Решение по делу № 2А-2332/2024 от 13.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пене.

УИД: 61RS0033-01-2024-002896-02

дело № 2а-80/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зерноград 13 марта 2025 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Филимоновой В.В., при секретаре судебного заседания Анашкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за 2024 год на общую сумму 12 787 руб. 99 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 387, 388, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектами налогообложения:

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка: ГАЗ №, №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка: ВАЗ 21070, №, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марк ГАЗ 2705, №, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка: ГАЗ 3302, №, выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- магазин №, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 241,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, кадастровый №, площадью 231, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 121,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание, <адрес>, кадастровый №, площадь 169,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 720, дата

регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2019 год, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2020 год, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2021 год, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ., о необходимости уплаты налогов за 2022 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № 18 по Ростовской области административному ответчику были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования административным ответчиком оставлены без внимания.

В связи с образованием недоимки налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Зерноградского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу административного истца взыскана задолженность по налогам и пене в размере 12787, 99 руб. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данными заявленными требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в представленном дополнении к административному иску просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом. Представил возражение относительно заявленных требований, в которых просил отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме, полагал, что срок уплаты им страховых взносов истек ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, административный истец пропустил срок для подачи данного административного иска.

Административный ответчик конкурсный управляющий ФИО1, - ФИО2, в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом. Причин уважительности не явки суду не представил.

В силу ч. 2 ст.150 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, из взаимосвязанных положений ч. 3 ст. 48 и ч. 3 ст. 69 НК РФ следует, что обращению налогового органа в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам предшествует направление налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. При этом, налоговый орган вправе обратится в суд о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 НК РФ), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как установлено ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено следующее.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. МИФНС России № по <адрес> административному ответчику были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2019 год на общую сумму 44852,72 руб., из них: транспортный налог в размере 10246 руб., земельный налог в размере 21318,72 руб., налог на имущество физических лиц, в размере 13288 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2020 год на общую сумму 46047, 54 руб., из них: транспортный налог в размере 10198,54 руб., земельный налог в размере 21524 руб., налог на имущество физических лиц в размере 14322 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2021 год на общую сумму 47525 руб., из них: транспортный налог в размере 10246 руб., земельный налог в размере 21527 руб., налог на имущество физических лиц в размере 15 752 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплаты налогов за 2022 год, на общую сумму 29 232 руб., из них: транспортный налог в размере 10246 руб., земельный налог в размере 10 764 руб., налог на имущество физических лиц в размере 8 222 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 своей обязанности по уплате задолженности, налоговым органом направлено в адрес плательщика требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные налоги в установленный законом срок уплачены не были. В связи с чем образовалось отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на текущую дату согласно ЕНС налогоплательщика отражено отрицательное сальдо в общем размере 224400,13 руб., в том числе по налогам в размере 111370,42 руб., по пене 84512,09 руб.

В установленный законом срок в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, требования налогового органа не исполнено.

Административным истцом ранее были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога с ФИО1 от 04.10.2021, 16.02.2021, 09.02.2022, 11.12.2023, 02.04.2024. Инспекция обратилась в Зерноградский районный суд для взыскания неурегулированной задолженности в порядке административного искового заявления, установленным главой 32 КАС РФ. Решением Зерноградского районного суда от 02.08.2024 № 2а-1079/2024 исковые требования инспекции удовлетворены в полном объеме, указанное решение ступило в законную силу 08.10.2024.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Исковое заявление МИФНС РОССИИ № 18 по Ростовской области поступило в суд 15.11.2024, таким образом срок обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, с учетом п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ, не пропущен.

Материалами дела установлено, что административный ответчик в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

На основании положений статьи 357 НК РФ, а также положений Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», собственник транспортного средства, а также недвижимого имущества является плательщиком транспортного, имущественного и земельного налогов.

Наличие в собственности указанного имущества в спорный период подтверждается материалами дела.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил в его адрес требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок указанной в налоговом уведомлении суммы налога в полном объеме, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством была начислена сумма пени в размере 12787 руб. 99 коп.

Требования до настоящего времени не исполнены, что подтверждается материалами дела, не оспорено административным ответчиком, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обратился в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 (ИНН №, адрес регистрации: <адрес>

Заявление принято Арбитражным судом Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ в рамках дела № А53-41787/2019 в отношении ФИО1 введена процедура, применяемая в деле о банкротстве - реструктуризация долгов гражданина.

Финансовым управляющим утвержден ФИО2 (ИНН №), регистрационный номер в сводном государственном реестре арбитражных управляющих 11547) из числа членов Ассоциации Евросибирская саморегулируемая организация арбитражных управляющих.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ в рамках дела № А53-41787/2019 в отношении ФИО1 введена процедура, применяемая в деле о банкротстве - реализация имущества гражданина.

При завершении процедуры банкротства должник освобождается от исполнения требований кредиторов, за исключением требований кредиторов, предусмотренных пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" № 127-ФЗ от 26.10.2002 г.

На настоящий момент процедура банкротства ФИО1 не завершена.

Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Из вышеуказанного следует, что реестровая задолженность - это задолженность, возникшая до возбуждения дела о банкротстве (подлежащая включению в реестр требований кредиторов), подлежащая приостановлению ко взысканию налоговым органом:

- в части основного долга с даты принятия заявления о признании несостоятельным (банкротом) к производству;

- в части пени с даты введения первой процедуры банкротства.

Таким образом, начисления, образовавшиеся за период до ДД.ММ.ГГГГ (дата принятия заявления о несостоятельности (банкротстве) Арбитражным судом Ростовской области) в части налогов, сборов, взносов гражданина ФИО1, и начисления, образовавшиеся за период до ДД.ММ.ГГГГ (дата введения процедуры реструктуризации долгов Арбитражным судом Ростовской области) в части пени гражданина ФИО1, являются реестровой задолженностью и подлежат списанию в соответствии п. 1 ст. 59 НК РФ после завершения процедуры банкротства.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ в рамках дела № А53-41787/2019 в реестровую задолженность ФИО1 в отношении налоговых органов по заявлению У ФНС России по Ростовской области включены суммы начислений в общем размере 2 507 046.94 рубля. Указанная задолженность образована за период до ДД.ММ.ГГГГ в части основного долга, и за период до ДД.ММ.ГГГГ в части пени.

Так, начисления, образовавшиеся за период после ДД.ММ.ГГГГ (дата принятия заявления о несостоятельности (банкротстве) Арбитражным судом Ростовской области) по налогам, сборам, взносам, и за период после ДД.ММ.ГГГГ (дата введения процедуры реструктуризации долгов Арбитражным судом Ростовской области) по пеням гражданина ФИО1, являются текущей задолженностью и подлежат уплате в соответствии со ст. 58 НК РФ.

Учитывая изложенное, суд не может согласиться с доводами административного ответчика в части пропуска налоговой инспекцией срока обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по пене, поскольку административным истцом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, что подтверждается материалами дела, а также в части того, что заявленная задолженность по пене является реестровой задолженности, поскольку согласно представленным истцом дополнениям к иску взыскиваемая сумма пени начислена после ДД.ММ.ГГГГ на суммы налогов срок уплаты которых после ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, признан математически верным, в связи с чем суд считает возможным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по пене за 2024 год в размере 12787,99 руб..

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по пене за 2024 год на общую сумму в размере 12787 руб. 99 коп. – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области сумму недоимки задолженности по пене за 2024 год в размере 12787 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Зерноградского района Ростовской области государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Филимонова

Мотивированный текст решения изготовлен 14.03.2025