РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 мая 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1914/23 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 2341,10 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц: налог за 2017 год в размере 694 рубля, налог за 2018 год в размере 763 рубля, налог за 2019 год в размере 840 рублей, пеня за 2017 год в размере 10,15 рублей, пеня за 2018 год в размере 9,30 рублей, пеня за 2019 год в размере 24,65 рублей, ссылаясь на то, что ФИО2 ИНН № в лице законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Также в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога от 30.01.2019 № 17419, от 30.01.2020 № 10679, от 16.06.2021 № 37528, данные требования об уплате налога получены ответчиком. В установленный срок ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем взыскание налога и пеней производится налоговым органом в судебном порядке. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 01.08.2022 в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ № 2а-2196/22, который был отменен определением от 16.08.2022 в связи с возражениями должника. На настоящий момент задолженность ответчика по обязательным платежам не погашена, составляет 2341,10 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Законный представитель административного ответчика ФИО2 ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации. Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу положений ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в ред. № 129 от 23.11.2020 - если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. № 129 от 23.11.2020 – 10000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в ред. № 129 от 23.11.2020 – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Пунктом 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Судом установлено, что ФИО2 в период 2017-2019 гг. принадлежала ? доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в силу чего она является плательщиком налога на имущество физических лиц за период 2017-2019 гг.

Административному ответчику были направлены: налоговое уведомление № 55804718 от 23.08.2018, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 694 рубля со сроком уплаты до 03.12.2018;

налоговое уведомление № 43588426 от 25.07.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 763 рубля со сроком уплаты до 02.12.2019;

налоговое уведомление № 54746191 от 01.09.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 840 рублей со сроком уплаты до 01.12.2020.

Данные налоговые уведомления были направлены ФИО2 по адресу: <адрес> заказной почтовой корреспонденции (л.д. 17, 20, 23).

В связи с непоступлением оплаты налоговым органом на тот же адрес ФИО2 были направлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 17419 по состоянию на 30.01.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 694 рубля, пени в сумме 10,15 рублей в срок до 26.03.2019;

требование № 10679 по состоянию на 30.01.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 763 рубля, пени в сумме 9,30 рублей в срок до 24.03.2020;

требование № 37528 по состоянию на 16.06.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 840 рублей, пени в сумме 24,65 рублей в срок до 17.11.2021.

В материалах дела имеется подтверждение направления требований об уплате налога в соответствии со ст.70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденции (л.д. 26, 29, 32).

29.07.2022 МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №50 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 гг. в размере 2297 рублей, пени в размере 44,10 рублей.

01.08.2022 мировым судьей судебного участка №51 Советского судебного района г.Самары Самарской области врио мирового судьи судебного участка №50 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-2196/22, которым взыскана указанная выше задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №50 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 16.08.2022 данный судебный приказ был отменен.

Между тем, судом установлено, что налоговые уведомления № 55804718 от 23.08.2018, № 43588426 от 25.07.2019, № 54746191 от 01.09.2020, а также требования об уплате налога № 37528 по состоянию на 16.06.2021, № 10679 по состоянию на 30.01.2020, № 17419 по состоянию на 30.01.2019 направлялись ФИО2 по адресу: <адрес>. Однако, как следует из сведений отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Самарской области от 10.02.2023 ФИО2 с 18.09.2009 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>, ее законный представитель ФИО1 с 19.03.1996 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

При этом в налоговых уведомлениях № 55804718, № 43588426, № 54746191 в качестве налогообложения указана квартира по адресу: <адрес>, где ФИО2 и проживала с 18.09.2009 вместе с законным представителем.

Таким образом, требования № 37528, № 10679, № 17419 не были направлены административному ответчику по верному адресу регистрации. Доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщику иным способом были вручены налоговые уведомления и требования, в деле не имеется. Таким образом, налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц: налог за 2017 год в размере 694 рубля, налог за 2018 год в размере 763 рубля, налог за 2019 год в размере 840 рублей, пеня за 2017 год в размере 10 рублей 15 копеек, пеня за 2018 год в размере 9 рублей 30 копеек, пеня за 2019 год в размере 24 рубля 65 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.05.2023 года.

Судья: