Дело № 2а-1218/2023
УИД: 36RS0002-01-2022-009351-42
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 марта 2023 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего судьи Оробинской О.В.,
при секретаре Барсуковой А.Е.,
с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании транспортного налога, пени,
установил:
ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5125,00 руб., пени, начисленные за период со 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 21,91 руб., за 2019 год в сумме 2978,00 руб., пени начисленные за период со 02.12.2020 по 15.12.2020, задолженность за 2019 год в сумме 1304,35 руб., мотивируя свои требования тем, что налог за истребуемый период и пени ФИО2 не уплачены. По направленным административному ответчику требованиям недоимка в бюджет не поступила.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 исковые требования поддержала, просил их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на иск (л.д. 27)
Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).
Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) идругиеводные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки для уплаты транспортного налога.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в 2018 и 2019 годах являлся собственником транспортных средств и соответственно плательщиком транспортного налога. ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за 2018-2019 г.г. (л.д. 10, 11-12). По истечении срока платежа недоимка по налогам в бюджет не поступила.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом были выставлены требования: № 68838 по состоянию на 23.12.2019 об уплате, в том числе, транспортного налога за 2018 год, в сумме 5125,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 21,91 руб., направленное через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13, 14, 15), № 57631 по состоянию на 16.12.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год, в сумме 2978,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в сумме 5,91 руб., а также об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 2918,00 руб., направленное через личный кабинет налогплательщика (л.д. 16, 17, 18).
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.
Поскольку размер требований о взыскании налогов превысил сумму 10 000 руб. согласно требованию № 57631 по состоянию на 16.12.2020., указывающему срок уплаты до 02.02.2021, а судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки был вынесен 29.06.2021, налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 11 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 02.09.2022 отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности (л.д. 7). В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 08.12.2022 г. (л.д. 3).
Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании страховых взносов и пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.
Вместе с тем, суд считает, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению в силу следующего.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно представленному в суд налоговому уведомлению № 51496497 от 25.07.2019 за 2018 год (л.д. 10) ответчику ФИО2 необходимо было уплатить транспортный налог за следующие автомобили:
<данные изъяты> за 3 месяца в сумме 370,00 руб.,
<данные изъяты> за 4 месяца в сумме 1268,00 руб.,
<данные изъяты> за 7 месяцев в сумме 817,00 руб.,
<данные изъяты> за 12 месяцев в сумме 1500,00 руб.,
<данные изъяты> за 12 месяцев в сумме 1170,00 руб.
При этом согласно данным органов ГИБДД (л.д. 46) указанные транспортные средства были зарегистрированы за ответчиком в следующие периоды:
<данные изъяты> с 09.12.2017 по 14.04.2018
<данные изъяты> с 01.09.2018 по 25.12.2018
<данные изъяты> с 22.05.2018 по 25.04.2019
<данные изъяты> с 21.03.2017 по 21.03.2017
<данные изъяты> с 21.10.2017 по 31.08.2018
В связи с чем транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> за 2018 год исчислен неправомерно, а транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> подлежит начислению за 8 месяцев 2018 года.
Таким образом, транспортный налог за 2018 год составит (370+1268+817+780) 3235,00 руб., сумма пени (3235,00х13х1/300х6,50:100) + (3235,00х7х1/300х6,25:100) = 13,69 руб.
Согласно представленному в суд налоговому уведомлению № 36988189 от 03.08.2020 за 2019 год (л.д. 11) ответчику ФИО2 необходимо было уплатить транспортный налог за следующие автомобили:
<данные изъяты> за (3+5) 8 месяца в сумме 915,00 +508,00=1423,00 руб.
<данные изъяты> за (3+9) 12 месяцев в сумме 1125,00+1125,00=2250,00 руб.,
<данные изъяты> за (3+9) 12 месяцев в сумме 878,00+878,00=1756,00 руб.
<данные изъяты> за 4 месяца в сумме 467,00 руб.
Согласно данным органов ГИБДД (л.д. 46) указанные транспортные средства были зарегистрированы за ответчиком в следующие периоды:
<данные изъяты> с 15.05.2019 по настоящее время,
<данные изъяты> с 21.03.2017 по 21.03.2017
<данные изъяты> с 21.10.2017 по 31.08.2018
<данные изъяты> с 22.05.2018 по 25.04.2019
Из изложенного следует, что транспортный налог за автомобиль <данные изъяты>, <данные изъяты> за 2019 год исчислен неправомерно.
Таким образом, транспортный налог за 2019 год составит (1423,00+467,00) 1890,00 руб., пени (1890,00х14х1/300х4,25:100) 3,71 руб.
При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичной обоснованности заявленных исковых требований, сумма задолженности по транспортному налогу и пени в размере 5142,40 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.
Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3235,00 руб., пени, начисленные за период со 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 13,69 руб., за 2019 год в сумме 1890,00 руб., пени начисленные за период со 02.12.2020 по 15.12.2020 в сумме 3,71 руб., а всего 5142 (пять тысяч сто сорок два) рубля 40 коп.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований к ФИО2 – отказать.
Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: О.В. Оробинская
Решение в окончательной форме изготовлено 11.04.2023.