Решение по делу № 2А-2113/2022 от 13.01.2023 | Пролетарский районный суд г. Твери (Тверская область)

Дело № 2а-223/2023 УИД 69RS0039-01-2022-003648-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2023 года г. Тверь

Судья Пролетарского районного суда г. Твери Виноградова И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, по налогу на обязательное пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 с требованиями о взыскании пени по налогам – 11 463 руб. 11 коп., в том числе: по транспортному налогу – 1 341 руб. 61 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 10 121 руб. 50 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 77 Тверской области от 20.05.2022 по делу № 2а-616/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 28.04.2022. ФИО1 в 2019 году зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 01.11.2019 (10 месяцев и 1 день), в связи с чем ей начислены страховые взносы в фиксированном размере: по страховым взноса на ОПС в сумме 7 373 руб. 61 коп.: 29 354 (сумма страховых взносов на ОПС за 2019 год) : 12 (месяцев) = 24 461,67 (сумма страховых взносов за 10 месяцев 2019 год); 29 354 (сумма страховых взносов на ОПС за 2019 год):12 (месяцев) : 30 (дней) = 81,54 (сумма страховых взносов за 1 день); 24 461,67 (сумма страховых взносов за 10 месяцев 2019 год) + 81,54 (сумма страховых взносов за 1 день) = 24 543,21 (сумма страховых взносов на ОПС за 10 месяцев и 1 день). В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам уплачена не была. В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений; предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2017 год в сумме 6 433 руб. расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 13.08.2018 № 49705717 об уплате налогов. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по: транспортному налогу в сумме 1 341 руб. 61 коп. за период с 04.12.2018 по 16.12.2021; страховым взносам на ОПС в сумме 10 121 руб. 50 коп. за период с 25.01.2019 по 16.12.2021. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога и страховых взносов в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 17.12.2021 № 83312 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 01.02.2022.

Копия административного искового заявления была направлена налоговым органом административному ответчику (л.д. 45).

В установленный судом срок возражения по существу иска, а также относительно рассмотрения настоящего дела в порядке упрощенного производства, административным ответчиком в суд не представлены.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговымкодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации оналоге.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортномналогев Тверской области» установлены величины налоговыхставок в отношении транспортных средств.

Как следует из пункта 1 статьи362Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых вналоговыйорган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 363Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на ее имя были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения – 2818-000010-02, государственный регистрационный знак №; ИЖ2715, государственный регистрационный знак №; ВИС234520-30, государственный регистрационный знак №.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, утратила данный статус с 01.11.2019.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи419Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст.423 НК РФ).

Как следует из пункта 1 статьи430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет суммустраховыхвзносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчислениястраховыхвзносови тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплатеналога(п. 1 ст.45 НК РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносовс учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст.45 НК РФ).

Расчет налогов проверен судом, и его правильность сомнений не вызывает.

В установленные сроки указанные налоги уплачены не были.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок указанные налоги уплачены не были.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст.69 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что задолженность по налогу не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу в сумме 1 341 руб. 61 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 10 121 руб. 50 коп.

Поскольку транспортный налог и налог страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не были уплачен административным ответчиком в установленные сроки, после истечения установленного срока уплаты налогов ему было направлено требование об уплате налогов и пени от 17.12.2021 № 83312, с предложением погасить задолженность в срок до 01.02.2022. Однако, в установленные требованиями сроки транспортный налог и налог страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также начисленные пени административным ответчиком не были уплачены.

В соответствии со статьей 48Налогового кодекса Российской Федерации заявление овзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счетимуществафизического лица подается в отношении всех требований об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачиналоговыморганом заявления овзысканиив суд.

Посколькуналоги не были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении срока, установленного в требовании об уплатеналога, налоговыйорган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 77 Тверской области от 20.05.2022 судебный приказ от 28.04.2022 по делу № 2а-616/2022 овзысканиисо ФИО1 спорной задолженности по транспортному налогу, налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно пункта 3 статьи48 Налогового кодекса Российской Федерации требование овзысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счетимуществафизического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлениемналоговыйорган обратился в суд в установленный срок.

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплатеналогапрекращается в связи с его уплатой.

Административным ответчиком до настоящего времени требование об уплате пени не выполнено, доказательств обратного суду не представлено. Сумма задолженности 11 463 руб. 11 коп. (пени): по транспортному налогу – 1 341 руб. 61 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 10 121 руб. 50 коп.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, по налогу на обязательное пенсионное страхование, - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области:

- пени по транспортному налогу в размере 1 341 руб. 61 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 121 руб. 50 коп.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья И.В. Виноградова