Решение по делу № 2А-511/2025 от 04.03.2025

УИД 50RS0№-69

Дело №а-511/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 04 марта 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего Девулиной А.В.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-511/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России по городу <адрес>, УФНС России по <адрес> о признании задолженности по налогам и пени безнадежной ко взысканию

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административным ответчикам и с учетом уточненных требований, просит суд признать безнадежными ко взысканию недоимки по следующим налогам: земельный налог за 2020 г. в размере 19 234 руб., за 2021 г. в размере 12 342 руб.; налог на имущество за 2020 г. в размере 328 888 руб.; за 2021 г. в размере 206 797 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. по 2021 г. в размере 235 615 руб., а также по пени, начисленной на указанную сумму недоимки; исключить запись о недоимках из лицевого счета ФИО1 после вступления судебного акта в законную силу (т.1л.д.199-203).

Требования мотивированы тем, что определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление ИФНС России по городу <адрес> о признании несостоятельным (банкротом) гражданина ФИО1 принято к производству суда. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества должника завершена. Указанным определением суда было определено: завершить процедуру реализации имущества в отношении должника; освободить гражданина от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедур реализации имущества гражданина. Административный истец, ссылаясь на нормы подпункта 2 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, полагает, что налоговым органом утрачена возможность ко взысканию спорных сумм задолженности по налогам и пени, в связи с тем, что срок для принудительного взыскания указанной задолженности истек, а также полагает, что данные налоги начислены на заложенное имущество, которое было реализовано на торгах, в связи с чем данные налоги должны были быть погашены за счет средств, потупивших от реализации данного имущества, также указал, что после ДД.ММ.ГГГГ он не являлся собственником данного имущества в виду его реализации, в связи с чем данные налоги не подлежали начислению.

Административный истец ФИО1 и его представитель ФИО4, допущенный к участию в деле по устному ходатайству, в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом, об уважительности причин не явки не сообщили, соответствующих ходатайств не направили.

Административные ответчики - представители ИФНС России по городу <адрес>, УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом, об уважительности причин не явки не сообщили, соответствующих ходатайств не направили.

Суд на основании статьей 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело при установленной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в результате принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума ВАС РФ N 57 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@ утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию".

Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего дела, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на учете в налоговом органе.

ИФНС России по городу <адрес> налогоплательщику были начислены налоги за налоговые периоды с 2020 г. по 2021 г., а именно: земельный налог за земельный участок с кадастровым номером: <данные изъяты> за 2020 г. в размере 19 234 руб., за 2021 г. в размере 12 342 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 328 888 руб. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами: <данные изъяты>

<данные изъяты>

за 2021г. в размере 206 797 руб. за иные строения, помещения и сооружения с указанными кадастровыми номерами за исключением кадастрового номера: <данные изъяты>

В 2023 г. произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за данные налоговые периоды, а именно доначисление налога за некоторые объекты недвижимости, путем применения коэффициента к налоговым периодам и увеличения налоговой ставки.

С учетом перерасчета сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. составила 356 051 руб., за 2021 г. составила 207 701 руб.

ИФНС России по городу <адрес> в установленный срок в адрес налогоплательщика были сформированы и направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-27).

Ввиду неуплаты в установленный срок указанных налогов, налогоплательщику были направлены требования: № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

-№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

-№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (т.1л.д.28-35,40-41).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный срок произведено начисление пени за период с даты истечения срока уплаты налога по дату выставления налогового требования об уплате суммы налога.

На основании заявлений налогового органа о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> были вынесены судебные приказы: № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ (т.2л.д.14-20).

Из приведенных обстоятельств, следует, что налоговый орган предпринял все меры для взыскания с ФИО1 спорных налогов в установленном порядке и сроки.

Судом установлено, что на день рассмотрения настоящего дела за плательщиком ФИО1 значится задолженность: по земельному налогу за 2020 г. в размере 19 233 руб. 62 коп., за 2021 г. в размере 12 342 руб., в общем размере 31 575 руб. 62 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 356 051 руб., за 2021 г. в размере 207 701 руб., в общем размере 563 752 руб.; пени в размере 166 213 руб. 21 коп

Обращаясь с данным административным исковым заявлением ФИО1 просит признать задолженность по указанным налогам и пени безнадежной ко взысканию, ссылаясь на подпункт 2 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принято к производству заявление ИФНС России по городу <адрес> о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) (т.1л.д.11).

Также судом установлено, что решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества должника.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества должника ФИО1, также было определено: освободить гражданина от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедур реализации имущества гражданина (т.1л.д.7-8-оборотная сторона).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением об отмене всех требований об уплате задолженности по налогам и сборам за период до ДД.ММ.ГГГГ, которое налоговым органом оставлено было без удовлетворения (т.1л.д.9).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом.

Из содержания пункта 2 статьи 213.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим; требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно разъяснениям Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пунктах 3, 4 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 29 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

В соответствии с абзацем два пункта 1 постановление Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве в редакции Закона N 296-ФЗ (далее - новая редакция Закона) текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

Судом установлено, что заявление налогового органа о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, начисление налогов произведено налоговым органом в 2021 г. за 2020 г. и в 2022 г. за 2021 г., то есть задолженность по налогам и пени, образовалась после возбуждения дела о банкротстве (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, является текущей и не могла быть включена в реестр требований кредиторов, а подлежала взысканию в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке.

Несостоятельны также являются доводы о нарушении налоговым органом порядка предъявления требования об уплате имеющейся задолженности в адрес финансового управляющего, поскольку требования об уплате обязательных платежей по настоящему делу были предъявлены к налогоплательщику в общем порядке.

Доводы, со ссылкой на позицию, изложенную в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N305-ЭС20-20287 согласно содержанию которого к числу расходов, покрываемых до распределения выручки от реализации предмета залога согласно п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве относятся также расходы на уплату текущих обязательных платежей по земельному налогу и налогу на имущество подлежит отклонению, поскольку указанным определением определен порядок погашения требований, в том числе по обязательным текущим платежам в связи с реализацией в деле о банкротстве должника имущества, имеющего статус залогового, что не освобождает от уплаты названных налогов должника и при отсутствии доказательств их уплаты в период ведения процедуры банкротства истца, обязанность по их уплате у административного истца, как собственника имущества до момента прекращения права собственности сохраняется.

Тот факт, что административный истец не пользовался недвижимым имуществом, так как имущество имело статус залогового и было передано финансовому управляющему не освобождает его в соответствии с положениями налогового законодательства от уплаты налогов, как не освобождает от уплаты налогов в виду его продажи, поскольку налоги начислены налоговым органом до даты (ДД.ММ.ГГГГ - т.1л.д.123-129) отчуждения недвижимого имущества, являющихся объектами налогообложения.

Принимая во внимание, что налоговый орган совершил последовательные действия по принудительному взысканию спорной задолженности в установленные сроки, а также учитывая, что спорные налоги (земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 г., 2021 г.), и пеня за несвоевременную уплату данных налогов, подлежащие уплате налогоплательщиком относятся к текущим платежам, подлежащим удовлетворению вне дела о банкротстве, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований, поскольку признание должника банкротом само по себе не свидетельствует о наличии предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 ст. 59 НК РФ оснований для признания задолженности безнадежной ко взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных требований ФИО1 к ИФНС России по городу <адрес>, УФНС России по <адрес> о признании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 г., 2021 г., пени безнадежной ко взысканию, исключении записи о недоимках из лицевого счета налогоплательщика - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий А.В. Девулина