Решение по делу № 2А-22/2023 от 30.01.2023 | Макушинский районный суд (Курганская область)

Административное дело № 2а-22/2023

УИД 45RS0011-01-2022-000922-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Макушино 30 января 2023 года

Макушинский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Агатаевой О.А.,

при секретаре Шматуриной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, обязательное медицинское страхование, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее УФНС России по Курганской области) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 32 675,61 руб. за 2020,2021гг, пени в сумме 75,87 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4 189,59 руб., пени в сумме 19,70 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 10 249,93 руб., в общей сумме 47 620,39 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица и 29.06.2021г снят с налогового учета и утратил статус индивидуального предпринимателя.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов ПФР, ФОМС исполнял ненадлежащим образом, в установленный срок взносы не были уплачены.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

ФИО1 при осуществлении предпринимательской деятельности, принял упрощённую систему налогообложения (доход минус расходы).

В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов:

- требование № от 13.01.2021 об уплате страховых взносов на ОПС в сумме 32448,00 руб., пени на ОПС в сумме 55,16 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 8426,00 руб., пени на ОМС 14,32 руб. Требование налогового органа исполнена частично: сумма страховых взносов на ОМС – 8426,00 руб. уплачена 23.02.2022 полностью, сумма страховых взносов на ОПС уплачена частично в сумме 15906,26 руб. в т.ч. 23.03.2021 – 11504,52 руб., 17.11.2021 – 4118,17 руб., 20.04.2022 – 43,52 руб., 29.06.2022 – 240,05 руб.

Осталось к взысканию по требованию № от 13.01.2021: страховые взносы ОПС 16541,74 руб., пени ОПС – 55,16 руб., пени ОМС – 14,32 руб.

- требование № от 22.07.2021 об уплате страховых взносов на ОПС в сумме 16133,87 руб., пени на ОПС в сумме 20,71 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 4189,59 руб., пени на ОМС в сумме 5,38 руб.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

- требование № от 14.07.2021 об уплате единого налога в сумме 10350,00 руб., пени в сумме 409,69 руб.

Требование налогоплательщиком частично исполнено: сумма налога уплачена 10.06.2022 – 100,07 руб., в остальной части требование не исполнено.

03.09.2021 мировым судьей судебного участка №16 Макушинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области о взыскании налогов и пени с ФИО1 11.07.2022 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ответчика.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 – 32675,61 руб. за 2020,2021гг; пени в сумме 75,87 руб., в т.ч. 55,16 руб. за период с 01.01.2021 по 12.01.2021; 20,71 руб. за период с 15.07.2021 по 21.07.2021;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 в сумме 4189,59 руб. за 2021г; пени в сумме 19,70 руб. в т.ч. 14,32 руб. за период с 01.01.2021 по 12.01.2021; 5,38 руб. за период с 15.07.2021 по 21.07.2021;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 10249,93 руб. за 2020г, пени в сумме 409,69 руб. за период с 27.10.2020 по 13.07.2021.

Всего в сумме 47620,39 руб. в пользу УФНС России по Курганской области.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в заявлении просил дело рассмотреть в их отсутствие, на удовлетворении административного искового заявления настаивают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежаще, представил заявление в котором просил дело рассмотреть в его отсутствие, административные исковые требования признает в полном объеме.

Учитывая положения ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, их представителей.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствие со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (п.1 ст. 45 НК РФ). Налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты им специального статуса занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов, налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо признания его умершим (подп. 3,4 п.3 ст. 44 НК РФ).

Таким образом, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности, обязанности по уплате налога. Взыскание задолженности производиться в рамках ст. 48 НК РФ в течение 6 месяцев с даты утраты статуса индивидуального предпринимателя.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) на 2020-2021гг были установлены фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате адвокатами, доход которых за расчетный период не превышает 300000 рублей:

на обязательное пенсионное страхование - в размере 32448 рублей;

на обязательное медицинское страхование - в размере 8 426 рублей.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено общее правило, согласно которому суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего з истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу подпункта 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений пункта 1 данной статьи доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю (пункт 2).

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 5).

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 указанного Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (пункт 6).

В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 этого же Кодекса (пункт 7).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, не превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацев третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 10.05.2017 по 29.06.2021, применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №16 Макушинского судебного района Курганской области от 03.09.2021 № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплате страховой пенсии с 01.01.2017 по за 2020г в размере 20943 руб. 48 коп., за 2021г. в размере 16133 руб. 87 коп. и соответствующей пени за период с 01.01.2021 по 21.07.2021 в сумме 75 руб. 87 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС с 01.01.2017 за 2021г. в размере 4189 руб. 59 коп. и соответствующей пени за период с 01.01.2021 по 21.07.2021 в сумме 19 руб. 70 коп., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы уменьшенные на величину расходов за 2020г. в размере 10350 руб. 00 коп. и соответствующей пени за период с 27.10.2020 по 13.07.2021 в сумме 409 руб. 69 коп.. всего 52122 руб. 20 коп.

Судебный приказ отменен 11.07.2022 определением мирового судьи судебного участка №16 Макушинского судебного района Курганской области на основании поступивших возражений должника.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 15.12.2022, т.е. срок предъявления требований административным истцом соблюден.

На л.д. 8-9 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный 2020г.

Налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ направлялись требования об уплате обязательных страховых взносов и уплате единого налога:

- требование № от 14.07.2021 об уплате единого налога в сумме 10350,00 руб., пени в сумме 409,69 руб.

Указанные требования направлены ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Размеры начисленных пени подтверждаются представленными в материалы дела расчетами сумм пени.

Согласно пояснениям административного истца - требование № от 13.01.2021г исполнено частично: сумма страховых взносов на ОМС – 8426,00 руб. уплачена 23.02.2022 полностью, сумма страховых взносов на ОПС уплачена частично в сумме 15906,26 руб. в т.ч. 23.03.2021 – 11504,52 руб., 17.11.2021 – 4118,17 руб., 20.04.2022 – 43,52 руб., 29.06.2022 – 240,05 руб. Осталось к взысканию по требованию № от 13.01.2021: страховые взносы ОПС 16541,74 руб., пени ОПС – 55,16 руб., пени ОМС – 14,32 руб.; требование № от 22.07.2021 не исполнено; требование № от 104.07.2021 частично исполнено: сумма налога уплачена 10.06.2022 – 100,07 руб., в остальной части требование не исполнено.

Проверяя обоснованность доводов административного иска, суд находит требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями подп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход Макушинского муниципального образования Курганской области государственная пошлина в размере 1628,61 руб. (подп. 1 п.1 ст. 33336 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере 47620 руб. 39 коп., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на уплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 - 32 675 руб. 61 коп. за 2020, 2021гг; пени в сумме 75 руб. 87 коп., в т.ч. 55 руб. 16 коп. за период с 01.01.2021по 12.01.2021, 20 руб. 71 коп. за период с 15.07.2021 по 21.07.2021;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ за расчетные периоды с 01.01.2017 в сумме 4189 руб. 59 коп. за 2021г.; пени в сумме 19 руб. 70 коп.. в т.ч. 14 руб. 32 коп. за период с 01.01.2021 по 12.01.2021, 5 руб. 38 коп. за период с 15.07.2021 по 21.07.2021;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 10249 руб. 93 коп. за 2020г., пени в сумме 409 руб. 69 коп. за период с 27.10.2020 по 13.07.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Макушинского муниципального округа Курганской области в размере государственную пошлину в размере 1628 руб. 61 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (с 30.01.2023), с подачей жалобы через Макушинский районный суд курганской области.

Судья: О.А. Агатаева