Решение по делу № 2А-202/2025 от 05.05.2025

дело № 2а-202/2025

УИД 59RS0037-01-2025-000123-27

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 мая 2025 года

п. Суксун Пермского края

Суксунский районный суд Пермского края в составе председательствующего Ярушиной А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки земельному налогу, пени за неуплату налога на имущество физических лиц и земельного налога, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пеней, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пеней в размере <данные изъяты> руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование требования указано, что ФИО1 является налогоплательщиком, который обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила <данные изъяты> руб., в том числе налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

За административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована квартира площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый № по адресу: <адрес>. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленные сроки налог на имущество физических лиц не был уплачен, в связи с чем, согласно ст. 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности: за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Кроме этого, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты: с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>. На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог: за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленные сроки земельный налог не был уплачен, в связи с чем, согласно ст. 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности: за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Согласно статье 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога административному ответчику начислены пени: до 01.01.2023 по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб.; по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб.

С 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере <данные изъяты> руб. на указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере <данные изъяты> руб.

Суммы налогов, начисленных ФИО1 и указанных в направленных налоговых уведомлениях, не были уплачены в установленный срок, в связи с чем были приняты меры, предусмотренные ст.ст. 69,70 и 48 НК РФ, к принудительному исполнению обязанности по уплате налогов, направлялось требование об уплате налога, пени, штрафа, которое административным ответчиком не исполнено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10 000 руб., срок уплаты по требованию – до 16.11.2023, следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекает 16.05.2024. Судебный приказ о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 16.08.2024. в связи с поступлением возражений, 10.09.2024 судебный приказ определением мирового судьи отменен. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 11.09.2024, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 10.03.2025. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности за период с 2019 по 2022 годы на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе по налогам в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д.25 административного дела №). В связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьей отменен (л.д.9). В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа. Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд не нарушены.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности:

- земельный участок, кадастровый № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартиру, кадастровый № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.12).

В адрес ответчика Инспекция направила налоговые уведомления (№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), в которых ФИО1 предлагалось произвести уплату земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2022 гг. и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг., налоговые уведомления направлены почтовой корреспонденцией (л.д.19-30).

В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов в установленные сроки, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом выставлено требование № со сроком уплаты до 16.11.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., а также пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д.31). Указанное требование направлено налоговым органом почтовой корреспонденцией (л.д.37).

Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.15).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а затем после его отмены – в районный суд с административным исковым заявлением.

Расчет пеней, представленный административным истцом и проверенный судом, суд считает правильным (л.д.32-36).

Административным ответчиком доказательств в опровержение расчета и размера задолженности не представлено.

Поскольку на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательства по уплате обязательных платежей и санкций, суд полагает, что административным ответчиком нарушены нормы действующего законодательства о налогах и сборах, в связи с чем, требование Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в просительной части административного искового заявления, в общей сумме <данные изъяты> руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб., рассчитанная в соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени за неуплату налога на имущество физических лиц и земельного налога, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в бюджет Суксунского муниципального округа Пермского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Суксунский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий А.А. Ярушина