Решение по делу № 2А-878/2024 от 18.03.2025

УИД 61RS0019-01-2025-000119-70

Дело № 2а-878/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2024 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи: Тюрина М.Г.,

при секретаре: Федоровой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области о признании задолженности безденежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области о признании задолженности безденежной ко взысканию, в обосновании указав, что решением Новочеркасского городского суда от 06.09.2022 г. по делу № 2а-1999/2022 были частично удовлетворены требования ИФНС № 13 по взысканию недоимки по страховым взносам и налогам за период до конца 2020 г. в размере 21459,2 руб. вместо запрашиваемых 157699,76 руб.

Данное судебное решение игнорируется ответчиком на протяжении всего периода после вступления его в законную силу. Ответчик выставляет свой постоянно меняющиеся требования с различными суммами вплоть до настоящего времени:

- после вступления решения в силу задолженность на 14.12.2022 г. была выставлена в размере 183991,2 руб.;

- далее после многочисленных разбирательств и введении единого налогового счета, в нем на дату 16.05.2023 г. отображается отрицательное сальдо в размере 85121,77 руб.;

- затем эта сумма постепенно снижается и после уже официального обращения к ИФНС № 13 от 25.10.2024 г. (на этот момент было отрицательное сальдо ЕНС 51635,92 руб.) 12.11.2024 г. был получен ответ, что по состоянию на 12.11. 2024 г. отрицательное сальдо ЕНС составляет 42689,57 рублей, куда помимо утвержденной судом задолженности, вошла задолженность по страховым взносам за 2021 г. (ОПС - 11252,13 руб. и ОМС -2921, 92 руб., а также пеня в размере 8387,14 руб.).

- далее к концу 2024 года отрицательное сальдо снова увеличилось, так как после зачета стандартного вычета в размере 5278,00 руб. отрицательное сальдо ЕНС составило 39133,4 руб.

Ответчик постоянно подает заявления на выдачу судебных приказов по различным немотивированным основаниям и разным суммам, отправляет необоснованные требования об удержании средств в банковские организации, в связи с чем были произведены удержания и перечисления средств ответчику в размере 872,57 руб., а также другие недобросовестные действия и злоупотребления правом.

Она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области от 25 июня 2013 г. за основным государственным регистрационным номером ИП (ОГРНИП) № 313618317600034. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 05.05.2021 г. о чем свидетельствует запись в ЕГРИП.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ответчик должен был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с истца в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, пеней, штрафов. Поскольку указанные сроки для обращения за взысканием задолженности по налогам являются пресекательными, то после их истечения ответчик утратил право на обращение в суд с заявлением о взыскании налога.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась за период 2021 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки и пени в общем размере 11252,13 + 2921, 92 + 8387,14 = 22561,19 рублей истек, а значит, что выставляемая задолженность по налогам и страховым взносам за 2021 год является безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Для более точного установления сальдо лицевого счета следует взять во внимание следующее:

- задолженность признанную судебным решением от 06.09.2022 г. в размере 21459,2 руб. и госпошлину в размере 844,0 руб. Пеню за просрочку оплаты данной задолженности не включать, так как ответчиком всячески создавались препятствия по уплате указанной суммы. налог на имущество, начиная с 2020 года в размере: 90,44+91,0+101,0+405,0 = 687,44 руб.; взысканные суммы в счет погашения задолженности в размере 872,57руб.; сумма в виде стандартного вычета в размере 5278,00 руб., принятая к зачету. С учетом этого сальдо ЕНС должно быть: 21459,2+844+687,44-872,57-5278=16840,07руб.

Просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку истца по страховым взносам, начисленным за 2021 год, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, штрафам в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

Обязать ответчика пересчитать и установить сальдо ЕНС истца в размере задолженности 16840,07 руб.

Взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб. и направить их на перерасчет сальдо ЕНС истца.

В судебном заседании административный истец ФИО1, а так же ее представитель ФИО2 поддержал доводы административного иска, просил суд административный иск удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика МИФНС № 13 по РО ФИО3 возражала против удовлетворения административного иска, поддержала позицию изложенную в ранее представленном письменном отзыве.

Выслушав стороны, исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Так, согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками налога на доходы физического лица в соответствии со статьей 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного Кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Судом установлено, что согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с 25.06.2013 до 05.05.2021 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлись плательщиком страховых взносов.

Согласно п. п. 1,2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, ИП, а также иные лица занимающиеся частной практикой, не являющиеся работодателями, в соответствии со ст. 430 НК РФ самостоятельно исчисляют сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Так определением мирового судьи судебного участка № 4 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 08.12.2021, судебный приказ от 22.06.2021 № 2а-4-818/2021 отменен. Налоговым органом в Новочеркасский городской суд подано административное исковое заявление № 4181 от 08.04.2022.

Согласно административному исковому заявлению Инспекции № 4181 от 08.04.2022 к взысканию с ФИО1 предъявлена следующая задолженность по страховым взносам:

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 2772,30 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840,00 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб.

Общая сумма заявленных требований по страховым взносам на ОМС за период с 2017 по 2020 годы составила 23922,3 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 16349,17 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 руб.

Общая сумма заявленных требований по страховым взносам на ОПС за период с 2017 по 2020 годы составила 104696,17 руб.

По решению Новочеркасского городского суда от 06.09.2022 по делу № 2а-1999/2022 требования налогового органа удовлетворены частично. В пользу Инспекции взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 12844, 52 руб., страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб., налогу на имущество за 2017 год в размере 7,44 руб., 2019 год в размере 76,00 руб.

Таким образом, начисления по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) составили 28661.92 руб. (2017-2021 год).

Поступило в счет уплаты задолженности 1817,70 руб., списано задолженности по судебному акту 15496,3 руб.

Что касаемо начислений по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) они составили 122999,13 руб. (2017-2021 год).

Поступило в счет уплаты 14098,93 руб., списано задолженности по судебному акту 92939,41 руб. Следовательно, в части отказанных к взысканию сумм по решению Новочеркасского городского суда от 06.09.2022 по делу № 2а-1999/2022 Инспекцией произведено списание соответствующей задолженности.

По состоянию на 27.01.2025 года отрицательное сальдо ЕНС составляет -39407,76 рублей, из них в разрезе по отдельным карточкам налоговых обязательств (ОКНО):

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере -15960,79 руб., из них за 2020 год - 4708,66 рублей, за 2021 год -11252,13 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере -11347,92 руб.,

из них: за 2020 год - 8426,00 руб., за 2021 год - 2921,92 рублей;

налог на имущество в размере - 687,44 рублей за 2020-2023 года;

государственная пошлина в размере - 1433, 28 рублей;

пеня в размере - 9978,33 рублей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени в размере 9978,33 руб. начислены на совокупную обязанность по ЕНС за период с 04.08.2023 по 27.01.2025.

По состоянию на 27.01.2025 года отрицательное сальдо ЕНС составляет -39407,76 рублей, из них в разрезе по отдельным карточкам налоговых обязательств (ОКНО страховые взносы):

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере -15960,79 руб.,

из них за 2020 год -4708,66 руб., данная задолженность взыскана налоговым органом в судебном порядке. По решению Новочеркасского городского суда от 06.09.2022 по делу № 2а-1999/2022 требования налогового органа удовлетворены частично.

В пользу Инспекции взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 12844, 52 руб.

Остаток непогашенной задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год составляет 4708,66 руб.

из них за 2021 год -11252,13 руб., задолженность взыскана налоговым органом в судебном порядке судебным приказом 2а-4-877/2022 от 03.06.2022, направлен на принудительное взыскание. Данный судебный приказ отменен не был. Остаток непогашенной задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год составляет 11252,13 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере -11347,92 руб., из них за 2020 год - 8426,00 руб., данная задолженность взыскана налоговым органом в судебном порядке.

Остаток непогашенной задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год составляет 8426,00 руб. из них за 2021 год - 2921,92 руб., задолженность взыскана налоговым органом в судебном порядке судебным приказом 2а-4-877/2022 от 03.06.2022, направлен на принудительное взыскание. Данный судебный приказ отменен не был.

Остаток непогашенной задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год составляет 2921,92 руб.

Таким образом, доводы административного истца ФИО1 о признании безнадежной к взысканию текущей суммы задолженности по страховым взносам и обязании произвести перерасчет отрицательного сальдо ЕНС не являются обоснованными поскольку, остаток непогашенной задолженности по страховым взносам своевременно просужен налоговым органом и не подлежит перерасчету.

Руководствуясь ст.ст. 150,175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области о признании задолженности безденежной к взысканию, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: М.Г. Тюрин

Решение в окончательной форме изготовлено: 18 марта 2025 года.