Решение по делу № 2А-224/2025 от 18.12.2025 | Полярнозоринский районный суд (Мурманская область)

Адм. дело № 2а-224/2025

УИД 51RS0019-01-2025-000429-69

Мотивированное решение составлено 18.12.2025

(с учетом выходных нерабочих дней 06.12.2025, 07.12.2025, 13.12.2025, 14.12.2025)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2025 года г. Полярные Зори

Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Ханиной О.П.,

при секретаре Титомир К.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени, указав в обоснование заявленных требований следующее.

ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области в качестве налогоплательщика.

В период с 02.07.2021 по 23.06.2022 (до утраты статуса индивидуального предпринимателя) ФИО1 применялась общая система налогообложения.

04.07.2020 налогоплательщиком через мобильное приложение «Мой налог» самостоятельно осуществлена постановка на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

На основании заявления от 25.12.2020 налогоплательщику выдан патент от 30.12.2020 №** на право применения патентной системы налогообложения (далее – ПСН) (форма №26.5-П) на оказание парикмахерских и косметических услуг на период с 01.01.2021 по 01.07.2021 на сумму 5984 руб.

Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не вправе применять специальный налоговый режим лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона.

Таким образом, с учетом положений статьи 4 Федерального закона №422-ФЗ налогоплательщик с 01.01.2021 являлся плательщиком ПСН и не вправе был применять специальный налоговый режим НПД с 01.01.2021.

Кроме того, налогоплательщиком применялся специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с 04.07.2020 по 01.01.2021.

В связи с выявлением факта неправомерного применения одновременно режимов НПД и ПСН 24.06.2025 налоговым органом принято решение о несоответствии требованиям применения специального налогового режима» «Налог на профессиональный доход» №**, которым налогоплательщик снят с учета в налоговом органе в качестве плательщика НПД в связи с утратой права.

В случае, если величина дохода налогоплательщика за 2021 год не превышает 300000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов определяется:

- на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 рублей;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения – 8426 рублей.

Срок уплаты страховых взносов за 2021 год – 01.01.2022.

Согласно выписке из ЕГРИП от 19.09.2025, налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 23.06.2022.

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, за 2022 год налогоплательщик должен уплатить суммы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в сумме 16552,74 руб.;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения – 4212,55 руб.

Срок уплаты страховых взносов за 2022 год – 31.12.2022.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщик в полном объеме недоимку по страховым взносам не погасил, в связи с чем в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ за период с 11.01.2022 по 13.07.2025 начислены пени в сумме 35026,02 руб.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №** по состоянию на 05.05.2025 об уплате задолженности, которое налогоплательщиком своевременно не исполнено.

На основании п.1 ст.48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 14.07.2025 №** о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика, которое также не исполнено.

Выданный мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области судебный приказ от 18.08.2025 №** отменен определением мирового судьи от 02.09.2025 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

На основании изложенного, УФНС России по Мурманской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 96665,31 руб., в том числе: по страховым взносами на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб., страховым взносами на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 16552,74 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 4212,55 руб., пени в сумме 35026,02 руб.

Административный истец УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика представил дополнения к административному исковому заявлению, из которых следует, что в личном кабинете плательщика НПД «Мой налог» ФИО1 в разделе «Настройки» / «История постановок» отражается дата постановки на учет 04.07.2020. В разделе «Сообщения» имеется уведомление о постановке на налоговый учет в качестве плательщика НПД 04.07.2020. Иных заявлений о постановке на учет в качестве плательщика НПД от ФИО1 не поступало. В связи с чем довод ФИО1 о применении ею с 04.07.2021 режима «Налог на профессиональный доход» несостоятелен и документально не подтвержден.

Неисполнение плательщиком обязанности по уплате страховых взносов, а также невозможность их взыскания по причине истечения установленных сроков, повлечет утрату права на получение указанным лицом полноценной трудовой пенсии. Начисление ФИО1 страховых взносов за 2021-2022 годы направлено на обеспечение соблюдения прав застрахованного лица на пенсионное обеспечение, обусловленное необходимостью своевременной и полной уплаты страховых взносов.

Исключение из сальдо единого налогового счета налогоплательщица соответствующих сумм задолженности в силу ст.44 НК РФ не прекращает обязанность по их уплате и в силу ст.59 НК РФ не является основанием для списания задолженности.

Поскольку после отмены определением мирового судьи судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области от 02.09.2025 ранее выданного судебного приказа от 18.08.2025 №**, налоговый орган в порядке административного искового судопроизводства обратился в суд 08.10.2025, указанный в п.4 ст.48 НК РФ срок не пропущен.

В порядке, предусмотренном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований по доводам, изложенным в письменных возражениях, указав, что административным истцом допущена ошибка в части даты постановки на учет в качестве плательщика НПД, в результате чего неправильно исчислены подлежащие уплате страховые взносы. Поскольку с 2018 года она имеет статус пенсионера, необходимость в осуществлении оплаты страховых взносов у нее отсутствует. Также просила применить последствия пропуска административным истцом срока для взыскания с нее задолженности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 и 2022 г.г.

Представила копию решения Межрайонной инспекции ФНС по Северо-Западному федерального округу от 13.08.2025 №** вынесенного по результатам рассмотрения ее жалобы, которым действия должностных лиц УФНС России по Мурманской области по учету в совокупной обязанности ФИО1 сумм задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 и 2022 годы, а также пени, признаны незаконными.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, а также материалы административного дела №**, представленного мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области, суд полагает, что исковые требования УФНС по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 и 2022 годы, а также пени удовлетворению не подлежат.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.417 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный законом, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Частью 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (часть 6 статьи 75 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 введена система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов – единый налоговый счет (далее – ЕНС), что позволяет учитывать исполнение налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и формирование единого сальдо расчетов на едином налоговом счете.

ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из ЕГРИП от 19.09.2025, налогоплательщик ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 23.06.2022.

Как установлено судом, на основании статьи 430 НК РФ УФНС России по Мурманской области налогоплательщику ФИО1 начислены страховые взносы за расчетные периоды 2021 года (со сроком уплаты 01.01.2022) и 2022 года (со сроком уплаты 31.12.2022), а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 года в сумме 8426 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 16552,74 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 4212,55 руб.;

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком суммы страховых взносов не были уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в сумме 35026,02 руб.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки и пени по страховым взносам от 05.05.2025 №15250.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

18.08.2025 мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области выдан судебный приказ №** о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням в общем размере 96665,31 рублей, который определением от 02.09.2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Мурманской области обратилось в суд 13.10.2025 (согласно штемпелю на почтовом конверте), фактически заявление поступило в суд 17.10.2025.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 заявлено ходатайство о пропуске административным истцом срока для взыскания в судебном порядке вышеуказанной задолженности.

Административный ответчик УФНС России по Мурманской области полагал, что установленный п.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Разрешая вопрос о соблюдении административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности по страховым взносам и пени,суд учитывает следующее.

Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций определен главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статьи 286 - 290).

В соответствии с ч.1,2 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам с должника регламентируется положениями статьи 48 НК РФ, из которых следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В ходе рассмотрения административного дела достоверно установлено, что срок уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в общей сумме 40874 руб. – не позднее 01.01.2022; срок уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в общей сумме 20765,29 руб. – не позднее 31.12.2022.

В нарушение требований ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику лишь 05.05.2025.

Решением МИ ФНС России по Северо-Западному федеральному округу от 13.08.2025 №** по результатам рассмотрения жалобы ФИО1, действия должностных лиц УФНС России по Мурманской области по учету в совокупной обязанности ФИО1 сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 рублей, за 2022 год в сумме 16552,74 рублей, по страховым взносами на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 рублей, за 2022 год в сумме 4212,55 рублей, а также соответствующих сумм пени, признаны незаконными.

МИ ФНС России по Северо-Западному федеральному округу поручено УФНС России по Мурманской области обеспечить надлежащий учет совокупной обязанности на ЕНС ФИО1 с учетом настоящего решения.

При этом в ходе рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом, на основании анализа норм налогового законодательства сделан вывод о том, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных ст.ст. 69, 70, 46, 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Нарушение срока выставления требования об уплате налога не продлевает сроки исполнения других этапов по взысканию. Сроки рассчитываются с момента, когда оно должно было быть выставлено.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС и в соответствии со статьей 69 НК РФ УФНС России по Мурманской области было сформировано и направлено заявителю требование об уплате задолженности от 05.05.2025 №15250 со сроком уплаты 27.05.2025 на общую сумму отрицательного сальдо на момент формирования.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, на момент направления вышеуказанного требования об уплате задолженности возможность взыскания недоимки за 2021, 2022 годы была утрачена.

С учетом изложенного, обращение с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное и пенсионное страхование за 2021 и 2022 годы также не продлевает срок для обращения налогового органа за взысканием вышеуказанной задолженности.

Каких-либо правовых препятствий для своевременного направления налоговым органом требования об уплате задолженности по страховым взносам за указанные периоды, а также последующего обращения для взыскания спорной задолженности в судебном порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства РФ, не имелось.

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с точки зрения их относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Мурманской области удовлетворению не подлежат в связи с пропуском установленных налоговым законодательством сроков для взыскания задолженности в принудительном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.П. Ханина