Решение по делу № 2А-2556/2023 от 27.03.2023 | Петропавловск-Камчатский городской суд (Камчатский край)

Дело № 2а-2556/2023

УИД 41RS0001-01-2023-001874-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2023 года г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Лошакова Т.Н., при секретаре Гончаренко А.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 546 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 11 868 руб. 64 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неисполнения административным ответчиком соответствующих обязательств. Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления налога, отражены в направленных в адрес административного ответчика налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц ответчику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по налогу, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по налогу, а также от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога за 2019 года и пени по нему. Поскольку требования не были удовлетворены в добровольном порядке, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Поскольку обязанность по уплате налога и пени ФИО2 не исполнена, Управление просит суд взыскать с административного ответчика указанную образовавшуюся задолженность.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представителя для участия в судебном заседании не направил, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснила, что исковые требования в части взыскания пени не признает, полагает их несоразмерным основной задолженности. Пояснила, что является пенсионером, пенсии на уплату задолженности не хватает, с нее удерживают часть на погашение долгов, иных источников дохода она не имеет. Просила снизить сумму задолженности, учитывая ее тяжелое материальное положение.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, материалы административных дел №№ 2а-376/2019, 2а-15017/2020, 2а-1863/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 4 указанной статьи налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 2, 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положениями статьи 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ПАО СК «Росгосстрах» ДД.ММ.ГГГГ предоставлена справка о доходах физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица, в которой содержались сведения о полученном ФИО2 в 2019 году доходе в сумме 4 200 руб. 00 коп. и не удержанной сумме налога в размере 546 руб.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому (после реорганизации – УФНС России по Камчатскому краю) сформировано адресованное ФИО2 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2019 год налога на доходы физических лиц в размере 546 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога за 2019 год в установленный срок административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 546 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 16 руб. 63 коп., в котором установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ. Требование передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно представленному расчету пени по налогу за 2019 год по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № начислены за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в адрес ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за налогоплательщиком числилась задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 362 руб. 50 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленного расчета, в указанное требование вошли начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 806 руб. 36 коп., за 2018 год в размере 1 545 руб. 30 коп., за 2019 год в размере 10 руб. 84 коп.

Также, в адрес ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8 489 руб. 51 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленного расчета, в указанное требование вошли начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4 560 руб. 61 коп., за 2018 год в размере 3 901 руб. 54 коп., за 2019 год в размере 27 руб. 36 коп.

При проверке обоснованности требований административного истца судом установлено следующее.

Обязанность по уплате пени неразрывно связана с обязанностью налогоплательщика по уплате налога, с погашением права принудительного истребования недоимки по налогу утрачивается право требования соответствующей пени.

При рассмотрении дела установлено, что ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому (после реорганизации – УФНС России по Камчатскому краю) ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки за 2018 год по налогу на доходы физических лиц в размере 77 849 руб., а также пени, общая сумма задолженности составляла 78 705 руб. 35 коп.

Мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по заявлению ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Однако доказательств обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением в порядке, регламентированном положениями главы 32 КАС РФ, в срок, не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей указанного определения об отмене судебного приказа административным истцом не представлено, в связи чем, поскольку право на взыскание с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год утрачено, постольку отсутствуют правовые основания для взыскания с административного ответчика начисленной на указанные недоимки пени.

По остальной части заявленных административным истцом исковых требований – о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 546 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в размере 6 366 руб. 97 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 года в размере 54 руб. 83 коп. суд приходит к следующему.

По данным административного истца заявленная сумма по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашена.

Мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по заявлению УФНС России по Камчатскому краю о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год и пени.

В требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащем сведения о задолженности налогоплательщика по пени по налогу на доходы физических лица за 2017-2019 годы, был установлен срок ее уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Камчатскому краю обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление подано Управлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

На момент рассмотрения дела недоимка по налогу и пени административным ответчиком не погашены.

В указанной части законность и обоснованность действий УФНС России по Камчатскому краю при исчислении ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2019 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2019 годы сомнений не вызывает, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности требований Управления в данной части.

Оснований для снижения суммы начисленных и подлежащих уплате пеней не установлено.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, зарегистрированной по месту жительства по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 546 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 366 руб. 97 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 63 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб. 20 коп.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 446 руб. 84 коп. отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.Н. Лошаков