Дело № 2а-2512/2023

УИД 09RS0001-01-2023-003020-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2023 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующей судьи Хохлачевой С.В., при секретаре Умарове М.А.-К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

УФНС России по КЧР обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.: налог в размере 20259,64 руб., период образования задолженности 2021г. В обоснование указано, что за ответчиком на карточке лицевого счета налогоплательщика числится указанная задолженность. С 27.08.2021г. он состоит на налоговом учете в качестве адвоката, который в соответствии с п. 1 ст. 12 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы, является плательщиком страховых взносов. У ответчика имеется задолженность по страховым взносам в размере 20259,64 руб., в связи чем в его адрес было направлено уведомление об уплате, а также требование от 12.07.2022г. №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу. Однако указанная сумма задолженности в бюджет не поступила. Истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Впоследствии определением мирового судьи судебный приказ был отменен на основании возражений ответчика.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 обратился в суд с встречным административным исковым заявлением к УФНС России по КЧР о признании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20259,64 руб. безнадежной и не подлежащей взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной, обязании списать указанные недоимки и задолженность по уплате пеней. В обоснование указал, что установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налога истек 31.05.2022 (налог должен был быть уплачен не позднее 31.12.2021г.). Фактическое требование было направлено ответчику спустя 7 месяцев – 12.07.2022, срок его добровольного исполнения был определен 06.09.2022г. В связи с этим, срок на обращение в суд должен исчисляться с 10.04.2022г., то есть по истечении 10 дней (определенных в требовании) со дня окончания установленного ст. 70 НК РФ срока на направление требования. Поскольку заявление было предъявлено 28,10.2022г., то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, то оно может быть удовлетворено.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещались о времени месте его проведения.

В материалы дела поступил письменный отзыв УФНС России по КЧР на встречное заявление, в котором указано, что задолженность образовалась за период 2021 года, передана в налоговый орган налоговым агентом «КЧР Коллегия адвокатов» (справка 2НДФЛ прилагается). В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке. Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетный (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации. На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. ст. 360, 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. ст. 394, 406 НК РФ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За неуплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пена за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01.01.2017г., ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ, внесены изменения в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ, и налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С 27.08.2021г. ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, который в соответствии с п. 1 ст. 12 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы, являясь плательщиком страховых взносов.

Сумма задолженности ответчика, подлежащая к уплате в бюджет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) составляет 20259,64 руб.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование в личный кабинет налогоплательщика № на 12.07.2022 года об образовавшейся задолженности.

В связи с частичным погашением задолженности 28.10.2022 года УФНС России по КЧР обратилось к мировому судье судебного участка № 4 судебного района г. Черкесска КЧР с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взноса в размере 20259,64 руб. Определением мирового судьи от 23.12.2022 года судебный приказ отменен, на основании представленных судье возражений ответчиком.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на сумму 20259,64 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Из чего следует, что с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в размере 807,79 руб.

Рассматривая встречные исковые требования, суд пришел к следующему.

Согласно части 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, производят исчисление налога самостоятельно.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227 НК РФ).

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 8 КАС РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Общие положения о страховых взносах установлены главой 34 НК РФ. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 49 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Таким образом, на основании вышеизложенного, суд считает необходимым отказать в удовлетворении встречных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере 20259,64 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г. Черкесска государственную пошлину в размере 807,79 рублей.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20259,64 руб. безнадежной и не подлежащей взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной, об обязании списать указанные недоимки и задолженность по уплате пеней – отказать.

Реквизиты перечисления платежа: Управление Федерального казначейства по КЧР (УФНС по КЧР), ИНН №, КПП №, Банк получателя: Отделение – НБ КЧР, БИК № счет №, КБК и ОКТМО для уплаты налога и пени указаны в расшифровке задолженности, а также в требовании(ях), приложенной к исковому заявлению.

Решение может быть обжаловано в Верховном Суде КЧР путем подачи апелляционной жалобы через Черкесский городской суд в течение тридцати дней со дня изготовления в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 31.10.2023г.

Судья Черкесского городского суда С.В. Хохлачева