Решение по делу № 2А-2609/2025 от 11.09.2025 | Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД 61RS0006-01-2025-002573-90

Дело № 2а-2609/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.,

при секретаре Куренковой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к З.Ю.В. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области (далее также – МИФНС России № по Ростовской области) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик З.Ю.В. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В частности, как указывает административный истец, З.Ю.В., осуществляя адвокатскую деятельность, является плательщиком страховых взносов, однако обязанность по оплате таковых не исполнила, в связи с чем в ее адрес направлено требование от 24 мая 2023 года № на сумму задолженности в размере 197 713 рублей 88 копеек, оставленное без исполнения.

По состоянию на 6 мая 2025 года у З.Ю.В. имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11 157 рублей 31 копейки, в том числе: задолженность по налогам (страховым взносам за 2023 год с дохода, превышающего 300 000 рублей) в размере 2 068 рублей 81 копейки, задолженность по пени в размере 9 088 рублей 50 копеек.

МИФНС России № по Ростовской области указывает, что в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако выданный налоговому органу судебный приказ №а-8-2632/2024 отменен определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 28 ноября 2024 года.

На основании изложенного административный истец МИФНС России № по Ростовской области просит суд взыскать с административного ответчика З.Ю.В. за счет имущества физического лица задолженность в размере 11 157 рублей 31 копейки, в том числе: по налогам в размере 2 068 рублей 81 копейки, по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 9 088 рублей 50 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ростовской области ФИО3, действующая на основании доверенности, присутствовавшая в судебном заседании до объявления в нем перерыва, после перерыва в судебное заседание не явилась.

Административный ответчик З.Ю.В. в судебное заседание не явилась, извещена о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 43), в письменном ходатайстве просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также о принятии решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме (л.д. 48).

В отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, выслушав представителя административного истца МИФНС России № по Ростовской области ФИО3, присутствовавшую в судебном заседании до объявления перерыва, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу абзацев первого и второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с тем же пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с тем же пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административный ответчик З.Ю.В. с мая 2011 года имеет статус адвоката, реестровый № (л.д. 13).

В связи с этим, осуществляя адвокатскую деятельность, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации З.Ю.В.Ю.В. в соответствующие расчетные периоды является плательщиком страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Исходя из пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, - в порядке, определенном той же нормой.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено той же статьей.

В силу положений абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 названного Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым того же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, З.Ю.В., являясь плательщиком страховых взносов, была обязана самостоятельно исчислить суммы подлежащих уплате страховых взносов за соответствующие расчетные периоды и оплатить их, однако данную обязанность в отношении страховых взносов за 2023 год, исчисляемых с дохода, превысившего 300 000 рублей, в срок до 1 июля 2024 года не исполнила, в связи с чем образовавшаяся недоимка со 2 июля 2024 года включена в состав совокупной обязанности налогоплательщика, учитываемой на его едином налоговом счете.

Кроме того, судом установлено, что в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика З.Ю.В. на момент перехода на единый налоговый счет 1 января 2023 года, МИФНС России № по Ростовской области в ее адрес направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 года на общую сумму 197 713 рублей 88 копеек (л.д. 14).

Неисполнение указанного требования явилось поводом обращения МИФНС России № по Ростовской области с заявлением о взыскании соответствующей задолженности.

В частности, решением Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 25 ноября 2024 года, вступившим в законную силу, в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по Ростовской области о взыскании с З.Ю.В. задолженности в общем размере 92 718 рублей 53 копеек отказано (л.д. 128-132).

В свою очередь, с целью взыскания задолженности, являющейся предметом спора в рамках настоящего административного дела, МИФНС России № по Ростовской области 29 октября 2024 года с соблюдением срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с З.Ю.В.

Однако выданный МИФНС России № по Ростовской области судебный приказ № от 2 ноября 2024 года отменен определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 28 ноября 2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 23), в связи с чем 27 мая 2025 года (с соблюдением срока, установленного частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации) МИФНС России № по Ростовской области предъявлено настоящее административное исковое заявление (л.д. 6-7).

Возражая против удовлетворения административного иска МИФНС России № по Ростовской области, административный ответчик З.Ю.В. настаивала на отсутствии у нее задолженности по оплате страховых взносов, притом что сумма таковых оплачена в установленный законом срок (л.д. 62). ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????J?J?J???????????????????????????????????????h????????????????Й??Й?????????????Й??Й-???????????????????????~?~?™?????????¤?D?$? ????????:??????????????????:??????????????:??????????????:??????????????????:??????????

При таких обстоятельствах на основании приведенных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов за 2023 года на сумму дохода, превышающую 300 000 рублей, подлежащих уплате в срок до 1 июля 2024 года, составила 2 068 рублей 81 копейку (= (506 881 рубль – 300 000 рублей) * 1%).

Доказательств уплаты соответствующей суммы страховых взносов в установленный срок административным ответчиком З.Ю.В., ссылающейся на надлежащее исполнение возникшей у нее обязанности, суду не представлено.

В то же время, суд учитывает, что поступление ряда единых налоговых платежей в 2024 году от налогоплательщика (плательщика страховых взносов) З.Ю.В. подтверждается предоставленными административным истцом письменными доказательствами.

Так, из содержания представленной суду административным истцом справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика за 2023 год, следует, что денежные средства, поступившие от налогоплательщика З.Ю.В. 26 июня 2024 года в качестве единого налогового платежа в размере 2 533 рублей 16 копеек (= 1% от общей суммы дохода за 2023 год, уменьшенной на 300 000 рублей), направлены на погашение задолженности по страховым взносам за 2020 год (л.д. 69-75).

Установлено, что задолженность по страховым взносам за 2020 год взыскана с З.Ю.В. вступившим в законную силу решением Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 16 мая 2024 года (л.д. 115-123).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 той же статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 той же статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Указанное свидетельствует о том, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, с соблюдением установленной в данном пункте последовательности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что при условии наличия взысканной с З.Ю.В. задолженности по страховым взносам за 2020 год, сумма поступившего 26 июня 2024 года единого налогового платежа обоснованно в соответствии с требованиями приведенной выше статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации направлена на погашение более ранней задолженности, следовательно, требование о взыскании суммы страховых взносов за 2023 год в размере 2 068 рублей 81 копейки также является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Разрешая требование МИФНС России № по Ростовской области о взыскании с административного ответчика пени, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная той же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере 9 088 рублей 50 копеек за период с 11 июня 2024 года (день, следующий за днем окончания предыдущего периода для взыскания пени) по 2 сентября 2024 года (дата формирования судебного приказа), начисленной на сумму совокупной обязанности в размере от 196 207 рублей 42 копеек до 183 793 рублей 92 копеек (л.д. 56).

Однако, заявляя соответствующее требование, административный истец в нарушение приведенных выше положений, а также требований статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представил доказательств, подтверждающих сохранение до настоящего времени правовых оснований для взыскания всего объема недоимок, на суммы которых начислены соответствующие пени, что с учетом изложенного выше является обязательным условием для взыскания сумм пеней.

При этом само по себе указание в расчете суммы пени на предпринятые ранее налоговым органом меры по взысканию с З.Ю.В. задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 56), не может являться достаточным основанием для вывода об обоснованности начисления спорных сумм пеней, притом что, как установлено в ходе судебного разбирательства по делу, во взыскании сумм, являвшихся предметом спора в рамках основной части из обозначенных административным истцом заявлений о взыскании, отказано (л.д. 108-114, 124-146).

Таким образом, в условиях подтверждения исключительно обстоятельства взыскания с З.Ю.В. сумм недоимок по страховым взносам за 2020 год вступившим в законную силу решением суда от 16 мая 2024 года, а также с учетом вывода о взыскании в рамках настоящего производства недоимки по страховым взносам за 2023 год, суд полагает, что в данном случае сумма пени может быть начислена только на указанные недоимки.

Производя самостоятельный расчет суммы пени, суд руководствуется сведениями о составе совокупной обязанности налогоплательщика З.Ю.В. за юридически значимый период (с 11 июня 2024 года по 2 сентября 2024 года) (л.д. 100-107) однако учитывает, что, как установлено вступившим в законную силу решением суда от 16 мая 2024 года, уже по состоянию на 27 марта 2024 года величина отрицательного сальдо налогоплательщика З.Ю.В., формируемого недоимками по страховым взносам за 2020 год, составляла 27 805 рублей 52 копейки, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22 171 рубля 12 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 408 рублей 35 копеек. При таких обстоятельствах, суд не усматривает оснований учитывать в составе величины совокупной обязанности для исчисления суммы пени недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере, превышающем 5 408 рублей 35 копеек.

С учетом изложенного, за период с 11 июня 2024 года по 2 сентября 2024 года сумма пени, подлежащей взысканию в рамках настоящего производства, составит 957 рублей 43 копейки, в том числе:

за период с 11 июня 2024 года по 26 июня 2024 года – 204 рубля 56 копеек = 23 971 рубль 64 копейки (18 563 рубля 29 копеек + 5 408 рублей 35 копеек) / 300 * 16% * 16 дней;

за период с 27 июня 2024 года по 1 июля 2024 года – 57 рублей 17 копеек = 21 438 рублей 48 копеек (16 030 рублей 13 копеек + 5 408 рублей 35 копеек) / 300 * 16% * 5 дней;

за период со 2 июля 2024 года по 28 июля 2024 года – 338 рублей 50 копеек = 23 507 рублей 29 копеек (16 030 рублей 13 копеек + 5 408 рублей 35 копеек + 2 068 рублей 81 копейка) / 300 * 16% * 27 дней;

за период с 29 июля 2024 года по 12 августа 2024 года – 211 рублей 57 копеек = 23 507 рублей 29 копеек (16 030 рублей 13 копеек + 5 408 рублей 35 копеек + 2 068 рублей 81 копейка) / 300 * 18% * 15 дней;

за период с 13 августа 2024 года по 26 августа 2024 года – 97 рублей 09 копеек = 11 558 рублей 65 копеек (4 081 рубль 49 копеек + 5 408 рублей 35 копеек + 2 068 рублей 81 копейка) / 300 * 18% * 14 дней;

за период с 27 августа 2024 года по 2 сентября 2024 года – 48 рублей 54 копейки = 11 558 рублей 14 копеек (4 080 рублей 98 копеек + 5 408 рублей 35 копеек + 2 068 рублей 81 копейка) / 300 * 18% * 7 дней.

С учетом изложенного, оценив представленные доказательства по правилам статей 84, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска МИФНС России № по Ростовской области.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку МИФНС России № по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, в условиях вывода о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований, с административного ответчика З.Ю.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к З.Ю.В. о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с З.Ю.В. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серия №, ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области задолженность в размере 3 026 рублей 24 копеек, состоящую из: недоимки по налогам в размере 2 068 рублей 81 копейки, пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 957 рублей 43 копеек.

В удовлетворении остальной части требований административного иска Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области отказать.

Взыскать с З.Ю.В. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серия №, ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 11 сентября 2025 года.

Судья Д.С. Евстефеева