Дело № 2а-1848/2025
(УИД: 48RS0003-01-2025-001570-91)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Липецк 31 июля 2025 г.
Правобережный районный суд города Липецка в составе:
председательствующего судьи Ушакова С.С.
при секретаре Гончаровой Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 г. в размере 102,60 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1 764,14 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 4 893,10 руб., по пени в размере 50772,18 руб.
С учетом уточнения исковых требований, УФНС России по Липецкой области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 50 766,20 руб. В обоснование своих требований ссылалось на то, что по настоящее время ФИО1 задолженность не погашена.
Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещалась, причины неявки суду не известны.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налог.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
С учетом введения в действие Федерального закона N 263-ФЗ с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.
В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок, если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Обязанность по уплате налога в соответствии с действующим законодательством налогоплательщиком во время не была исполнена, в связи с чем ему были начислены пени.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Таким образом, значимым для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.
В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени Управление ссылалось на что, по состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 275 294,81 рубля (в том числе, налог – 217 656,99 рублей, пени – 57 637,82 рублей) представляющее собой разницу между перечисленными налогоплательщиком денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей, т.е. суммирование переплат и задолженности, имеющихся у плательщика по состоянию на 31.12.2022.
Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика сформировано за счет задолженности:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 5 266,03 рублей по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 год в сумме 22 115 рублей по сроку уплаты 01.12.2021; за 2021 год в сумме 20 764 рубля по сроку уплаты 01.12.2022;
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 32 880,80 рублей по сроку уплаты 01.12.2021; за 2021 год в сумме 33 227 рублей по сроку уплаты 01.12.2022;
- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 307,63 рублей по сроку уплаты 01.12.2021; за 2021 год в сумме 696 рублей по сроку уплаты 01.12.2022;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2018 год в сумме 8 618,18 рублей по сроку уплаты 09.01.2019; за 2018 год в сумме 7 175,52 рублей по сроку уплаты 01.07.2019; за 2019 год в сумме 14 368,13 рублей по сроку уплаты 20.06.2019;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2018 год в сумме 1 190,72 рублей по сроку уплаты 09.01.2019; за 2019 год в сумме 2 963,94 рубля по сроку уплаты 20.06.2019;
- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН), за 2018 год в сумме 31 376,04 рублей по сроку уплаты 30.04.2019; за 2019 год в сумме 36 708 рублей по сроку уплаты 25.07.2019;
- по пеням в сумме 57 637,82 рублей, начисленным в соответствии со статьей 75 Кодекса.
Пени в размере 57637,82 руб. сложились из-за несвоевременной уплаты следующих налогов:
пени по налогу взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 23193,63 руб. (за 2017 г. в размере 2307,31 руб., по сроку уплаты до 25.04.2019 в размере 3040,77 руб., до 30.04.2019 в размере 12414,81 руб., до 25.07.2019 в размере 2105,66 руб.);
пени по страховым взносам на ОПС в размере 15264,27 руб. (по сроку уплаты до 09.01.2018 в размере 3662,01 руб., до 09.01.2019 в размере 5808,31 руб., до 20.06.2019 в размере 410,87 руб., до 20.06.2019 в размере 3002,28 руб., до 01.07.2019 в размере 1684,80 руб.);
пени по транспортному налогу в размере 11791,92 руб. (за 2014 г. в размере 1290,34 руб., за 2016 г. в размере 1297,16 руб., за 2017 г. в размере 3266,19 руб., за 2018 г. в размере 2367,32 руб., за 2019 г. в размере 1891,83 руб., за 2020 г. в размере 127,08 руб., за 2020 г. в размере 1396,27 руб., за 2021 г. в размере 155,73 руб.);
пени по налогу на имущество в размере 4140,96 руб. (за 2018 г. в размере 209,27 руб., за 2019 г. в размере 0,11 руб., за 2019 г. в размере 1403,02 руб., за 2020 г. в размере 2279,35 руб., за 2021 г. в размере 0,26+248,95 руб.);
пени по страховым взносам на ОМС в размере 1646,35 руб. (по сроку уплаты до 09.01.2019 в размере 942,26 руб., до 20.06.2019 в размере 704,09 руб.);
пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 872,4 руб. (по сроку уплаты до 25.10.2018 в размере 343,94 руб., до 25.01.2019 в размере 345,44 руб., до 25.07.2019 в размере 158,44 руб.);
пени по земельному налогу в размере 8,29 руб. (за 2019 г. в размере 3,07 руб., за 2021 г. в размере 5,22 руб.).
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №356 от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7350,04 руб. (3358,34 (меры взыскания по ст.47 НК РФ) + 3991,7 (меры взыскания по ст.48 НК РФ)).
Следовательно, задолженность по пени составляет: 67155,60-7350,04=59805,56 руб.
Согласно решению МИФНС России по Центральному федеральному округу по жалобе ФИО1 за период с 01.01.2023 по 24.05.2023 налогоплательщиком направлены денежные средства в счет уплаты задолженности в общей сумме 55 241,37 рубль. На основании пункта 8 статьи 45 Кодекса вышеуказанные денежные средства учтены на ЕНС ФИО1
Вместе с тем, на основании пункта 11 статьи 4 Закона № 263-ФЗ управлением списана 12.04.2023 недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 7 175,52 рублей.
Так как по состоянию на 24.05.2023 вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не уплачена, управлением в адрес ФИО1 направлено требование от 24.05.2023 № 4062 об уплате задолженности (далее – требование № 4062) по сроку уплаты до 19.07.2023 на сумму 219 187,38 рублей (налог – 155 240,10 рубля, пени – 63 947,28 рубля), в том числе:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 5 266,03 рублей, за 2020 год в сумме 22 115 рублей, за 2021 год в сумме 20 764 рубля;
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 32 880,80 рублей, за 2021 год в сумме 33 227 рублей;
- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 307,63 рублей, за 2021 год в сумме 696 рублей;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2018 год в сумме 8 618,18 рублей, за 2019 год в сумме 14 368,13 рублей;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2018 год в сумме 1 190,72 рублей, за 2019 год в сумме 2 963,94 рубля;
- по УСН за 2019 год в сумме 12 842,67 рубля;
- по пеням в сумме 63 947,28 рублей, начисленным в соответствии со статьей 75 Кодекса.
Ввиду отсутствия уплаты задолженности в полном объеме в срок, установленный в требовании № 4062, в силу пункта 4 статьи 46 Кодекса управлением вынесено решение от 08.08.2023 № 545 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в общей сумме 222 175,70 рублей (налог в сумме 155 240,10 рублей, пени в сумме 66 935,60 рублей, начисленным в соответствии со статьей 75 Кодекса).
В связи с неисполнением налоговых обязательств заявителем в срок, предусмотренный Кодексом, в силу пунктов 3 и 4 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности со счетов физических лиц производится путем размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в силу судебном акте и поручений на перечисление суммы задолженности (пункт 1 статьи 48 Кодекса).
В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 по состоянию на 25.03.2025 в сумме 272 091,45 рублей (налог в сумме 162 507,99 рублей (в том числе, начисленные налоговые обязательства за период с 24.05.2023 по 25.03.2025: госпошлина, в сумме 937 рублей, налог на имущество за 2023 год в сумме 31 617 рублей, транспортный налог за 2023 год в сумме 17 989 рублей; пени в сумме 108 646,46 рублей), во исполнение принятого решения № 545 управлением 25.03.2025 направлено поручение № 26949 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ для исполнения в ПАО «БАНК ЗЕНИТ», списанные денежные средства в сумме распределены в соответствии со статьей 45 Кодекса.
На ЕНС налогоплательщика отражена информация о поступлении денежных средств за период с 01.01.2023 по 24.04.2025 в общей сумме 149 219,16 рублей (в том числе, добровольно уплаченные налогоплательщиком в общей сумме 63 357 рублей), указанные денежные средства зачтены в счет исполнения налоговых обязательств ФИО1 в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса. Оплата третьими лицами задолженности по налоговым обязательствам налогоплательщика в ходе рассмотрения жалобы не установлено.
06.06.2025 г. ФИО1 была оплачена задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 102,60 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1764,14 руб., по налогу на имущество за 2021 г. в размере 4893,10 руб.
Задолженность, включенная в требование № 4062, ранее обеспечена мерами принудительного взыскания в рамках статьи 48 Кодекса (судебные приказы от 27.09.2019 № 2а-2468/2019, от 17.12.2019 № 2а-3127/2019, от 21.10.2019 № 2а-2672/2019, от 17.11.2020 № 2а-2389/2020, от 26.04.2021 № 2а-1051/2021, от 18.04.2022 № 2а-828/2022, от 20.10.2023 № 2а-2328/2023, от 14.06.2024 № 2а-1527/2024, от 22.11.2024 № 2а-3087/2024).
Согласно ответу Правобережного РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области от 28.07.2025 №48003/25/97592 в отношении ФИО1 находились следующие исполнительные производства о взыскании налоговых платежей:
- исполнительное производство №-ИП возбужденное от 02.09.2021 на основании исполнительного документа № 2а-1051/2021, выданного судебным участком № 10 Правобережного судебного района г. Липецка, о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 31075,48 рублей в пользу Инспекция Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка, которое окончено 24.12.2021 по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи фактическим исполнением требований исполнительного документа;
- исполнительное производство №-ИП, возбужденное от 18.08.2021 на основании исполнительного документа № 2а-1171/2021 выданного судебным участком № 10 Правобережного судебного района г. Липецка, о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 23481.10 рублей в пользу Инспекция Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка, которое окончено 24.12.2021 по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи фактическим исполнением требований исполнительного документа;
- исполнительное производство №-ИП, возбужденное от 08.07.2022 на основании исполнительного документа № 2а-828/2022, выданного судебным участком № 10 Правобережного судебного района г. Липецка, о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 55827.68 рублей в пользу ИФНС по Правобережному району г. Липецка, которое окончено 15.02.2023 по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи фактическим исполнением требований исполнительного документа;
- исполнительное производство №-ИП, возбужденное от 07.08.2024 на основании исполнительного документа №2А-1527/2024, выданного судебным участком № 10 Правобережного судебного района г. Липецка, о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 64477.88 рублей в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области, которое находится на исполнении в Отделении. Остаток задолженности на 28.07.2025 составляет 59 998,10 рублей;
- исполнительное производство №-ИП, возбужденное от 15.01.2025 на основании исполнительного документа № 2A-3087/2024, выданного судебным участком № 10 Правобережного судебного района г. Липецка, о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 14202,11 рублей в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области, которое находится на исполнении в Отделении. Остаток задолженности на 28.07.2025 составляет 5569,90 рублей.
Следовательно, в требование №4062 не должна была входить задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. по налогу на имущество за 2020 г., задолженность по земельному налогу за 2020 г., и соответствующие суммы пеней, включенных в заявления о вынесении судебных приказов, так как она взыскана по исполнительным производствам.
Также исходя из того, что исполнительное производство №-ИП, исполнительное производство №-ИП окончены 24.12.2021 в связи с фактическим исполнением, задолженности по транспортному налогу за 2019 г., налогу на имуществу за 2019 г. не подлежит включению в отрицательное сальдо ЕНС.
У налогового органа законных оснований для распределения денежных средств, поступивших из Правобережным РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области и взысканных с должника ФИО1 на основании судебных актов 2а-828/2022, 2а-1051/2021, 2а-1171/2021, в счет погашения иной задолженности, поскольку принудительное исполнение должником решения суда нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1 января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.
В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Таким образом, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №356 от 12.08.2023 состояние отрицательного сальдо ЕНС рассчитано налоговым органом не верно, 217 656,99 -20845-22114=174697,99 руб.
Исходя из этих данных размер неустойки за период с 01 января 2023 года по 15 апреля 2024 года составляет 836,02 руб., сумма задолженности: 174697,99 руб.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязательства
Тип пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка расчета пени
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
31.01.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
31
174697,99
300
7,5
1353,91
01.02.2023
02.02.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
2
174462,99
300
7,5
87,23
03.02.2023
08.02.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
6
174192,99
300
7,5
261,29
09.02.2023
09.02.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
1
120016,22
300
7,5
30,00
10.02.2023
12.04.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
62
119456,22
300
7,5
1851,57
13.04.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
102
112280,7
300
7,5
2863,16
24.07.2023
12.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
20
112280,7
300
8,5
636,28
Итого
7083,44
Согласно пункту 57 Постановления Пленума ВАС РФ от (дата) № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении статьи 75 Налогового кодекса РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, подлежит установлению при рассмотрении дела.
Судом установлено, что ранее:
Судебными приказами 2-401/2015, 2-542/2015, 2а-486/2017, 2а-640/2017, 2а-432/2018, 2а-553/2018, 2а-2468/2019, 2а-2672/2019, 2а-2673/2019, 2а-3127/2019, 2а-304/2020, 2а-958/2020, 2а-985/2020, 2а-2389/2020, 2а-2638/2020 мирового судьи судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка взысканы задолженности по налогам, пени, возбужденные на их основании исполнительные производства окончены фактическим исполнением.
По сведениям, содержащимся на официальном сайте ФССП России, в службе судебных приставов находятся на исполнении судебные приказы №2а-1527/2024, №2а-3087/2024.
Коль скоро, налоговый кодекс не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, то размер пени на 31.12.2022 составляет 42174,17 руб., состоящие из:
пени по налогу взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 20886,32 руб. (за 2019);
пени по страховым взносам на ОПС в размере 11602,26 руб. (за 2019);
пени по транспортному налогу в размере 3570,91 руб. (за 2019, 2020, 2021;
пени по налогу на имущество в размере 3931,58 руб. (за 2019, 2020, 2021);
пени по страховым взносам на ОМС в размере 1646,35 руб.;
пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 528,46 руб. (за 2019);
пени по земельному налогу в размере 8,29 руб.
Оснований для взыскания пени налогу на имущество за 2018 г., по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018 гг., по налогу взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 г., по страховым взносам за 2018 г., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 г. не имеется.
Общий размер пени составляет 41907,57 руб. (пени на 01 января 2023 года 42174,17 руб. + 7083,44 руб. пени за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года – 7350,04 руб. ранее принятые меры взыскания по ст.47, 48 Налогового кодекса РФ).
В связи с корректировкой начислений по решению МИ ФНС России по Центральному федеральному округу по пени за неуплату транспортного налога на сумму 8827,06 за 2018, 2019, 2021 гг. и в сумме 212,30 руб., задолженность по пени составит 33080,51 руб.
В связи с неуплатой задолженности по требованию №4062 по состоянию на 24 мая 2023 г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 Правобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 07.11.2024 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2328/2023 от 20.10.2023 г. в связи с поступившими от должника возражениями.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
07 мая 2025 года настоящий иск направлен в суд в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.
С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.
В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по пени в размере 33080,51 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 рублей.
В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 17685,69 отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.
Председательствующий