Решение по делу № 2А-53/2025 от 11.06.2025 | Хасанский районный суд (Приморский край)

25RS0030-01-2024-001638-82

№ 2а-53/2025

Мотивированное решение изготовлено 11.06.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года пгт. Славянка

Хасанский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Н.С.,

при секретаре Осолихиной О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с данным административным иском, указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которое в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. На дату подачи иска общее отрицательное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет 2 252 533,83 руб. На 05.02.2024 общая сумма задолженности по пене составила 16 697,52 руб. за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 и складывается из недоимки по пени по состоянию на 12.12.2023 в сумме 562837,53 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 126840 руб., в том числе: 42280 руб. за 2020 год (не оплачен, судебный приказ № 2-606/2022-90 от 18.02.2022); 42280 руб. за 2021 год (не оплачен, исковое заявление); 42280 руб. за 2022 год, (не оплачен, судебный приказ №2а-1639/2024 от 31.05.2024); - налог на имущество в сумме 78178,18 руб., в том числе: 22779,18 руб. за 2020 год (не оплачен, судебный приказ № 2-606/2022-90 от 18.02.2022); 27400 руб. за 2021 год (не оплачен, исковое заявление); 27999 руб. за 2022 год, (не оплачен, судебный приказ №2а-1639/2024 от 31.05.2024); земельный налог в сумме 220831 руб., в том числе: 117511 руб. за 2020 год (не оплачен, судебный приказ № 2-606/2022-90 от 18.02.2022); 51090 руб. за 2021 год (не оплачен, исковое заявление); 52 230 руб. за 2022 год, (не оплачен, судебный приказ №2а-1639/2024 от 31.05.2024); страховые взносы на ОПС в сумме 129740,99 руб., в том числе: 7113,42 руб. за 2020 год по сроку 01.07.2021 (не оплачен, судебный приказ № 2А- 2833/2021-90 от 02.11.2021); 28907,72 руб. за 2020 год по сроку 01.07.2021 (не оплачен, судебный приказ № 2а- 2210/2021-90 от 15.09.2021); 93719,85 руб. за 2020 год по сроку 01.07.2021 (не оплачен, исковое заявление); страховые взносы на ОМС в сумме 7247,36 руб., в том числе: 6319,5 руб., за 2020 год по сроку 31.12.2020 (не оплачен, исковое заявление); 6319,6 руб. за 2021 год по сроку 24.02.2021 (не оплачен, исковое заявление). В связи с неуплатой налога, пени, штрафа в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени № 50111 от 01.07.2019 с предложением погасить задолженность в срок до 25.10.2019 заказным письмом. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № 120878 от 06.09.2023 с предложением уплатить задолженность до 26.09.2023 через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № 3674 от 02.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по реестру. В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 90 Хасанского судебного района Приморского края с заявлением № 2781 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа на сумму 16 697,52 руб. предусмотренный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного для исполнения требования об уплате, т.е. с 27.09.2023 - до 27.03.2024. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока. 28.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-1641/2024-90 от 31.05.2024. Срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден. Сумма задолженности не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 16 697,52 руб., в том числе: пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки - 16 697,52 руб. за период с 12.12.2023 по 05.02.2024.

Представитель МИФНС № 13 России по Приморскому краю в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 о месте и времени слушания дела уведомлен, не явился

Ответчик в лице своего представителя по доверенности ФИО2 о месте и времени слушания дела уведомлен, в судебное заседание не явился, представил отзыв на иск, согласно которого, просит применить срок исковой давности и отказать во взыскании, указав, согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, по состоянию на 10.05.2024 отрицательное сальдо (задолженность) единого налогового счета (ЕНС) составляет - 62 132,78 руб. Согласно выписке с ЕНС по состоянию на 25.07.2024 отрицательное сальдо (задолженность) единого налогового счета (ЕНС) составляет - 2 147 507,24 руб., в которое входят следующие суммы задолженности по налоговым платежам и страховым взносам, связанным с ведением предпринимательской деятельности: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности КБК 18№ - 267 129,35 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) КБК 18№ - 9 949,65 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) КБК 18№ - 7 247,36 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные КБК 18№ периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№ - 129 740,49 руб.. налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) КБК 18№-810 124,01 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса российской Федерации - 2 500 руб. Общий размер задолженности по налоговым платежам и страховым взносам, связанным с ведением предпринимательской деятельности, составляет 1 224 190,86 руб. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации КБК 18№ - 2 500 руб. Помимо того, в отрицательное сальдо (задолженность) единого налогового счета (ЕНС) входят: Транспортный налог с физических лиц КБК 18№ - 169 120 руб., налог на имущество физических лиц КБК 18№ - 109 340,05 руб., земельный налог КБК 18№ - 329 386,46 руб., налог на доходы физических лиц - 17 160 руб. Общий размер задолженности по налоговым платежам физического лица - 625 006,51 руб. и пени в общей сумме - 295 809,87 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование № 86336 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2021, сроком уплаты до 11.01.2022 транспортный налог с физических лиц пени 137,41 руб., налог на имущество ФЛ пени 69,56 руб., земельный налог ФЛ 220.67 руб., земельный налог ФЛ 161.24 руб., транспортный налог с физических лиц срок уплаты 01.12.2021 в размере 280.00 руб., налог на имущество ФЛ срок уплаты01.12.2021 в размере 21 402 руб., имущество ФЛ срок уплаты 01.12.2021 в размере 377,18 руб., земельный налог ФЛ по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 67 898 руб., земельный налог ФЛ по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 49 613 руб. Итого 182 570,18 руб. и пени в размере 588,88 руб. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании могло быть подано в суд общей юрисдикции Налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, - не позднее 11.07.2022, следовательно, срок взыскания налога на имущество физических лиц в размере 27 400 руб. за 2021 г. транспортного налога с физических лиц в размере 42 280 руб. за 2021 г. земельного налога с физических лиц в размере 51 090 руб. за 2021 г. истек еще 11.07.2022, следовательно, начисление пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 27 400 руб. за 2021 г., транспортному налогу с физических лиц в размере 42 280 руб. за 2021 г., земельному налогу с физических лиц в размере 51 090 руб. за 2021 г. незаконно. Включение в требование от 06.09.2023 № 120878 на сумму 798 086,07 руб. вышеуказанной задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, в отношении которой истекли сроки взыскания, незаконно. Требование № 59404 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.06.2021 было выставлено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика по сроку уплаты 15.07.2021 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 66,43 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 17,25 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 24.02.2021 в размере 3 573,14 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 24.02.2021 в размере 927,86 руб., Итого недоимка в размере 4 501 руб., пени в размере 83,68 руб. Срок взыскания задолженности по указанному требованию истек 15.01.2022. Требование № 60682 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.07.2021 было выставлено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика по сроку уплаты 03.08.2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 158,78 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 01.07.2021 в размере 86 606,43 руб., итого недоимка в размере 86 606,43 руб, пени в размере 158,78 руб. Срок взыскания задолженности по указанному требованию истек 03.02.2022. Требование № 61863 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.07.2021 было выставлено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика по сроку уплаты 11.08.2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1 051,09 руб., Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 181,11 руб., итого пени 1 232,20 руб. Срок взыскания задолженности по указанному требованию истек 11.02.2022. Требование № 51860 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.10.2022 было выставлено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика по сроку уплаты 22.11.2022, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 14 296,97 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 01.07.2021 в размере 93 719,85 руб., итого недоимка в размере 93 719,85, пени в размере 14 296,97 руб. Срок взыскания задолженности по указанному требованию истек 22.05.2023. ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП 30.08.2021 за ОГРНИП №, деятельность в качестве ИП им прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует запись в ЕГРИП за государственным регистрационным номером (ГРН) №. Налоговый орган не потерял право взыскания на: транспортный налог - 42 280 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог - 52 230 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на доходы физических лиц - 17 160 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц - 27 999,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Всего - в сумме 139 669 руб. Срок на принудительное взыскание недоимки по налогам: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности КБК 18№ - 267 129,35 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) КБК 18№ - 9 949,65 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) КБК 18№ - 7 247,36 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные КБК 18№ периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№ - 129 740,49 руб.: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) КБК 18№ - 810 124,01 руб. транспортный налог с физических лиц КБК 18№ - 126 840 руб., налог на имущество физических лиц КБК 18№ - 81 341,05 руб., земельный налог КБК 18№ - 277 156,46 руб. в общем размере 1 709 528,37 руб. подлежит признанию безнадежной ко взысканию. Не подлежат взысканию пени, начисленные на указанную сумму задолженности по налогам. Истек срок взыскания задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ в сумме 2 500 руб. подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Налоговые правоотношения урегулированы нормами НК РФ, исчерпывающим образом определяющего правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы её принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов (страховым взносам). Принудительное взыскание налогов (страховых взносов) с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

По общему праву, как следует из положений п. 1-3 ст. 45, п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страховых взносов) в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога (страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок производится взыскание с него задолженности по налогам, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов путём обращения налоговым органом в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в частности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, с дополнением в нынешней редакции от 08.08.2024 № 259-ФЗ также со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по процентной ставке равной одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы недоимки, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в ч. первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» отрицательное сальдо единого налогового счёта организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей). Сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учётом особенностей, установленных ч. 5 и 6 настоящей статьи.

В то же время, в силу ч. 2 ст. 4 названного Федерального закона в целях п. 1 ч. 1 настоящей ст. в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания; 2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта, которое подлежит исполнению в течение восьми дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 ст. 70 НК РФ).

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, пункте 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим п., процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263 (ред. 28.12.2022) «О внесении изменений в ч. первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС

Подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки ч. - с момента уплаты последней ее ч.) (абзац 2 п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Пленум № 57).

Исходя из п. 57 постановление Пленума № 57 согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. первой Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с этим необходимо иметь в виду, что освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (ст. 72 и 75).

Как следует из материалов дела, по состоянию на 25.10.24 - дата формирования искового заявления, у ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счёта, на 05.02.2024 общая сумма пени составила 16 697,52 руб. за период с 12.12.2023 по 05.02.2024, которая складывается до введения ЕНС то есть до 01.01.2023, из сумм недоимки по пени по состоянию на 12.12.2023 в сумме 562837,53 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 126840 руб., в том числе: 42280 руб. за 2020 год (не оплачен, судебный приказ № 2-606/2022-90 от 18.02.2022); 42280 руб. за 2021 год (не оплачен, исковое заявление); 42280 руб. за 2022 год, (не оплачен, судебный приказ №2а-1639/2024 от 31.05.2024); - налог на имущество в сумме 78178,18 руб., в том числе: 22779,18 руб. за 2020 год (не оплачен, судебный приказ № 2-606/2022-90 от 18.02.2022); 27400 руб. за 2021 год (не оплачен, исковое заявление); 27999 руб. за 2022 год, (не оплачен, судебный приказ №2а-1639/2024 от 31.05.2024); земельный налог в сумме 220831 руб., в том числе: 117511 руб. за 2020 год (не оплачен, судебный приказ № 2-606/2022-90 от 18.02.2022); 51090 руб. за 2021 год (не оплачен, исковое заявление); 52 230 руб. за 2022 год, (не оплачен, судебный приказ №2а-1639/2024 от 31.05.2024); страховые взносы на ОПС в сумме 129740.99 руб., в том числе: 7113,42 руб. за 2020 год по сроку 01.07.2021 (не оплачен, судебный приказ № 2А- 2833/2021-90 от 02.11.2021); 28907,72 руб. за 2020 год по сроку 01.07.2021 (не оплачен, судебный приказ № 2а- 2210/2021-90 от 15.09.2021); 93719,85 руб. за 2020 год по сроку 01.07.2021 (не оплачен, исковое заявление); страховые взносы на ОМС в сумме 7247.36 руб., в том числе: 6319,5 руб., за 2020 год по сроку 31.12.2020 (не оплачен, исковое заявление); 6319,6 руб. за 2021 год по сроку 24.02.2021 (не оплачен, исковое заявление).

В материалах дела содержатся доказательства, подтверждающие принудительное взыскание суммы соответствующего налога, в связи с введением ЕНС, с даты формирования отрицательного сальдо на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направило требование об уплате № 120878 от 06.09.2023 с изложением уплатить задолженность до 26.09.2023.

В соответствии с Приказом Минфина России, ФНС России «Об утверждении им требований об уплате, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» в случае изменения после направления требования отрицательного сальдо ЕНС как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В связи с неисполнением требований об уплате в порядке ст. 46 НК РФ МИФНС России № 13 по Приморскому краю вынесло решение № 3674 от 02.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направило в адрес налогоплательщика.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 90 Хасанского судебного района Приморского края с заявлением № 2781 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа на сумму 16 697,52 руб. Предусмотренный ст.48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного исполнения требования об уплате, т.е. с 27.09.2023 - до 27.03.2024. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока. 28.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного органа Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а1641/2024-90 от 31.05.2024. Шестимесячный срок предъявления административного иска инспекцией соблюден.

По сведениям содержащихся в ЕГРИП ФИО1 не являлся индивидуальным предпринимателем с 09.02.2021, был зарегистрирован в качестве ИП с 30.08.2012.

Согласно расчета налогового органа на 05.02.2024 общая сумма пени составляет 16 697,52 руб. за период с 12.12.2023 по 05.02.2024.

Задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено.

Из отзыва, представленного представителем ФИО1 по выставленным налоговым органом требованиям № 86336 и включение в требование № 120878 от 06.09.2023, № 59404, № 60682, № 61863, № 51860, истекли сроки взыскания задолженности, и подлежат исключению из ЕНС. Включение налога в новое требование налоговым органом не законно. Истечение срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям следовательно начисление пени не законно. Также представитель ссылается что ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП 30.08.2021 за ЕГРНИП, деятельность прекращена 09.02.2021 запись ЕГРНИП 421253600480484, указывает на ст. 59 НК РФ о признании к взысканию задолженности числящийся за налогоплательщиком безнадежной указывая на порядок списания задолженности утвержденным приказом от 30.11.2022 налоговой службы № ЕД-7-8/1131@. Также истек срок взыскания штрафа в порядке главы 16 НК РФ в сумме 2500 руб., подлежит признанию безнадежной.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной ч. судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Как следует из разъяснений, изложенных в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ, сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Материалами дела доводы представителя ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания в сумме 1 709 528,37 руб., пени по налогам, штрафа в сумме 2 500 руб. опровергаются так как ФИО1 имея в собственности объекты налогообложения, осуществляя предпринимательскую деятельность в период с 30.08.2012 по 27.04.2021 согласно представленной выписки из ЕГРНИП дата внесения записи в ЕГРИП содержащие сведения о прекращении деятельности в качестве ИП 27.04.2021, не исполняет обязанность по уплате налогов.

Требование об уплате налога и пени № 50111 от 01.07.2019 по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование с предложением погасить задолженность в срок до 25.10.2019, в связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование об уплате № 120878 от 06.09.2023 с предложением уплатить задолженность до 26.09.2023 через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде. В связи с неисполнением требования № 120878 об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № 3674 от 02.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по реестру. В связи с не исполнением требования Инспекцией направлено в адрес судебного участка № 90 Хасанского судебного района заявление 05.02.2024 о вынесении судебного приказа, мировым судьей вынесен судебный приказ 2А-1641/2024-90 от 31.05.2024 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 16 697,52 руб., который в дальнейшем 28.06.2024 мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного района Приморского края определением отменен.

Пунктами 1, 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.ми 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подп. 1, абз. 2 и 3 пп. 2 п. 3 настоящей статьи.

Требование № 120878 от 06.09.2023 по сроку уплаты до 26.09.2023, а решение № 3674 вынесено 02.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах то есть в течении шестимесячного срока с 27.09.2023 до 27.03.2024, таким образом установленный ст. 48 НК срок соблюден.

28.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа №2а- 1641/2024-90 от 31.05.2024.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим п., в сумме более 10 тысяч руб.,

Таким образом, определение об отмене судебного приказа вынесено 28.06.2024 налоговый орган обратился в суд согласно вх. штампа 01.11.2024, шестимесячный срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден.

Подп. 1 и 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в ч. первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, исправленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом именовании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные кодексом, соответственно требование № 50111 от 01.07.2019 прекратило свое действие, задолженность вошла в требование №120878 от 06.09.2023.

Взыскание задолженности по требованию № 120878 от 06.09.2023 об уплате транспортного налога в размере 84 560 руб., налога на имущество физических лиц в размере 50 179,18 руб., земельного налога в размере 168 601 руб., страховых взносов ОПС в сумме 129 740,99 руб., страховые

взносы на ОМС в размере 7 247,36 руб. пени 357 757,54 руб. включено в решение № 3674 от 02.11.2023, пеня в размере 16697,52 руб. включена о вынесении судебного приказа №2А-1641/2024-90 от 28.06.2024. Судебный приказ определением отменён. Налоговым органом в суд общей юрисдикции направлено исковое заявление о взыскании налога, недоимки и пени. Решением Хасанского районного суда от 16.10.2024 №2а-422/2024 ( с учетом апелляционного определения Приморского краевого суда от 12.03.2025) требования Инспекции удовлетворены.

В соответствии с п. 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С даты формирования отрицательного сальдо на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № 120878 от 06.09.2023 с изложением уплатить задолженность до 26.09.2023 через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

Согласно постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, графов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На 05.02.2024 общая сумма пени составляет 16 697.52 руб. Указанная задолженности по пене складывается из показателей:

- сумма пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 16 697,52 руб.

Недоимка для пени по состоянию на 12.12.2023 в сумме 562837.53 руб., в том числе:

- транспортный налог в сумме 126840 руб., в том числе:

42280 руб. за 2020 год (не оплачен, судебный приказ № 2-606/2022-90 от 18.02.2022);

42280 руб. за 2021 год (не оплачен, исковое заявление);

42280.00 руб. за 2022 год, (не оплачен, судебный приказ №2а-1639/2024 от 31.05.2024);

- налог на имущество в сумме 78178.18 руб., в том числе:

22779.18 руб. за 2020 год (не оплачен, судебный приказ № 2-606/2022-90 от 18.02.2022);

27400 руб. за 2021 год (не оплачен, исковое заявление);

27999.00 руб. за 2022 год, (не оплачен, судебный приказ №2а-1639/2024 от 31.05.2024);

- земельный налог в сумме 220831 руб., в том числе:

117511 руб. за 2020 год (не оплачен, судебный приказ № 2-606/2022-90 от 18.02.2022);

51090 руб. за 2021 год (не оплачен, исковое заявление);

52 230.00 руб. за 2022 год, (не оплачен, судебный приказ №2а-1639/2024 от 31.05.2024);

- страховые взносы на ОПС в сумме 129740.99 руб., в том числе:

7113.42 руб. за 2020 год по сроку 01.07.2021 (не оплачен, судебный приказ № 2А- 2833/2021-90 от 02.11.2021);

28907.72 руб. за 2020 год по сроку 01.07.2021 (не оплачен, судебный приказ № 2а- 2210/2021-90 от 15.09.2021);

93719.85 руб. за 2020 год по сроку 01.07.2021 (не оплачен, исковое заявление);

- страховые взносы на ОМС в сумме 7247.36 руб., в том числе:

6319.5руб., за 2020 год по сроку 31.12.2020 (не оплачен, исковое заявление);

6319.6руб. за 2021 год по сроку 24.02.2021 (не оплачен, исковое заявление);

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 90 Хасанского судебного района Приморского края с заявлением № 2781 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа на сумму 16 697,52 руб., предусмотренный ст.48 НК РФ шести месячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного исполнения требования об уплате, т.е. с 27.09.2023 - до 27.03.2024, таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока.

По доводам представителя административного ответчика ФИО1 о том, что недоимка по штрафу сумме 2 500 руб. является безнадежной задолженностью, доказательств не представлено в материалы дела, налоговым органом данное требование не указывал в иске.

Обязанность, установленная ст. 57 Конституции РФ, имеет публично-правовой. Субъект налогового правонарушения не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде денежной суммы подлежит взносу в казну.

Государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения.

Налоговые санкции направлены на обеспечение надлежащего выполнения налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и на защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, нарушения совокупности сроков для выставления требования, его направления налогоплательщику, срока для принудительного взыскания и обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекцией не допущено.

Из представленных материалов следует, основания для признания недоимки по налогам и пене в размере 1 709 528,37 руб., штрафу 2 500 руб. в соответствии со ст.59 НК РФ невозможной к взысканию в связи с истечением срока взыскания в принудительном порядке отсутствуют.

Получение ФИО1 вышеуказанных указанных требований им не оспорено, в связи с чем, оснований не доверять указанному расчету истца у суда не имеется, расчеты, представленные налоговым органом, суд признает верными.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, просрочка исполнения обязанности по уплате налогов, недоимки является основанием для направления налоговым органом в суд в порядке ст. 75 НК, п. 4 ст. 48 НК РФ административного иска

Таким образом, поскольку судом установлено, что ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам обязательного пенсионного страхования, на обязательное медицинское страхование по уплате транспортного налога и пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженность по уплате земельного налога, пени и недоимки, суд приходит к выводу о необходимости взыскания предъявленной административным истцом суммы с административного ответчика.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление МИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных требований со ФИО1 в пользу бюджета Хасанского муниципального округа 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета в доход бюджета задолженность в том числе: пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 16 697,52 руб. за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 по следующим реквизитам:

Реквизиты для перечисления:

Получатель - ИНН <***> КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Единый казначейский счет - № 40102810445370000059) в Банке получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983

Казначейский счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН 18202502230079222167

Взыскать с ФИО1 пользу бюджета Хасанского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья