Производство № 2а-498/2026 (2а-7090/2025;)

УИД 28RS0004-01-2025-016226-26

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 января 2026 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Гребенник А.В.,

при секретаре Науменко А.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО2 является собственником объекта недвижимости: жилого дома, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер ***, в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер ***, а, следовательно, является плательщиком земельного налога. Согласно налоговому уведомлению № 146537639, направленному налоговым органом в адрес ФИО2, сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год составила 28 263 руб., сумма земельного налога за 2023 год составила 4 579 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО2 начислена пеня по налогу на имущество физических лиц, а также земельному налогу за 2017-2021 гг. в общей сумме 15 148,54 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за период с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года пеня составила 11 303,66 руб.; по земельному налогу в границах городских округов за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3 844,88 руб. Поскольку с 1 января 2023 года начисление пени производится на отрицательное сальдо, а не по каждому налогу отдельно, за период с 1 января 2023 года по 15 апреля 2025 года начислены пени в сумме 30 617,99 руб. Задолженность по пени сложилась следующим образом: 15 148,54 (пеня до 1 января 2023 года) + 30 617,99 (сальдо по пене с 1 января 2023 года по 15 апреля 2025 года) – 33 824,94 руб. (пеня, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = 11 941,59 руб. Так как сумма налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год, а также сумма начисленной пени не была уплачена ФИО2 в бюджет, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 5464 со сроком уплаты до 26 июля 2023 года. В связи с тем, что требование ФИО2 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области Благовещенскому городскому судебному участку № l с заявлением о вынесении судебного приказа. 28 апреля 2025 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 30 мая 2025 года указанный судебный приказ был отменен в порядке в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Поскольку ФИО2 не исполнена обязанность в полном объеме по уплате налогов и пени, УФНС по Амурской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО2 за счет ее имущества в доход государства налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 28 263 руб., земельный налог за 2023 год в размере 4 579 руб., пени – 11 941,59 руб.

Определением Благовещенского городского суда от 6 ноября 2025 года административное исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощенного производства.

Определением Благовещенского городского суда от 23 декабря 2025 года суд перешел к рассмотрению настоящего административного иска по общим правилам административного судопроизводства, поскольку при направлении копии определения в адрес административного ответчика были нарушены правила доставки почтовой корреспонденции.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства уведомлена надлежащим образом. Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил, рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

В судебном заседании представитель УФНС России по Амурской области ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме, дополнительно пояснила, что пеня за период с 1 октября 2024 года по 15 апреля 2025 года начислена за неисполненную совокупную обязанность по уплате налога в размере 64 805 руб. (с 30 сентября 2024 года по 31 декабря 2024 года) и на сумму 97 647 руб. (с 1 января 2025 года по 15 апреля 2025 года). В сумму задолженности по пене включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 гг., земельному налогу за 2021, 2022, 2023 гг. В связи с изложенным, просила требования административного искового заявления удовлетворить.

Выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальная информация об имеющейся задолженности содержится в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 2 части 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартиры, комнаты.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО2 является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: ***, с кадастровым номером ***; земельного участка, расположенного по адресу: ***, с кадастровым номером ***.

Таким образом, судом установлено, и подтверждается представленными материалами дела, что ФИО2 состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Как следует из материалов дела, согласно налоговому уведомлению от 24 июля 2024 года № 146537639, направленного в электронной форме через личный кабинет ФИО2, сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год к уплате составила 28 263 руб., сумма земельного налога за 2023 год – 4 579 руб.

Представленным налоговым органом в материалы дела скриншотом подтверждается, что налоговое уведомление от 24 июля 2024 года № 146537639 получено ФИО2 9 сентября 2024 года.

Однако в установленный налоговым законодательством срок налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2023 год налогоплательщиком уплачены не были.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО2 исчисленных налогов налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, налогоплательщику направлено требование от 27 июня 2023 года № 5464 о необходимости уплаты в срок до 26 июля 2023 года задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 63 254 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 12 610 руб. и пени в размере 18 498,22 руб.

Указанное требование в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ было направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 29 июня 2023 года.

В связи с тем, что требование ФИО2 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье Амурской области Благовещенскому городскому судебному участку № l с заявлением о вынесении судебного приказа.

28 апреля 2025 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 28 263 руб., земельный налог за 2023 год в размере 4 579 руб., пени – 11 941,59 руб. (дело № 2а-2171/2025), который определением мирового судьи от 30 мая 2025 года был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Амурской области в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Разрешая требование административного истца о взыскании с ФИО2 за счет ее имущества в доход государства налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 28 263 руб., земельного налога за 2023 год в размере 4 579 руб., суд приходит к выводу, что поскольку сумма задолженности по начисленным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) за рассматриваемый период (2023 год) ФИО2 оплачена не была, в то время как налоговым органом выполнена обязанность по своевременному уведомлению налогоплательщика об образовавшейся задолженности (налоговое уведомление от 24 июля 2024 года № 146537639), в связи с чем суд находит требования УФНС России по Амурской области в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 28 263 руб., земельного налога за 2023 год в размере 4 579 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования УФНС Росси по Амурской области о взыскании с ФИО2 пени в размере, начисленных на неисполненную обязанность по уплате налогов, суд приходит к следующему.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Как следует из материалов дела, а также пояснений, данных представителем административного истца в ходе судебного заседания, требуемая ко взысканию сумма пени за период с 1 октября 2024 года по 15 апреля 2025 года образовалась у ФИО2 в следствии не оплаты задолженности по налогу на имуществу физических лиц за период с 2021 года по 2023 год, по земельному налогу за период с 2021 года по 2023 год.

Из материалов дела, в частности из материалов дела № 2а-6039/2023 по заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, и № 2а-247/2024 по заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, на основании судебных приказов от 13 декабря 2023 года и от 24 января 2024 года (соответственно), с ФИО2 с пользу УФНС России по Амурской области взысканы недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3 784 рубля, налогу на имущество физических лиц в размере 28 596 рублей, пени (по состоянию на 20 ноября 2023 года) в размере 22 367 рублей 42 копейки; по земельному налогу за 2022 года в размере 4 162 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 28 263 рубля, пени (по состоянию на 11 декабря 2023 года) в размере 1 007 рублей 27 копеек.

Указанные судебные приказы не отменены, являются действующими.

Таким образом, с учетом изложенного, суд приходит к выводу, что поскольку по состоянию на 15 апреля 2025 года обязанность по уплате налога на имущество за период с 2021 по 2023 года, земельного налога за период с 2021 года по 2023 год ФИО2 не исполнена, доказательств обратному суду не представлено и материалы дела таковых не содержат, суд находит требования УФНС России по Амурской области в части взыскания с ФИО2 пени за период с 1 октября 2024 года по 15 апреля 2025 года, начисленные на вышеуказанные суммы налога, обоснованными.

Вместе с тем, суд не может согласится с размером заявленной налоговым органом пени – 11 941 руб. 59 копеек.

Так, за период с 1 октября 2024 года по 27 октября 2024 года пени начислены на задолженность в размере 64 805 руб. (судебные приказы № 2а-6039/2023 от 13 декабря 2023 года и № 2а-247/2024 от 24 января 2024 года) по ключевой ставке 19%, в связи с чем размер пени за указанный период составляет 1 108 рублей 17 копеек (64805*19%*1/300*27), вместо 1 523 рублей 81 копейка; за период с 28 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года пени подлежат начислению на задолженность в размере 64 805 руб. по ключевой ставке 21% и их размер составляет 1 633 рубля 09 копеек (64805*21%*1/300*36).

В связи с тем, что 2 декабря 2024 года обязанность по уплате налога на имущества физических лиц и земельного налога за 2023 года ФИО2 не исполнена, сумма задолженности по пене с 3 декабря 2024 года составила 97 647 рублей (64 805 руб. (судебные приказы № 2а-6039/2023 от 13 декабря 2023 года и № 2а-247/2024 от 24 января 2024 года)+28263 (налог на имущество за 2023 год)+4579 (земельный налог за 2023 год).

Так, за период с 3 декабря 2024 года по 15 апреля 2025 года пени начислена на задолженность в сумме 97 647 рублей по ключевой ставке 21% и их размер составляет 9 159 рублей 28 копеек (97647*21%*1/300*134).

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО2, за период с 1 октября 2024 года по 15 апреля 2025 года составляет 11 900,54 руб.

В данной связи, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В силу пункта 9 части 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пункт 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ).

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления УФНС России по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ***), *** года рождения, зарегистрированной по адресу: ***, за счет ее имущества в доход государства задолженность в размере 44 742 (сорок четыре тысячи семьсот сорок два) рубля 54 (пятьдесят четыре) копеек, из них:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 28 263 (двадцать восемь тысяч двести шестьдесят три) рубля,

- земельный налог за 2023 год в размере 4 579 (четыре тысячи пятьсот семьдесят девять) рублей,

- пени по налогам за период с 1 октября 2024 года по 15 апреля 2025 года в размере 11 900 (одиннадцать тысяч девятьсот) рублей 54 (пятьдесят четыре) копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Гребенник А.В.

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2026 года.