Решение по делу № 2А-417/2025 от 31.07.2025 | Старооскольский районный суд (Белгородская область)

31RS0021-01-2025-000434-0 №2а-417/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Полежаевой Ю.В.,

при секретаре Селенских Ю.Н.,

в отсутствие надлежаще извещенных представителя административного истца УФНС по Белгородской области, административного ответчика,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с последней в его пользу недоимку по налогам, сборам и пеням в сумме 24941,03 руб., в том числе: по земельному налогу – 828,00 руб. за 2023 год, налогу на имущество - 87,00 руб. за 2023 год, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в период 18.05.2024 по 30.01.2025 - 24026,03 руб.,

обосновывая тем, что административный ответчик в спорном налоговом периоде являлся собственником квартиры, жилого дома, земельных участков, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являющегося плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС); на основании судебного приказа от 01.07.2024 (дело №2а-1328/2024) с нее взыскана задолженность в размере 186349,86 руб., в виду ненадлежащего исполнения обязанности образовалась указанная задолженность. Должнику направлены требование об уплате задолженности, затем решение о взыскании за счет денежных средств, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

10.02.2025 мировым судьей судебного участка №1 Старооскольского района Белгородской области был вынесен судебный приказ №2а-144/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам, сборам и пеням, который отменен 18.02.2025 в связи с поступившим заявлением должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил заявление, в котором поддержал требования, сообщив, что требование №11238 от 04.03.2024 на сумму 142074,75 руб. охватывает задолженность, исчисленную согласно уведомлению №195971840, а также причитающихся сумм пени, дополнительного уточнения не требует при отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, судебная повестка возвращена по истечении срока по истечении срока хранения (идентификатор заказного почтового отправления 80409111317162).

В соответствии с ч.2 ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ, неявка указанных лиц не является препятствием к разбирательству дела в суде.

При таких обстоятельствах суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд не признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 обязана самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Суд установил из материалов дела и не оспорено сторонами, что за ответчиком на праве собственности зарегистрировано имущество:

с 26.06.202 по 28.07.2022 <адрес> площадью <данные изъяты> в <адрес> в <адрес> с земельным участком под ним,

с 29.08.2022 жилой <адрес> площадью <данные изъяты> и земельный участок площадью <данные изъяты> на <адрес>, в <адрес>а <адрес>.

Перечисленные объекты являются объектами налогообложения в силу ст.ст. 389, 401, а административный ответчик в соответствии со ст.ст. 388, 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Основания и порядок уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов предусмотрены соответственно главами 31, 32 и 34 НК РФ.

Кроме того, ФИО1 с 13.12.2022 по 08.11.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являющегося в силу ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС), ненадлежащим образом производила их оплату.

В соответствие с п.1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 настоящего Кодекса.

На основании ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исходя из ст. 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце 4 пп.1 п.1 ст.419 НК РФ.

В соответствие с требованиями ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как следует из положений п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исходя из требований п. 5 ст. 432 НК РФ, В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пени - это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ)

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Следует отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

Согласно пунктам 2, 3, 4 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под задолженностью понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 48 НК РФ, в действующей редакции, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие установленных подпунктом 1, абзацами 2 и 3 подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Статьей 70 НК РФ, в действующей редакции, предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2).

Из исследованных в судебном заседании доказательств следует и не оспорено административным ответчиком, в связи с тем, что ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанность по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за ней числится задолженность в сумме 24941,03 руб., в том числе: за 2023 год по земельному налогу – 828,00 руб. и налогу на имущество - 87,00 руб., а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ согласно ЕНС в период 18.05.2024 по 30.01.2025 - 24026,03 руб.

Она же привлечена решением №20269 от 08.12.2023 к ответственности по п.1 ст. 122 Кодекса за неуплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы.

На основании судебного приказа по делу 2а-1328/2024, вынесенного мировым судьей судебного участка №1 Старооскольского района от 01.07.2024, с ФИО1 взысканы налог за 2022 год в размере 157434,75 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год – 7240 руб., пени с 01.01.2016 по 17.05.2024 – 21675,11 руб.

Налогоплательщик была проинформирована о необходимости своевременного уплаты налогов уведомлениями №№129556919, 195971840.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение вышеперечисленных обязанностей по уплате налогов явилось основанием для направления административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика требования №114121 об уплате задолженности по налогам и пени.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 05.06.2025, то есть с соблюдением установленного п. 3 ст.48 НК РФ. При таких данных, установленная законом процедура взыскания недоимки административным истцом соблюдена.

При определении размера задолженности по налогам, сборам и пени, суд основывается на расчете задолженности, приведенном налоговым органом в административном исковом заявлении, который проверен и признается арифметически верным. Доказательств отсутствия задолженности по налогам, наличия задолженности в меньшем размере или освобождения от уплаты налогов, ответчиком не представлено.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина - 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, СНИЛС № в пользу УФНС России по Белгородской области (получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №) недоимку по налогам, сборам и пеням в сумме 24941,03 руб., в том числе: по земельному налогу – 828,00 руб. за 2023 год, налогу на имущество - 87,00 руб. за 2023 год, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в период 18.05.2024 по 30.01.2025 - 24026,03 руб.

Взыскать в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, СНИЛС №) государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 06.08.2025.

Судья Ю.В. Полежаева