Дело № 2а-3426/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
в порядке упрощенного (письменного) производства
город Омск 29 августа 2023 года
Куйбышевский районный суд г.Омска в составе судьи Середнева Д.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, 1422,42 руб., в том числе недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 415 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 22 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 415 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1,95 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 415 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 0,47 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 153 руб., в обоснование которого указала, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по ЦАО г. Омска, является плательщиком земельного налога с физических лиц, по данным налогового органа ФИО1 с 30.11.2018 подключен к личному кабинету налогоплательщика, по сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником земельного участка в <адрес>, кадастровый №, с 07.07.2009, с учетом ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ налоговым органом ему посредствам личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2017 год в размере 415 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018; № № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2018 год в размере 415 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2019 год в размере 415 руб. по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2020 год в размере 153 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требование № по состоянию на 28.06.2019 со сроком исполнения до 29.08.2019 об оплате недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 415 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 22 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019; требование № по состоянию на 25.12.2019 со сроком исполнения до 28.01.2020 об оплате недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 415 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1,95 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019; требование № по состоянию на 10.12.2020 со сроком исполнения до 21.01.2021 об оплате недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 415 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 0,47 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; требование № по состоянию на 16.12.2021 со сроком исполнения до 25.01.2022 об оплате недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 153 руб., данные требования в добровольном порядке в срок исполнены не были, 15.12.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ №, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебный приказ отменен 22.03.2023, в соответствии со ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст. 95, 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, на дату предъявления административного иска отрицательное сальдо составляет - 2211,13 рублей.
04.08.2023 административный иск принят к производству суда, в ходе подготовки дела к судебному разбирательству истребованы дополнительные доказательства по делу.
10.08.2023 получено дело мирового судьи №, согласно которому налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 13.12.2022, судебный приказ от 15.12.2022 отменен в связи с возражениями ФИО1, согласно которым он не является владельцем земельного участка, проживал в общежитии в д. Локти до 2008 года.
10.08.2023 судом получены сведения Росреестра о том, что с 07.07.2009 ФИО1 является собственником 1/25 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок в <адрес> с кадастровым номером № (л.д. 37-53).
29.08.2023 в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, так как в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Изучив материалы дела, оценив доказательства по делу в совокупности и взаимосвязи, суд пришёл к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ). В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).
Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.10.2018 N 2524-О порядок исчисления налога на имущество физических лиц основывается на сведениях, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 85 и пункт 2 статьи 408 НК РФ), такое правовое регулирование, принятое федеральным законодателем в рамках его дискреции в сфере налоговых отношений, согласуется с общими условиями установления налога, поскольку налог считается установленным лишь в том случае, когда определены элементы налогообложения, одним из которых является порядок исчисления налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ).
Суд полагает обоснованным рассмотреть данный спор с учётом указанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, применимой к порядку исчисления земельного налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.
Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по ЦАО г. Омска (учетные данные – л.д. 8).
С 30.11.2018 ФИО1 подключен к личному кабинету налогоплательщика (л.д. 10).
Согласно ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика – это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 1), личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах; документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (п. 2).
По сведениям налогового органа, соответствующим данным Росреестра, с 07.07.2009 ФИО1 является собственником 1/25 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок в <адрес> с кадастровым номером № (л.д. 9, 37-53).
С учетом ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ налоговым органом ему посредствам личного кабинета налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2017 год в размере 415 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018; № № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2018 год в размере 415 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2019 год в размере 415 руб. по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2020 год в размере 153 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требование № по состоянию на 28.06.2019 со сроком исполнения до 29.08.2019 об оплате недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 415 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 22 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019; требование № по состоянию на 25.12.2019 со сроком исполнения до 28.01.2020 об оплате недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 415 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1,95 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019; требование № по состоянию на 10.12.2020 со сроком исполнения до 21.01.2021 об оплате недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 415 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 0,47 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; требование № по состоянию на 16.12.2021 со сроком исполнения до 25.01.2022 об оплате недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 153 руб. (л.д. 11-27).
Требования налогового органа ФИО1 не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.
15.12.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ №, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебный приказ отменен 22.03.2023 (л.д. 7).
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На дату предъявления административного иска отрицательное сальдо единого налогового счета составляет - 2211,13 рублей, что следует из административного иска.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
С учетом указанных обстоятельств, норм права, суд пришел к выводу о том, что срок обращения в суд налоговым органом соблюден, доказательств погашения указанной задолженности административным ответчиком не представлено.
Проверив представленный налоговым органом расчет задолженности, суд находит его правильным, доказательств, исключающих возможность взыскания задолженности на сумму 1422,42 руб. с административного ответчика, в ходе судебного разбирательства не представлено.
В силу ст. 114 КАС РФ, с учетом сведений о возрасте административного ответчика, его имущественном положении, суд полагает обоснованным освободить административного ответчика от уплаты в доход бюджета госпошлины в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 293-294.1 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 415 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 22 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 415 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1,95 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 415 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 0,47 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 153 руб., всего 1422,42 руб.
Освободить ФИО1 от уплаты в доход бюджета государственной пошлины в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
По ходатайству заинтересованного лица суд может вынести определение об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья подпись Д.В.Середнев
Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 29.08.2023 года.
Копия верна
Решение вступило в законную силу __.__.2023
УИД №
Подлинный документ подшит в деле № 2а-3426/2023
Куйбышевского районного суда г. Омска
Судья Д.В.Середнев
Секретарь ____________