№ 2а-3113/2025
64RS0047-01-2025-004803-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 ноября 2025 года г. Саратов
Октябрьский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Мониной О.И.,
при ведении протокола помощником судьи Евтушенко Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС России №20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени. Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области.
Согласно сведениям Инспекции, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 09.08.2022. В отношении ФИО1 в налоговый орган поступили ведения о произведенных расчетах. В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ на данную сумму налоговым органом начислен налог, подлежащий оплате: за отчетный период за ноябрь 2024 года в размере 7 165,46 руб., за отчетный период за октябрь 2024 года в размере 5 476,08 руб., за отчетный период за сентябрь 2024 года в размере 969,66 руб., за отчетный период за август 2024 года в размере 4 632,20 руб., за отчетный период за июнь 2024 года в размере 2 694,12 руб., за отчетный период за май 2024 года в размере 5 936,73 руб., за отчетный период за апрель 2024 года в размере 2 463,14 руб. Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 9009 сформировано и направлено (через личный кабинет налогоплательщика) в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.
В адрес Административного ответчика решение № 655 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 06.02.2024 направлено заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем Инспекция мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2А-399/2025). Мировым судьей 03.04.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность на общую сумму 37816,83 руб., в том числе: налог на профессиональный доход в сумме 969,66 руб. за сентябрь 2024 г.; налог на профессиональный доход в сумме 2 463,14 руб. за апрель 2024 г.; налог на профессиональный доход в сумме 2 694,12 руб. за июль 2024 г.; налог на профессиональный доход в сумме 4 632,20 руб. за август 2024 г.; налог на профессиональный доход в сумме 5 476,08 руб. за октябрь 2024 г.; налог на профессиональный доход в сумме 5 936,73 руб. за май 2024 г.; налог на профессиональный доход в сумме 7 165,46 руб. за ноябрь 2024 г.; пени в сумме 8 479,44 руб. за период с 18.05.2024 по 20.01.2025 г.г.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился в суд, извещен о времени и месте рассмотрения дела по адресу проживания, почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда из-за истечения срока хранения, что в силу ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим образом.
При таких обстоятельствах, суд в силу ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
ФИО1 ИНН № состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 09.08.2022.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых, является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона.
Частью 7 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками НПД.
Согласно частям 1 - 3 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть физические лица и индивидуальные предприниматели (зарегистрированные или без государственной регистрации), которые лично осуществляют, вне трудовых отношений, деятельность по реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) и использованию имущества (ч. 1,7 ст. 2, ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ) при условии, что доход не превышает 2,4 млн. рублей в календарном году.
Налогообложению подлежит доход от реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) использования имущества (ч. 7 ст. 2 и ч. 1 ст. 6 Федерального закона), за исключением доходов, определенных ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ.
Размер ставки налога на профессиональный доход установлен от 4% до 6% в зависимости от источника дохода: физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, в соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ. В течение проведения эксперимента налоговые ставки не могут увеличены. В ставку налога включены отчисления в Фонд медицинского страхования.
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом № 422-ФЗ. Сумма налога исчисляется при этом налоговым органом в соответствии с ч. 1 ст. 1Федеральноого закона № 422-ФЗ.
Согласно ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором поставлено на учет.
В отношении ФИО1 в налоговый орган поступили сведения о произведенных расчетах. В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ на данную сумму налоговым органом начислен налог, подлежащий оплате: за отчетный период за ноябрь 2024 года в размере 7 165,46 руб., за отчетный период за октябрь 2024 года в размере 5 476,08 руб., за отчетный период за сентябрь 2024 года в размере 969,66 руб., за отчетный период за август 2024 года в размере 4 632,20 руб., за отчетный период за июнь 2024 года в размере 2 694,12 руб., за отчетный период за май 2024 года в размере 5 936,73 руб., за отчетный период за апрель 2024 года в размере 2 463,14 руб.
Однако оплата налогоплательщиком в установленные сроки в добровольном порядке не произведена. В соответствии со ст. 75 НК РФ пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Расчет пени по налогам и страховым взносам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ/300 * Количество календарных дней просрочки / 100. Таким образом, ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени в размер 8 479,44 руб. за период с 18.05. 2024 по 20.01.2025, в том числе: 239,94 руб.за период с 18.05.2024 по 28.05.2024 за 11 дн. на сумму 40 898,04 руб., в размере 716,90 руб. за период с 29.05.2024 по 28.06.2024 за 31 дн. на сумму 43 361,18 руб., в размере 788,90 руб. за период с 29.06.2024 по 28.07.2024 за 30 дн. на сумму 49 297,91 руб., в размере 29,58 руб. за период с 29.07.2024 по 29.07.2024 за 1 дн. на сумму 49 297,91 руб., в размере 1497,37 руб. за период с 30.07.2024 по 15.09.2024 на сумму 51 992,03 руб., в размере 493,92 руб. за период с 16.09.2024 по 30.09.2024 за 15 дн. на сумму 51 992,03 руб., в размере 968,27 руб. за период с 01.10.2024 по 27.10.2024 за 27 дн. на сумму 56 624,23 руб., в размере 39,64 руб. за период с 28.10.2024 по 28.10.2024 за 1 дн. на сумму 56 624,23 руб., в размере 1324,47 руб. за период с 29.10.2024 по 28.11.2024 за 31 дн. на сумму 57 593,89 руб., в размере 1324,47 руб. за период с 29.11.2024 по 28.12.2024 за 30 дн. на сумму 63 069,97 руб., в размере 1130,79 руб. за период с 29.12.2024 по 20.01.2025 за 23 дн. на сумму 70 235,43 руб.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налог счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 9009 сформировано, направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российский Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.
После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительно (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации налогам и сборам не предусмотрено.
В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей НК РФ.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщик (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сборов,?страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В адрес Административного ответчика решение № 655 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 06.02.2024 направлено заказной почтовой корреспонденцией.
По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем Инспекцией мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2А-399/2025).
Мировым судьей 03.04.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа.
В указанном определении суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).
В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.
Инспекция, согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (п.2 ст.286 КАС РФ).
Таким образом, сроки обращения в суд истцом соблюдены, расчет неуплаченных пени произведен верно, ответчиком не оспорен.
Доказательств уплаты налога ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено.
При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175,290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области (ИНН №) на задолженность на общую сумму 37 816,83 руб., в том числе: налог на профессиональный доход в сумме 969,66 руб. за сентябрь 2024 г.; налог на профессиональный доход в сумме 2 463,14 руб. за апрель 2024 г.; налог на профессиональный доход в сумме 2 694,12 руб. за июль 2024 г.; налог на профессиональный доход в сумме 4 632,20 руб. за август 2024 г.; налог на профессиональный доход в сумме 5 476.08 руб. за октябрь 2024 г.; налог на профессиональный доход в сумме 5 936,73 руб. за май 2024 г.; налог на профессиональный доход в сумме 7 165,46 руб. за ноябрь 2024 г.; пени в сумме 8 479,44 руб. за период с 18.05.2024 по 20.01.2025 г.
Взыскать с ФИО1(ИНН №) в бюджет муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья /подпись/ О.И. Монина
В окончательной форме решение изготовлено 13 ноября 2025 года.