Дело № 2а-754/2023 (УИД 53RS0022-01-2022-010252-25)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 января 2023 года Великий Новгород
Новгородский районный суд Новгородской области в составе:
председательствующего судьи Шибанова К.Б.,
при секретаре Торосян Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к Городок ФИО6 о взыскании недоимки по земельному налогу и задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 187 руб., за 2017 год в сумме 112 руб. и за 2019 год в сумме 112 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2016 год, за 2017 год и за 2019 год, в сумме 26 руб. 15 коп., в обоснование указав, что в вышеназванные налоговые периоды ФИО1 являлась плательщиком земельного налога в связи с нахождением в собственности налогоплательщика земельного участка с кадастровым номером 53:11:1600106:45, расположенного по адресу: <адрес>. Налоговым органом исчислен подлежащий уплате административным ответчиком земельный налог за 2016 год в сумме 187 руб., за 2017 год в сумме 112 руб. и за 2019 год в сумме 112 руб. В связи с нарушением срока уплаты данного налога налоговым органом административному ответчику начислены пени в общей сумме 26 руб. 15 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-2006/2022, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Пунктами 1, 2 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная Земельным кодексом Российской Федерации.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что в 2016 – 2019 годах ФИО1 на праве постоянного (бессрочного) пользования принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>
Таким образом, в 2016, 2017 и в 2019 годах ФИО1 являлась плательщиком земельного налога.
Налоговым органом был исчислен подлежащий уплате административным ответчиком земельный налог за 2016 год в сумме 187 руб., за 2017 год в сумме 112 руб. и за 2019 год в сумме 112 руб. (всего в сумме 411 руб.).
Произведенный налоговым органом расчет земельного налога соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспорен и сомнений у суда не вызывает.
Ввиду нарушения срока уплаты земельного налога за упомянутые налоговые периоды налоговым органом ФИО1 начислены пени в общей 26 руб. 15 коп.., из которых 16 руб. 77 коп. – пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год, 5 руб. 97 коп.– пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год, 3 руб. 41 коп. – пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год.
Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ (в период рассмотрения дела) ФИО1 уплатила в бюджет земельный налог в сумме 411 руб. и задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу, в сумме 26 руб. 15 коп.
Перечисленные административным ответчиком в бюджет денежные средства в сумме 411 руб. были зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2014 – 2015 годы, а денежные средства в сумме 26 руб. 15 коп. – в счет погашения сформировавшейся задолженности по пеням по земельному налогу за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2016 года.
В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.
На основании подп. 1.1 п. 3 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) обязанность по уплате налога, по общему правилу, считается исполненной с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления.
Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, образует недоимку.
В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.
Как видно из представленных административным ответчиком платежных документов, в поле «107» ФИО1 указала значение показателя налогового периода «ДД.ММ.ГГГГ». Соответственно, исходя из п. 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н, данные платежи могли быть отнесены налоговым органом к платежам за 2022 год. При этом в случае отсутствия у ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за 2022 год в силу п. 5 ст. 78 НК РФ зачет уплаченных сумм мог быть произведен налоговым органом самостоятельно в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням, подлежащим уплате или взысканию, не более чем за три года со дня осуществления указанных платежей.
Соответственно, учитывая, что со дня наступления обязанности по уплате земельного налога за 2014 – 2015 годы до дня совершения ФИО1 рассматриваемых платежей прошло более 3-х лет, оснований для самостоятельного зачета этих платежей в счет погашения недоимки административного ответчика по налогам и задолженности по пеням за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа не имелось.
При таком положении следует признать, что обязанность по уплате в бюджет земельного налога за 2016 год, 2017 год и 2019 год в сумме 411 руб., пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за указанные налоговые периоды, в сумме 26 руб. 15 коп. была исполнена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, а потому в удовлетворении административного иска Управления надлежит отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к Городок ФИО6 - отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий К.Б. Шибанов
Мотивированное решение составлено 28 февраля 2023 года.