дело №2а-215/2025

УИД 70RS0016-01-2025-000274-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2025 года Каргасокский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Аникановой Н.С.,

при секретаре Романовой А.Н.,

помощник судьи Хлуднева К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Каргасок Каргасокского района Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее УФНС по Томской области, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании заложенности по налогу, пени, указывая в обоснование заявленного требования следующее.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика – физического лица. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая суммы отрицательного сальдо, составляет 65 398,59 рублей, в том числе налог - 40 786 рублей, пени - 24 612,59 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическим лицом в качестве адвоката в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2023 год в размере 40 786 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ актуальная сумма задолженности по НДФЛ составляет 26 780,86 рублей. В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени в размере 24 612,59 рублей.

На основании ст.69,70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено.

УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению налогоплательщика. Руководствуясь ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 51 393,45 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2023 год в размере 26 780,86 рублей, пени в размере 24 612,59 рублей.

Административный истец УФНС по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, представителя в суд не направил, об уважительности причин неявки не извещал, об отложении судебного заседания не просил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, направила возражения на административное исковое заявление, в котором указала, что налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился к мировому судье в ноябре 2024 года, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока. Полагала, что основания для удовлетворения административного иска отсутствуют в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не признана судом обязательной.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как указано в п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, состоит на учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 65 398,59 рублей, в том числе налог - 40 786 рублей, пени - 24 612, 59 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. При этом они самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, направления налогового уведомления в данном случае не требуется, налоговым органом направляется лишь требование.

Согласно представленной налоговой декларации административному ответчику ФИО1 следовало уплатить налог за 2023 год в сумме 40 786 рублей.

НДФЛ за 2023 год был административным ответчиком частично уплачен, актуальная сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 26 780,86 рублей.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 26 780,86 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени в размере 24 612,59 рублей на остаток отрицательного сальдо.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по налогу и пеням судом проверен, его обоснованность и правильность арифметических расчетов административным ответчиком не оспорены и сомнений у суда не вызывают. Административным ответчиком иной расчет не представлен, равно как и доказательства надлежащего исполнения возложенных на нее обязательств по уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Как указано в п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ составляет 306 410,18 рублей, штрафы - 175,15 рублей. Налогоплательщику установлен срок для уплаты задолженности - ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок задолженность, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком ФИО1 уплачена не была.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым, либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование будет считаться действительным.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка Каргасокского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, по результатам рассмотрения которого и.о. мирового судьи судебного участка Каргасокского судебного района Томской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 65 398,59 рублей, в том числе по налогам 40 786 рублей, по пени за 2024 год, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2024 год в размере 24 612,59 рублей.

В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Каргасокского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд основан на неверном толковании норм права.

В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Действительно, в силу п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности распространяется лишь на первое заявление, вынесенное по требованию, а в случае, когда заявлений несколько, следует руководствоваться п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что по истечению срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, подано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 771, 97 рублей, по итогам рассмотрения которого вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности в приведенном размере.

Таким образом, руководствуясь положениями п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд с настоящими требованиями у налогового органа – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам и пени, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка Каргасокского судебного района Томской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным, срок для обращения в суд, вопреки позиции административного ответчика, налоговым органом не пропущен.

Таким образом, установив, что расчет налоговым органом задолженности по налогу и пени соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, а также порядок и сроки обращения налогового органа как к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа в районный суд соблюдены, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, данными в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1, п. 61.2 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании абз. 2 п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина при цене иска до 100 000 составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 26 780,86 рублей, пени в размере 24 612,59 рублей, а всего в размере 51 393 (пятьдесят одна тысяча триста девяносто три) рубля 45 копеек.

...

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Каргасокский район» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Томский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения составлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Аниканова Н.С.