УИД 66RS0025-01-2025-001051-32
Дело № 2а-973/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Верхняя Салда 05 ноября 2025 года
Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе
председательствующего судьи Юкиной Е.В.,
при секретаре Метельковой К.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,
установил:
МИФНС № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика страховых взносов за 2024 в размере 49 494,21руб., за 2025 год в размере 4 183,02руб., за 2024 год 1% в размере 671,85руб.; пени в общей сумме 3 305,05,00руб. в том числе: за 2024 год в размере 3 118,13руб. за период с 10.01.2025 по 09.04.2025; за 2025 год в размере 161,05руб. за период с 14.02.2025 по 09.04.2025; за 2024 год (1%) в размере 25,87руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, не осуществил оплату соответствующих страховых вносов и налогов за 2024-2025 г.г., что привело к начислению пени на сумму недоимки.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом судебной повесткой направленной в адрес регистрации.
Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.п. 3 п.3.4. ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.
В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в. размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.
Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Из материалов дела, следует, что ФИО1 с 27.10.2016 по 29.01.2025 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
МИФНС России №16 по Свердловской области выявила у плательщика страховых взносов ФИО1, не производящего выплаты физическим лицам, недоимку по страховым взносам за 2024 год в размере 49 494,21 руб. по сроку уплаты 09.01.2025 года, за 2025 год в размере 4 183,02 руб. по сроку уплаты 13.02.2025 года, и за 2024 год 1% в размере 671,85 руб. по сроку уплаты 13.02.2025 года.
ФИО1 не исполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год, за 2025 год.
В силу статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Так, в соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм-налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
ФИО1 за нарушение сроков уплаты страховых взносов за 2024, 2025 год, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 3 305,05,00руб. в том числе:
-за 2024 год в размере 3 118,13руб. за период с 10.01.2025 по 09.04.2025;
-за 2025 год в размере 161,05руб. за период с 14.02.2025 по 09.04.2025;
-за 2024 год (1%) в размере 25,87руб.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
На основании п. 9 ст. 4 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).
Согласно информационному ресурсу налоговой инспекции, ФИО1 был зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее - «Личный кабинет») 24.11.2016 года. Способ регистрации ЕСИА. Согласно истории действий, последний вход был осуществлен 27.02.2025 через ЕСИА.
Уведомление об отказе от использования личного кабинета в налоговую инспекцию от ФИО1 не поступало.
Личный кабинет налогоплательщика представляет собой информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (пункты 1, 2 статьи 11.2 НК РФ).
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочии в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам -физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
В личный кабинет налогоплательщика физического лица ФИО1 налоговой инспекцией направлено Требование №1302 по состоянию на 21.01.2025 об уплате задолженности по страховым взносам в размере 49 494,21 руб. и соответствующие пени в размере 381,10 руб., срок уплаты до 13.02.2025 года.
Федеральным законом №263-Ф3 с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.
Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или)признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона №263-Ф3 сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный законом срок требования об уплате налога, пени, налоговый орган в порядке статьи 48 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении (п. 6 ст. 48 НК РФ):
-денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;
-наличных денежных средств;
-имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
-другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.
В установленный законодательством срок требование, направленное ФИО1 не исполнено.
Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту), на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Из материалов дела следует, что 11.04.2025 в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено Решение №15274 о взыскании задолженности в сумме 51122,57 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Взыскание за счет денежных средств будет производиться только после вступления в законную силу решения суда и получения исполнительного документа.
Сопроводительным письмом от 28.04.2025 №16-04/01818дсп МИФНС № 16 по Свердловской области в адрес судебного участка № 4 Верхнесалдинского судебного района было направлено заявление от 10.04.2025 №1418 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки страховым взносам за 2024, 2025 и соответствующие пени на общую сумму 57 654,13руб.
На основании указанного заявления 15.05.2025 года мировым судьей, судебного участка №4 Верхнесалдинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2А-1294/2025 о взыскании задолженности в общей сумме 57654,13руб.
02.06.2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене данного судебного приказа, в связи с попустившими возражениями от должника.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Такой срок, налоговой инспекцией не пропущен.
Таким образом, судом установлено, что недоимка по страховым взносам за 2024-2025 годы и насчитанные на нее пени, административным ответчиком не оплачены до настоящего времени, доказательств, опровергающих данный вывод, в материалы дела не представлено, следовательно, заявленный административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4000 руб., она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, д.м.г. года рождения, уроженца <....>, ИНН № ...., в доход бюджета задолженность по страховым взносам и соответствующие пени в общей сумме 57 654,13 руб., в том числе: страховые взносы за 2024 в размере 49 494,21 руб., за 2025 год в размере 4 183,02 руб., за 2024 год 1% в размере 671,85 руб.; пени в общей сумме 3305,05 руб. (в том числе: за 2024 год в размере 3 118,13 руб. за период с 10.01.2025 по 09.04.2025; за 2025 год в размере 161,05руб. за период с 14.02.2025 по 09.04.2025; за 2024 год (1%) в размере 25,87 руб.).
Взыскать с ФИО1, д.м.г. года рождения, уроженца <....>, ИНН № ...., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верхнесалдинский районный суд Свердловской области.
Мотивированное решение изготовлено 10.11.2025 г.
Судья Юкина Е.В.