Решение по делу № 2А-1153/2023 от 24.04.2023

УИД 55RS0№-35

№А-1153/2023 (М-596/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 2 000,00 рублей, в том числе по уплате:

- штрафа за 2015 год в размере 1 000 руб.,

- штрафа за 2016 год в размере 1 000 руб.

Определением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Административным ответчиком направлены письменные возражения по существу заявленных требований, в которых ФИО1 просит административное исковое заявление оставить без удовлетворения в связи с тем, что решениями Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-107/2023 (№а-4037/2022) установлено, что в спорные периоды она не осуществляла предпринимательскую деятельность, налоговые декларации представлены от ее имени по копии недействительного паспорта.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее в редакции, действовавшей в спорные периоды) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 6 статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. ст. 229 НК РФ).

Из материалов дела следует, что по сведениям Межрайонной ИФНС № по <адрес> ФИО1 являлась в спорный период налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц в соответствии с положениями п.п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО1 (ИНН №) значилась зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением должностного лица Межрайонной ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № на основании результатов камеральной налоговой проверки ФИО1 (ранее – ФИО2) привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 000,00 рублей.

Указанное решение направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, пгт Яблоновский, <адрес>.

Из указанного решения следует, что камеральная налоговая проверка проведена в отношении ФИО1 в связи с представлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того решением должностного лица Межрайонной ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № на основании результатов камеральной налоговой проверки ФИО1 (ФИО2) привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 000,00 рублей.

Указанное решение направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>

Из указанного решения следует, что камеральная налоговая проверка проведена в отношении ФИО1 в связи с представлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год ДД.ММ.ГГГГ.

Вследствие неисполнения ФИО1 указанных решений налоговым органом направлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по решению от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1 000,00 руб.,

Указанные требования об уплате штрафа направлены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно по адресу: <адрес>

Согласно сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по <адрес> ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком, ДД.ММ.ГГГГ (за пределами установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока) МИФНС № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу в размере 2 000,00 руб.

Мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске, и.о. мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес>, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1923/2022 (68) о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд не находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании обязательных платежей в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Однако административным истцом не предоставлено документального подтверждения надлежащего направления в адрес ФИО3 требований об уплате штрафов. Из имеющихся в материале дела документов следует, что требования направлены по адресу ФИО5 однако фактически с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: ФИО6

Как указывалось выше, направление налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций).

Направление по неверному адресу налогоплательщика требования об уплате налога, пени, штрафа, также является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании задолженности в судебном порядке.

Кроме того поскольку сумма задолженности ФИО3 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату истечения срока исполнения по требованию №) не превысила 3000 рублей, то в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред., Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании задолженности в приказном порядке могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, то есть до ДД.ММ.ГГГГ (04.06.2018+3 года+6 месяцев).

МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Аналогичный правовой подход приведен в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока обращения в суд также является основанием для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

На основании изложенного, административный иск не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: гФИО7, о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 2 000,00 руб., в том числе по уплате:

- штрафа, наложенного решением от ДД.ММ.ГГГГ № за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ – 1 000,00 рублей,

оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.<адрес>