УИД: 62RS0030-01-2022-000469-13

Номер производства 2а-413/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шацк Рязанской области 01 сентября 2022 года

Судья Шацкого районного суда Рязанской области Колмакова Н.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований административный истец указывает, что налогоплательщик – физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области. Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Рязанской области и ФБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области» за ФИО1 зарегистрировано следующее недвижимое имущество: 1) земельный участок, с кадастровым номером № площадью 1170 кв.м., расположенный по адресу: , размер доли – 1/1, дата регистрации права собственности – 03.06.2016, срок владения в 2016 году – 7 месяцев, в 2018 году – 12 месяцев; 2) квартира, кадастровый №, площадью 59,3 кв.м., расположенная по адресу: , Ж1, размер доли – 1/1, дата регистрации права 03.06.2016, срок владения в 2015 году, в 2016 году, 2018 году – 12 месяцев соответственно; 3) квартира, расположенная по адресу: размер доли – 1/1, дата регистрации права 18.11.2013, дата окончания владения – 16.02.2016, срок владения в 2015 году – 12 месяцев, в 2016 году – 2 месяца.

Названное имущество является объектом налогообложения. Межрайонной ИФНС РФ № 9 по Рязанской области в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 41864990; от 21.09.2017 № 68161932, с указанием расчета суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога, подлежащих уплате в бюджет. Налоговым органом в отношении налогоплательщика было выставлено требование по состоянию на 06.07.2019 № 51416; по состоянию на 08.02.2018 № 6453; по состоянию на 13.02.2020 № 12734; 28.09.2018 №21547 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, должником не исполнена, в связи с чем административный истец обратился в суд с заявленным административным иском и просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 22,00 рублей, пени в размере 1,64 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1008 рублей, пени в размере 115,10 рублей.

Административному ответчику в порядке ст.292 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), судом было направлено определение о принятии и подготовке административного дела к производству суда от 08.07.2022, с указанием на рассмотрение дела по правилам упрощенного (письменного) производства и предложено в срок до 29.07.2022 представить в суд и административному истцу возражения и доказательства своих возражений относительно заявленных требований. Кроме того, сторонам в срок до 19.08.2022 предложено представить в суд и направить друг другу дополнительные пояснения и доказательства по делу.

Административный ответчик возражений по существу спора не представил, возражения относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу от административного ответчика в суд также не поступали, а поэтому в силу п. 2 ст. 291, ч.,ч. 2 и 3 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ суд определил рассмотреть административное исковое заявление 01.09.2022 в порядке упрощенного (письменного) производства по представленным в дело доказательствам, о чем 19.08.2022 было вынесено определение о рассмотрении дела, о чем стороны были уведомлены своевременно и должным образом.

В связи с тем, что общая сумма задолженности по обязательным платежам не превышает двадцать тысяч рублей, суд, в силу п. 3 ст. 291 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное исковое заявление в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав представленные сторонами в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции РФ, гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данные положения согласуются со ст., ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из ч. 1 ст. 286 КАС РФ усматривается, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу закона - п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в таком случае обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 9 по Рязанской области, ей присвоен идентификационный номер налогоплательщика №. ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество1) земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 1170 кв.м., расположенный по адресу: , размер доли – 1/1, дата регистрации права собственности – 03.06.2016, срок владения в 2016 году – 7 месяцев, в 2018 году – 12 месяцев; 2) квартира, кадастровый №, площадью 59,3 кв.м., расположенная по адресу: , Ж1, размер доли – 1/1, дата регистрации права 03.06.2016, срок владения в 2015 году, в 2016 году, 2018 году – 12 месяцев соответственно; 3) квартира, расположенная по адресу: размер доли – 1/1, дата регистрации права 18.11.2013, дата окончания владения – 16.02.2016, срок владения в 2015 году – 12 месяцев, в 2016 году – 2 месяца.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, предоставленными в налоговый орган органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в порядке ст. 85 НК РФ, и не оспариваются сторонами.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. 44, 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: от 25.07.2019 № 41864990 срок оплаты – 02.12.2019; от 21.09.2017 № 68161932 срок оплаты – 01.12.2017, с указанием расчета суммы задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 годы. В связи с не исполнением налогоплательщиком (административным ответчиком) обязанности по уплате налога, в установленный в налоговом уведомлении срок и размере, административным истцом в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06.07.2019 № 51416 срок исполнения до 05.11.2019; по состоянию на 08.02.2018 № 6453 срок исполнения до 03.04.2018; по состоянию на 13.02.2020 № 12734 срок исполнения до 07.04.2020; 28.09.2018 №21547 срок исполнения до 07.11.2018, с указанием расчета недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 годы, а также пени, рассчитанной на сумму недоимки. Указанные обстоятельства сторонами не оспариваются и подтверждаются письменными доказательствами, представленными сторонами в порядке ст.62 КАС РФ в материалы дела, а также списком почтовых отправлений № 1021010 от 08.08.2019, № 514532 от 09.10.2017, № 560584 от 12.02.2018, № 1187076 от 21.02.2020, направлении налоговых уведомлений и требований налогоплательщику (административному ответчику).

Согласно п.5 ст. 363 НК РФ, в случае направления сообщения об исчисленной сумме налога по почте заказным письмом такое сообщение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты налога, если иное не предусмотрено законом 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного, ФИО1 признается плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 205, 2016, 2018 годы, и имеет задолженность по земельному налогу в размере 22,00 рублей, пени в размере 1,64 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1008 рублей, пени в размере 115,10 рублей.

Суд, проверяя не истекли ли установленные статьей 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени) установил следующее.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Вместе с тем, обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в отношении налогоплательщиков физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, возлагается на налоговый орган.

Во исполнение данной обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление; а в случае его неисполнения или ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. ст. 45, 58, 69, 70 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку требование об уплате недоимки было направлено должнику до вступления в силу изменений, внесенных в ст. 48 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», то есть до 23.11.2020, на правоотношения, возникшие по настоящему делу, распространяется абз. 4 п. 1и абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Так абз. 4 п.1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 1 п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего, то есть на административного истца.

Принимая во внимание, установленные судом по делу обстоятельства, суд пришел к выводу, что срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам за спорный период, с учётом положений ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ истекал 03 октября 2021 года.

Из материалов дела следует, что административный истец направил мировому судье судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. 03.11.2021 мировым судьей судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 22,00 рублей, пени в размере 1,64 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1008 рублей, пени в размере 115,10 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области от 09.12.2021 судебный приказ от 03.11.2021, был отменен. Данные юридически значимые обстоятельства подтверждается письменными доказательствами, представленными в материалах дела, которые никем не оспорены и незаконными не признаны.

Настоящее административное исковое заявление было направлено административным истцом в Шацкий районный суд Рязанской области 03.06.2022, то есть в установленный законом срок (09.12.2021 + 6 месяцев), что следует из материалов дела.

Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 годы, в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд полагает, что требование административного искового заявления о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу в размере 22,00 рублей, пени в размере 1,64 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1008 рублей, пени в размере 115,10 рублей, подлежит удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в ст.ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора –удовлетворения административного иска МРИФНС России № 9 по Рязанской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 293 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , Ж1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Рязанской области задолженность по земельному налогу в размере 22,00 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год (за период с 01.07.2018 по 20.02.2018) в размере 1,99 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год (за период с 03.12.2019 по 12.02.2020) в размере 0,55 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 309,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (за период с 03.02.2019 по 12.02.2019) в размере 9,61 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 699,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (за период с 02.12.2017 по 11.02.2018) в размере 9,79 рублей, пени на налогу на имущество физических лиц за 2015 год (за период с 02.12.2017 по 11.02.2018) в размере 9,79, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (за период с 02.12.2017 по 07.02.2018) в размере 2,68 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (за период с 08.12.2018 по 05.07.2019) в размере 70,46 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (за период с 08.02.2018 по 13.07.2019) в размере 22,56 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , , Ж1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Шацкий районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья : подпись.

Копия верна: судья Н.И. Колмакова