Решение по делу № 2А-3345/2023 от 28.11.2023

Дело №2а-3345/2023

УИД: 23RS0003-01-2023-005491-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2023 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Грошковой В.В.,

при секретаре Фетисове В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, восстановлении срока на обращение в суд,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, восстановлении срока на подачу административного иска.

В обоснование заявленных требований указала, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: 353440, <адрес>

Согласно ч. 1-2, 6 - 8, 10, 13, 15, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов» с 01.01.2017г полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Страховые взносы исчислены на основании ст. 430 НК РФ. Пунктом 1, 1.1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов, согласно которому:

- за 2017 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 23 400.00 рублей, на медицинское страхование- 4590.00 рублей;

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

ФИО1 начислены страховые взносы за неполный календарный год, а именно, на ОПС в размере 17 738.71 руб., на ОМС 3 479.52 руб.

В соответствии со ст.ст. 387-397, 399-409 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет (имела в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) в собственности объекты налогообложения, указанные в приложении к настоящему заявлению.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов за 2016 и 2017 год и направил налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в соответствии со ст. 52 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены в личный кабинет налогоплательщика- физического лица.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для добровольной уплаты задолженности в размере 48.36 руб. – до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для добровольной уплаты задолженности в размере 100.30 руб. – до ДД.ММ.ГГГГ.

В течении трех лет с даты окончания срока добровольной уплаты сумма недоимки не превысила 3 000 рублей (48.36+100.30= 148.66). Таким образом, срок обращения в суд по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для добровольной уплаты задолженности в размере 3085.32 руб. – до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для добровольной уплаты задолженности в размере 2278.74 руб. – до ДД.ММ.ГГГГ.

С формированием требования сумма недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3 000 рублей (3085.32+2278.74= 5364.06).

Таким образом, срок обращения в суд по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ (шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей).

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для добровольной уплаты задолженности в размере 738.39 руб. – до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по требованию меньше 10 000 рублей, таким образом срок обращения в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом Инспекция нарушила срок взыскания недоимки, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с выявлением нарушений в ходе аудиторской проверки и отсутствием технической возможности формирования заявлений о вынесения судебного приказа.

Сроки взыскания недоимки, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом соблюдены.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 6 251.11 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 6251.11 руб.

Однако ДД.ММ.ГГГГ на основании поданного заявления об отмене судебного приказа ФИО1 судебный приказ по делу №а-6391/2022 был отменен.

На ДД.ММ.ГГГГ по требованиям об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в размере 6251.11 руб.

Учитывая вышеизложенное, налоговый орган просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; взыскать c ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам в общей сумме 6 251.11 рублей, в том числе задолженность по:

- пене, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1904.70 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2579.37 руб. на недоимку за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ);

- пене, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 373.64 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 505.95 руб. на недоимку за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

- земельному налогу с физических лиц за период 2014 года в размере 44 руб. и пене, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0.40 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ п ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.36 руб.

- налогу на имущество с физических лиц за период 2020 года в размере 736 руб. и пене, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2.39 руб.

- земельному налогу с физических лиц за период 2015 года в размере 44 руб. и пене, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2.45 руб.

- земельному налогу с физических лиц за период 2016 года в размере 51 руб. и пене, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2.85 руб.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела, не явились, представили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие. При этом ответчик ФИО1 просила в иске отказать, ссылаясь на то, что ею оплачена задолженность в полном объеме.

В связи с надлежащим извещением участвующих в деле лиц и поступившими от них ходатайствами о рассмотрении дела в их отсутствие. Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН: № <данные изъяты>).

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Согласно п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов, согласно которой за 2017 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 23 400.00 рублей, на медицинское страхование- 4590.00 рублей.

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Из текста административного иска и приложенных к нему документов следует, что ФИО1 начислены страховые взносы за неполный календарный год, а именно на ОПС за 2017 год в размере 17 738.71 руб., на ОМС в размере 3 479.52 руб.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам, которым был установлен срок исполнения обязанности налогоплательщика до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что страховые взносы своевременно административным ответчиком оплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ административным истцом были начислены пени на недоимку по ОПС в сумме 2579,37 руб и по ОМС в сумме 505,95 руб.

О необходимости уплаты неустойки налоговым органом было сообщено налогоплательщику путем направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено налогоплательщиком посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 387-397, 399-409 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет (имела в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) в собственности объекты налогообложения.

Расчет земельного налога за период 2014 года:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

(198 045.00 х 0.022% х 12/12 х 1) = 44 руб., где 198 045.00 (руб.) – кадастровая стоимость объекта, 0.022% – налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения объектом в году, 1- доля в праве.

Расчет земельного налога за период 2015 года:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Расчет земельного налога за период 2016 года:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

(233 080.00 х 0.022% х 12/12 х 1) = 51 руб., где 233 080.00 (руб.) – кадастровая стоимость объекта, 0.022% – налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения объектом в году, 1- доля в праве.

Расчет налога на имущество за период 2020 года:

- квартира с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

(1 607 594.00 х 0.10% х 9/12 х 1) +(1 520 953.00 х 0.10% х 3/12 х 1) = 736 руб., где 1 607 594.00 ; 1 520 953.00 (руб.) – кадастровая стоимость объекта, 0.10% – налоговая ставка, 9/12, 3/12 – количество месяцев владения объектом в году, 1- доля в праве.

Расчет пени по страховым взносам на ОПС, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ: