ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изм. и доп.) О.М. признается налогоплательщиком, и обязана уплатить транспортный налог. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 3754 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г., за 2020 г. в сумме 3754 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г., за 2021 г. в сумме 3754 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г., за 2022 год в сумме 3754 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г., итого сумма транспортного налог за 2019-2022 года составляла 15016 руб.. С учетом частично уплаты 15.12.2021 г. налога за 2019 г. в размере 560,08 руб. сумма задолженности, подлежащая к уплате составляет 14455,92 руб.. В связи с тем, что налогоплательщик не уплатила транспортный налог в установленные законодательством сроки, на сумму недоимки начислены пени по состоянию на 31.12.2022 г., итого сумма пени за 2019-2021 года составляет 757,28 руб.. Кроме того за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2018 года налоговым органом начислены пени до момента фактического погашения задолженности в полном объеме, а именно 777,02 руб.. Задолженность за 2017-2018 года взыскана в судебном порядке, за 2017 год вынесен судебный приказ № 2а-1532/2019 от 14.06.2019 г., за 2018 г. - судебный приказ № 2а-1015/2020 от 22.06.2020 г.. Таким образом пени, начисленные по транспортному налогу за 2017-2021 г.г. по состоянию на 31.12.2022 г. составляют 1534,30 руб.. Кроме этого, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс РФ. которые вступили в действие с 01.01.2023. В соответствии с вышеуказанным Федеральным законом с 01.01.2023 осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее -ЕНС). С 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен. Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года. В соответствий со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК PФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на EHС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и налоговым агентом пеней, штрафов и процентов предусмотренных НК РФ, и сумм налогов подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Итого сумма пени после 01.01.2023 до 05.02.2024 (даты формирования заявления на вынесение судебного приказа) составляет 1630,55 руб.. Таким образом, общая сумма пени по транспортному налогу, подлежащая уплате в судебном порядке, составляет 3164,85 руб.. Налоговым органом в адрес административного ответчика по почте заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления: № 40275252 от 03.08.2020 за 2019 год; № 18553565 от 01.09.2021 за 2020 год; № 2667183 от 01.09.2022 за 2021 год; № 70319368 от 15.07.2023 за 2022 год. Согласно положениям НК РФ в случае направления документа по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. В соответствии со ст.69, 70 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, пени от 12.07.2023 № 81309, со сроком исполнения до 01.12.2023., которое вручено О.М. почтальоном 20.09.2023. Несмотря на истечение срока исполнения требования сумма задолженности налогоплательщиком не погашена. Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к МССУ № 2 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 12.04.2024 № 2а-812/2024. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 05.06.2024. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Административный истец просит взыскать с О.М., ИНН ... задолженность по налогам и пени в общей сумме 17620,77 руб., образовавшейся в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2019 - 2022 годы в сумме 14455,92 руб., пени по транспортному налогу в сумме 3164,85 руб..

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик О.М. в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, конверт возвращен в адрес суда.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года № 80- ЗКО «О транспортном налоге» определены размеры ставок налога, которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что О.М., <дата> года рождения, принадлежит транспортное средство: Ф гос. номер № дата регистрации <дата>.

Налоговым органом исчислен транспортный налог: за 2019 год по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 3754 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2020 г. по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 3754 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2021 г. по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 3754 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2022 год по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 3754 руб. по сроку уплаты <дата>.

В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен налогоплательщиком, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК налоговым органом начислены пени за 2019-2021 г.г. в сумме 757,28 руб..

Налоговым органом в отношении О.М. выставлено требование от <дата> №, в котором сообщалось о наличии задолженности, указан срок для погашения задолженности.

Однако в установленный в требованиях срок О.М. задолженность по транспортному налогу и пени не уплатила.

19 января 2024 года УФНС России по Костромской области принято решение № о взыскании с О.М. задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 12.07.2023 года № 81309 в размере 18180,23руб..

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Задолженность по уплате налогов - общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В п. 8 ст. 45 НК РФ указано, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами в определенной последовательности - первоначально погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

Неисполнение обязанности по уплате задолженности, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

Следовательно, в дальнейшем для взыскания задолженности с физических лиц применяется пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которого налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органов осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился за взысканием задолженности пени в МССУ № 2 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 12.04.2024 г. № 2а-812/2024.

В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы от 05.06.2024 года.

Правильность произведенного налоговым органом расчета пени по транспортному налогу административным ответчиком не оспорена.

Принимая во внимание, что срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен, имеющаяся задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, возражений относительно имеющейся задолженности ответчиком суду не предоставлено, суд приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности подлежит удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ взыскание с административного ответчика государственной пошлины в размере 4000 руб. подлежит в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области к О.М. о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с О.М., <дата> года рождения, ИНН ..., в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области задолженностьпо транспортному налогу за 2019 - 2022 годы и пени в сумме 17620,77 руб..

Взыскать с О.М., <дата> года рождения, ИНН ... в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 31 января 2025 года.